有關(guān)出租汽車業(yè)的稅收政策

　　凡在北京市行政區(qū)域范圍以內(nèi)從事出租汽車業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，均為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人。

　　作為納稅義務(wù)人的單位，系指出租汽車公司以及其他各類從事出租汽車業(yè)務(wù)的單位；作為納稅義務(wù)人的個(gè)人，系指正式持有合法工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的出租汽車業(yè)個(gè)體業(yè)戶和無(wú)直接業(yè)務(wù)隸屬單位而自行從事出租汽車業(yè)務(wù)的其他社會(huì)個(gè)人。

　　根據(jù)《關(guān)于調(diào)整出租汽車行業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅辦法若干問(wèn)題的通知》（京財(cái)稅[1996]164號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)納稅義務(wù)人從事出租汽車運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)依照營(yíng)業(yè)稅交通運(yùn)輸業(yè)稅目計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

　　一、營(yíng)業(yè)稅

　?。ㄒ唬I(yíng)業(yè)額

　　1.出租汽車業(yè)納稅義務(wù)人計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額，應(yīng)為其從事出租汽車業(yè)務(wù)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。其中從事出租汽車運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額，為納稅義務(wù)人因從事運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)而向乘客收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　2.對(duì)于能夠按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，準(zhǔn)確記錄核算營(yíng)業(yè)額的納稅義務(wù)人，應(yīng)依照其實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額和適用的稅目稅率計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

　　對(duì)于不能夠按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定準(zhǔn)確記錄核算營(yíng)業(yè)額的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)納稅義務(wù)人，應(yīng)依照所附《出租汽車運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額核定標(biāo)準(zhǔn)》和適用的稅目稅率計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

　　（二）稅目稅率

　　1、對(duì)納稅義務(wù)人從事出租汽車運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅交通運(yùn)輸業(yè)稅目依3%的稅率計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅；

　　2、對(duì)納稅義務(wù)人從事汽車出租業(yè)務(wù)（不配備司機(jī)）取得的收入，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目依5%的稅率計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅；

　　3、對(duì)納稅義務(wù)人從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅征稅范圍內(nèi)其他業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)按照各自相應(yīng)適用的營(yíng)業(yè)稅稅目和稅率計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

　　根據(jù)《關(guān)于調(diào)整出租汽車運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額核定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（京財(cái)稅[1998]1682號(hào)）文件規(guī)定，出租汽車運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額核定標(biāo)準(zhǔn)如下表所列：

　　二、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%.

　　計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率

　　不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率：

　?。ㄒ唬┘{稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；

　?。ǘ┘{稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；

　?。ㄈ┘{稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

　　三、教育費(fèi)附加

　　教育費(fèi)附加的計(jì)算依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的稅額，附加率為3%.

　　計(jì)算公式：應(yīng)交教育費(fèi)附加額=應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額×附加率

　　四、企業(yè)所得稅

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額，法定稅率為33%.

　　基本計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　企業(yè)所得稅還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率：年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的，暫減按18%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元（含10 萬(wàn)元）的，暫減按27%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　五、個(gè)人所得稅

　　個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

　　根據(jù)《關(guān)于調(diào)整個(gè)體出租汽車個(gè)人所得稅征收辦法的通知》（京地稅個(gè)[1999]203號(hào)）的規(guī)定：

　?。ㄒ唬?duì)個(gè)體出租汽車司機(jī)暫采取定額方法征收個(gè)人所得稅，具體定額辦法如下：

　　1、收費(fèi)單價(jià)為1元／公里－1.2元／公里的個(gè)體出租汽車月定額個(gè)人所得稅稅款為180元。

　　2、收費(fèi)單價(jià)為1.6元／公里（含）以上的月定額個(gè)人所得稅稅款為200元。

　?。ǘ?duì)承租經(jīng)營(yíng)的客運(yùn)出租汽車仍暫按京稅五（1994）292號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即：

　　1、收費(fèi)單價(jià)為1.6元／公里－2元／公里的車輛每月征收個(gè)人所得稅75元。

　　2、收費(fèi)單價(jià)為1元／公里－1.2元／公里的車輛每月征收個(gè)人所得稅60元。

　　六、出租汽車卷式發(fā)票的印制使用和管理

　　出租汽車發(fā)票包括《出租車機(jī)打?qū)Ｓ冒l(fā)票》和《出租車手寫(xiě)專用發(fā)票》。

　　根據(jù)《關(guān)于北京市出租汽車卷式發(fā)票的印制使用和管理等若干問(wèn)題的通知》（京地稅票[1998]509號(hào)）規(guī)定：

　?。ㄒ唬┏鲎馄嚲硎桨l(fā)票，每卷100張，每張票長(zhǎng)13.3cm，寬4.4cm，票面印有單位、電話、車號(hào)、證號(hào)、日期、上車、下車、單價(jià)、里程、等候、狀態(tài)、金額等內(nèi)容。票面還印制了橢圓形稅務(wù)監(jiān)制章，方形的北京市出租汽車發(fā)票專用章。第100張為累計(jì)合計(jì)聯(lián)，在此聯(lián)上將打印有效票張數(shù)，補(bǔ)打票張數(shù)和廢票張數(shù)，合計(jì)里程和合計(jì)金額。

　?。ǘ┏鲎馄囉?jì)價(jià)器必須滿足發(fā)票各項(xiàng)內(nèi)容的要求，能夠打印發(fā)票上的各項(xiàng)內(nèi)容和合計(jì)聯(lián)的各項(xiàng)內(nèi)容。必須每一筆均要打印，不打印即與下一聯(lián)累計(jì)打印。運(yùn)行中遇有故障可以補(bǔ)打。如最后一聯(lián)遇有故障，應(yīng)在下一卷的合計(jì)聯(lián)累計(jì)計(jì)算。計(jì)價(jià)器在打印合計(jì)聯(lián)發(fā)票張數(shù)項(xiàng)目時(shí)，所能打印的位數(shù)應(yīng)不少于3位，打印金額合計(jì)時(shí)的位數(shù)應(yīng)不少于5位（小數(shù)點(diǎn)前）。計(jì)價(jià)器在不裝入卷式發(fā)票的情況下應(yīng)不工作。

　?。ㄈ┏鲎馄囁緳C(jī)應(yīng)逐筆打印發(fā)票，不論乘客是否要票，出租司機(jī)應(yīng)嚴(yán)格遵守規(guī)定逐筆打印發(fā)票。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和出租汽車管理局將進(jìn)行監(jiān)督和檢查。對(duì)違反規(guī)定者將按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，監(jiān)督電話12358、68351150.

　?。ㄋ模└鞒鲎馄囁緳C(jī)，當(dāng)每一卷發(fā)票使用完畢后，必須將合計(jì)聯(lián)保存好。如遇有故障的合計(jì)聯(lián)未能打印的也要保存好，待下一次購(gòu)票時(shí)將合計(jì)聯(lián)（包括打廢的）交回出租汽車公司，不得找借口不交回，凡不交回者按丟失發(fā)票進(jìn)行處罰。出租公司將收回的合計(jì)聯(lián)按車輛號(hào)保管好。保存5年，以備核查。到期后應(yīng)上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，方可銷毀。

　?。ㄎ澹┟烤沓鲎馄嚢l(fā)票定價(jià)為6元（已征得市物價(jià)局同意），各中間環(huán)節(jié)不得加價(jià)。

　?。└鶕?jù)《關(guān)于取消手寫(xiě)版《北京市出租汽車專用發(fā)票》的通知》（京地稅票〔2004〕303號(hào)）規(guī)定：自2004年7月1日起取消手寫(xiě)版《北京市出租汽車專用發(fā)票》，從事出租汽車行業(yè)的企業(yè)，發(fā)生長(zhǎng)期或短期包車業(yè)務(wù)，在結(jié)算款項(xiàng)時(shí)，凡只包車不提供運(yùn)營(yíng)人員的，一律使用《北京市服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、文化體育業(yè)專用發(fā)票》折票或卷票；凡既提供包車又提供運(yùn)營(yíng)人員的，一律使用《北京市交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)專用發(fā)票》折票或卷票。提供臨時(shí)散客運(yùn)營(yíng)方式的，凡安裝使用稅控計(jì)價(jià)器的，一律使用《北京市出租汽車專用發(fā)票》（卷式發(fā)票）；凡未安裝使用稅控計(jì)價(jià)器的，一律使用《北京市交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)專用發(fā)票》。

　　七、啟用具備刷卡功能的《北京市出租汽車專用發(fā)票》

　　根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于啟用具備刷卡功能的北京市出租汽車專用發(fā)票的通知》（京地稅票〔2003〕466號(hào)）規(guī)定 ，自二○○三年八月二十日正式啟用具備刷卡功能的出租汽車機(jī)打發(fā)票。

　?。ㄒ唬┚邆渌⒖üδ艿摹侗本┦谐鲎馄噷Ｓ冒l(fā)票》（卷式，以下簡(jiǎn)稱《專用發(fā)票》）式樣中增加IC卡收費(fèi)結(jié)算內(nèi)容，作為出租汽車司機(jī)運(yùn)營(yíng)中IC卡結(jié)算金額的憑證。

　　（二）《專用發(fā)票》的發(fā)票號(hào)碼統(tǒng)一采用18位數(shù)字噴碼技術(shù)，并統(tǒng)一套印長(zhǎng)方形《北京市出租汽車發(fā)票專用章》印章，作為使用單位的簽章憑證?！秾Ｓ冒l(fā)票》統(tǒng)一由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)發(fā)售。

　?。ㄈ秾Ｓ冒l(fā)票》與現(xiàn)行《北京市出租汽車專用發(fā)票》機(jī)打發(fā)票和《北京市出租汽車專用發(fā)票》手工填開(kāi)式發(fā)票（備用發(fā)票）并行使用，銷售價(jià)格不變（6元/卷）。

　　八、為了加強(qiáng)發(fā)票管理，增加出租汽車機(jī)打發(fā)票的防偽功能，自2004年1月1日起，出租汽車機(jī)打發(fā)票統(tǒng)一采用數(shù)字噴碼技術(shù)印制，發(fā)票號(hào)碼為18位，同時(shí)產(chǎn)生8位密碼，與之形成唯一對(duì)應(yīng)關(guān)系。