工資、薪金所得的稅收優(yōu)惠知多少
1.綜合項(xiàng)目的減免稅規(guī)定
?。?）下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：
①保險(xiǎn)賠款；
②軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；
?、垡勒瘴覈嘘P(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
?、苤袊畢⒓拥膰H公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
?、萁?jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
?。?）下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：
?、賯€(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。
?、趯Π磭l(fā)（1983）141號(hào)《國務(wù)院關(guān)于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》
和國辦發(fā)（1991）40號(hào)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》
精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。
?、鄯卜舷铝袟l件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅：
根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；
聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；
聯(lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家；
援助國派往我國專為該國無償援助項(xiàng)目工作的專家；
根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項(xiàng)目協(xié)議來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；
根據(jù)我國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；
通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。
?、苋A僑從海外匯入贍養(yǎng)家屬的僑匯等免稅規(guī)定：華僑從海外匯入我國境內(nèi)贍養(yǎng)其家屬的僑匯，免征個(gè)人所得稅；繼承國外遺產(chǎn)從海外調(diào)入的外匯，免征個(gè)人所得稅；
取回解凍在美資金匯入的外匯，免征個(gè)人所得稅。
2.補(bǔ)貼、津貼的征免稅規(guī)定
下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：
?。?）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼（是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。此處所述“政府特殊津貼”是國家對為社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的人員頒發(fā)的一項(xiàng)特定津貼，并非泛指國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)給的其他各項(xiàng)補(bǔ)貼、津貼。此處所述“國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼”，目前僅限于中國科學(xué)院和工程院院士津貼）。
（2）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金（是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助）。
?。?）按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。
?。?）外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。
?。?）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。
（6）外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。
下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：
超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；
從福列費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；
單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。
（7）對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員（含國輪船員和外派船員）的伙食費(fèi)統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個(gè)人的，特案允許該項(xiàng)補(bǔ)貼不計(jì)入船員個(gè)人的應(yīng)納稅工資、薪金收入。
?。?）個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。
公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報(bào)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。
?。?）湖北省地方稅務(wù)局經(jīng)省政府批準(zhǔn)，對通訊工具已按各級政府規(guī)定實(shí)行“規(guī)定限額、超額自負(fù)、節(jié)約歸己、自行結(jié)費(fèi)”辦法管理，并按規(guī)定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的通訊補(bǔ)貼收入，對允許在稅前扣除。
?。?0）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：
?、侏?dú)生子女補(bǔ)貼；
?、趫?zhí)行公務(wù)員工資制度示納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；
?、弁袃貉a(bǔ)助費(fèi)；
?、懿盥觅M(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
?。?1）對中國科學(xué)院院士（以前稱中國科學(xué)院學(xué)部委員）的院士津貼（以前稱學(xué)部委員津貼），按每人每月200元發(fā)給，并免征個(gè)人所得稅。
?。?2）對中國科學(xué)院、中國工程院資深院士每人每年1萬元的資深院士津貼免征個(gè)人所得稅。
3.保險(xiǎn)資金的減免稅規(guī)定
?。?）企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，應(yīng)將其超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。
?。?）個(gè)人領(lǐng)取提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。
（3）企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。但對外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅。
?。?）城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入；具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》
規(guī)定條件的失業(yè)人員，領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。
（5）外國公司以雇員個(gè)人名義從合同區(qū)聯(lián)合賬簿中列支的下列款項(xiàng)，可選擇作為外國公司在華經(jīng)營費(fèi)用列支，并計(jì)入其雇員個(gè)人的工資、薪金所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；或不作為外國公司在華經(jīng)營費(fèi)用列支，也不計(jì)入雇員個(gè)人的工資、薪金所得納稅。
?、偻鈬靖鶕?jù)其本國有關(guān)法律的規(guī)定，按照雇員工資的一定比例提取，并向其本國政府繳納的失業(yè)保險(xiǎn)金；
?、谕鈬景垂蛦T工資的一定比例為雇員個(gè)人提取支付的儲(chǔ)蓄金（亦稱理財(cái)計(jì)劃或儲(chǔ)蓄計(jì)劃）；
?、弁鈬疽怨蛦T個(gè)人或雇員家屬名義提取的集體人壽保險(xiǎn)金；
?、芡鈬緸槠鋪砣A工作雇員實(shí)際支付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（包括牙醫(yī)保險(xiǎn)費(fèi)），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，屬外國公司福利制度統(tǒng)一規(guī)定，且數(shù)額合理的，可暫免征收個(gè)人所得稅。
4.獎(jiǎng)金的免稅規(guī)定
?。?）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免納個(gè)人所得稅。
（2）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金，免納個(gè)人所得稅。
（3）對光華科技基金會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)科技人員的資金，可視同中國人民解放軍軍以上單位頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)獎(jiǎng)金，暫免征收個(gè)人所得稅。
（4）對個(gè)人獲得曾憲梓教育基金會(huì)教師獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。
?。?）對個(gè)人獲得香港柏寧頓（中國）教育基金會(huì)首屆“孺子牛金球獎(jiǎng)”的獎(jiǎng)金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。
（6）對待聘教授獲得“長江學(xué)者成就獎(jiǎng)”的獎(jiǎng)金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。
（7）對教育部頒發(fā)的“特聘教授獎(jiǎng)金”，標(biāo)準(zhǔn)為每人每年10萬元人民幣，免予征收個(gè)人所得稅。
?。?）對第五屆“宋慶齡兒童文學(xué)獎(jiǎng)”獲獎(jiǎng)?wù)叩莫?jiǎng)金收入免征個(gè)人所得稅。
?。?）對學(xué)生個(gè)人參與“長江小小科學(xué)家”活動(dòng)并獲得的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。
?。?0）第二屆《孫平化日本學(xué)學(xué)術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)基金》獲得者的獎(jiǎng)金收入免征個(gè)人所得稅。
?。?1）對學(xué)生個(gè)人參與“明天小小科學(xué)家”活動(dòng)獲得的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。
?。?2）對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府或經(jīng)縣（含縣）以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會(huì)或者類似組織，獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免予征收個(gè)人所得稅。
?。?3）對個(gè)人取得的“國際青少年消除貧困獎(jiǎng)”視同從國際組織取得的教育、文化方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。
5.經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臏p免稅規(guī)定：
?。?）對個(gè)人取得青苗補(bǔ)償費(fèi)收入暫不征收個(gè)人所得稅。
?。?）對個(gè)人因住房被征用而取得補(bǔ)償費(fèi)，屬補(bǔ)償性質(zhì)的收入，無論是現(xiàn)金還是實(shí)物（房屋），均免予征收個(gè)人所得稅。
?。?）個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
?。?）個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。
?。?）企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。
?。?）下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：
①保險(xiǎn)賠款；
②軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；
?、垡勒瘴覈嘘P(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
?、苤袊畢⒓拥膰H公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
?、萁?jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
?。?）下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：
?、賯€(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。
?、趯Π磭l(fā)（1983）141號(hào)《國務(wù)院關(guān)于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》
和國辦發(fā)（1991）40號(hào)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》
精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。
?、鄯卜舷铝袟l件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅：
根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；
聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；
聯(lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家；
援助國派往我國專為該國無償援助項(xiàng)目工作的專家；
根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項(xiàng)目協(xié)議來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；
根據(jù)我國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；
通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。
?、苋A僑從海外匯入贍養(yǎng)家屬的僑匯等免稅規(guī)定：華僑從海外匯入我國境內(nèi)贍養(yǎng)其家屬的僑匯，免征個(gè)人所得稅；繼承國外遺產(chǎn)從海外調(diào)入的外匯，免征個(gè)人所得稅；
取回解凍在美資金匯入的外匯，免征個(gè)人所得稅。
2.補(bǔ)貼、津貼的征免稅規(guī)定
下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：
?。?）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼（是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。此處所述“政府特殊津貼”是國家對為社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的人員頒發(fā)的一項(xiàng)特定津貼，并非泛指國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)給的其他各項(xiàng)補(bǔ)貼、津貼。此處所述“國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼”，目前僅限于中國科學(xué)院和工程院院士津貼）。
（2）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金（是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助）。
?。?）按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。
?。?）外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。
?。?）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。
（6）外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。
下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：
超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；
從福列費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；
單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。
（7）對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員（含國輪船員和外派船員）的伙食費(fèi)統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個(gè)人的，特案允許該項(xiàng)補(bǔ)貼不計(jì)入船員個(gè)人的應(yīng)納稅工資、薪金收入。
?。?）個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。
公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報(bào)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。
?。?）湖北省地方稅務(wù)局經(jīng)省政府批準(zhǔn)，對通訊工具已按各級政府規(guī)定實(shí)行“規(guī)定限額、超額自負(fù)、節(jié)約歸己、自行結(jié)費(fèi)”辦法管理，并按規(guī)定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的通訊補(bǔ)貼收入，對允許在稅前扣除。
?。?0）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：
?、侏?dú)生子女補(bǔ)貼；
?、趫?zhí)行公務(wù)員工資制度示納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；
?、弁袃貉a(bǔ)助費(fèi)；
?、懿盥觅M(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
?。?1）對中國科學(xué)院院士（以前稱中國科學(xué)院學(xué)部委員）的院士津貼（以前稱學(xué)部委員津貼），按每人每月200元發(fā)給，并免征個(gè)人所得稅。
?。?2）對中國科學(xué)院、中國工程院資深院士每人每年1萬元的資深院士津貼免征個(gè)人所得稅。
3.保險(xiǎn)資金的減免稅規(guī)定
?。?）企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，應(yīng)將其超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。
?。?）個(gè)人領(lǐng)取提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。
（3）企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。但對外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅。
?。?）城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入；具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》
規(guī)定條件的失業(yè)人員，領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。
（5）外國公司以雇員個(gè)人名義從合同區(qū)聯(lián)合賬簿中列支的下列款項(xiàng)，可選擇作為外國公司在華經(jīng)營費(fèi)用列支，并計(jì)入其雇員個(gè)人的工資、薪金所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；或不作為外國公司在華經(jīng)營費(fèi)用列支，也不計(jì)入雇員個(gè)人的工資、薪金所得納稅。
?、偻鈬靖鶕?jù)其本國有關(guān)法律的規(guī)定，按照雇員工資的一定比例提取，并向其本國政府繳納的失業(yè)保險(xiǎn)金；
?、谕鈬景垂蛦T工資的一定比例為雇員個(gè)人提取支付的儲(chǔ)蓄金（亦稱理財(cái)計(jì)劃或儲(chǔ)蓄計(jì)劃）；
?、弁鈬疽怨蛦T個(gè)人或雇員家屬名義提取的集體人壽保險(xiǎn)金；
?、芡鈬緸槠鋪砣A工作雇員實(shí)際支付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（包括牙醫(yī)保險(xiǎn)費(fèi)），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，屬外國公司福利制度統(tǒng)一規(guī)定，且數(shù)額合理的，可暫免征收個(gè)人所得稅。
4.獎(jiǎng)金的免稅規(guī)定
?。?）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免納個(gè)人所得稅。
（2）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金，免納個(gè)人所得稅。
（3）對光華科技基金會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)科技人員的資金，可視同中國人民解放軍軍以上單位頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)獎(jiǎng)金，暫免征收個(gè)人所得稅。
（4）對個(gè)人獲得曾憲梓教育基金會(huì)教師獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。
?。?）對個(gè)人獲得香港柏寧頓（中國）教育基金會(huì)首屆“孺子牛金球獎(jiǎng)”的獎(jiǎng)金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。
（6）對待聘教授獲得“長江學(xué)者成就獎(jiǎng)”的獎(jiǎng)金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。
（7）對教育部頒發(fā)的“特聘教授獎(jiǎng)金”，標(biāo)準(zhǔn)為每人每年10萬元人民幣，免予征收個(gè)人所得稅。
?。?）對第五屆“宋慶齡兒童文學(xué)獎(jiǎng)”獲獎(jiǎng)?wù)叩莫?jiǎng)金收入免征個(gè)人所得稅。
?。?）對學(xué)生個(gè)人參與“長江小小科學(xué)家”活動(dòng)并獲得的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。
?。?0）第二屆《孫平化日本學(xué)學(xué)術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)基金》獲得者的獎(jiǎng)金收入免征個(gè)人所得稅。
?。?1）對學(xué)生個(gè)人參與“明天小小科學(xué)家”活動(dòng)獲得的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。
?。?2）對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府或經(jīng)縣（含縣）以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會(huì)或者類似組織，獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免予征收個(gè)人所得稅。
?。?3）對個(gè)人取得的“國際青少年消除貧困獎(jiǎng)”視同從國際組織取得的教育、文化方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。
5.經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臏p免稅規(guī)定：
?。?）對個(gè)人取得青苗補(bǔ)償費(fèi)收入暫不征收個(gè)人所得稅。
?。?）對個(gè)人因住房被征用而取得補(bǔ)償費(fèi)，屬補(bǔ)償性質(zhì)的收入，無論是現(xiàn)金還是實(shí)物（房屋），均免予征收個(gè)人所得稅。
?。?）個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
?。?）個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。
?。?）企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。
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