工資、薪金所得的稅收優(yōu)惠知多少
1.綜合項目的減免稅規(guī)定
?。?）下列各項個人所得，免納個人所得稅：
?、俦ｋU賠款；
?、谲娙说霓D業(yè)費、復員費；
③依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；
④中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
?、萁泧鴦赵贺斦块T批準免稅的所得。
?。?）下列所得，暫免征收個人所得稅：
①個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。
②對按國發(fā)（1983）141號《國務院關于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》
和國辦發(fā)（1991）40號《國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》
精神，達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。
?、鄯卜舷铝袟l件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：
根據世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；
聯合國組織直接派往我國工作的專家；
聯合國援助項目來華工作的專家；
援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；
根據兩國政府簽訂文化交流項目協(xié)議來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；
根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；
通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。
④華僑從海外匯入贍養(yǎng)家屬的僑匯等免稅規(guī)定：華僑從海外匯入我國境內贍養(yǎng)其家屬的僑匯，免征個人所得稅；繼承國外遺產從海外調入的外匯，免征個人所得稅；
取回解凍在美資金匯入的外匯，免征個人所得稅。
2.補貼、津貼的征免稅規(guī)定
下列各項個人所得，免納個人所得稅：
?。?）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼（是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼。此處所述“政府特殊津貼”是國家對為社會各項事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻的人員頒發(fā)的一項特定津貼，并非泛指國務院批準發(fā)給的其他各項補貼、津貼。此處所述“國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼”，目前僅限于中國科學院和工程院院士津貼）。
?。?）福利費、撫恤金、救濟金（是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者經費中向其支付的臨時性生活困難補助）。
?。?）按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。
（4）外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。
?。?）外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。
（6）外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。
下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：
超出國家規(guī)定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；
從福列費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；
單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。
?。?）對遠洋運輸船員（含國輪船員和外派船員）的伙食費統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個人的，特案允許該項補貼不計入船員個人的應納稅工資、薪金收入。
（8）個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。
公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。
?。?）湖北省地方稅務局經省政府批準，對通訊工具已按各級政府規(guī)定實行“規(guī)定限額、超額自負、節(jié)約歸己、自行結費”辦法管理，并按規(guī)定統(tǒng)一標準發(fā)放的通訊補貼收入，對允許在稅前扣除。
（10）下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：
?、侏毶优a貼；
?、趫?zhí)行公務員工資制度示納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；
③托兒補助費；
④差旅費津貼、誤餐補助。
?。?1）對中國科學院院士（以前稱中國科學院學部委員）的院士津貼（以前稱學部委員津貼），按每人每月200元發(fā)給，并免征個人所得稅。
?。?2）對中國科學院、中國工程院資深院士每人每年1萬元的資深院士津貼免征個人所得稅。
3.保險資金的減免稅規(guī)定
（1）企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，應將其超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
?。?）個人領取提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。
（3）企業(yè)以現金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，應全額計入領取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。但對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼，暫免征收個人所得稅。
（4）城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個人按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例，實際繳付的失業(yè)保險費，均不計入職工個人當期的工資、薪金收入；具備《失業(yè)保險條例》
規(guī)定條件的失業(yè)人員，領取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。
?。?）外國公司以雇員個人名義從合同區(qū)聯合賬簿中列支的下列款項，可選擇作為外國公司在華經營費用列支，并計入其雇員個人的工資、薪金所得，計算繳納個人所得稅；或不作為外國公司在華經營費用列支，也不計入雇員個人的工資、薪金所得納稅。
①外國公司根據其本國有關法律的規(guī)定，按照雇員工資的一定比例提取，并向其本國政府繳納的失業(yè)保險金；
?、谕鈬景垂蛦T工資的一定比例為雇員個人提取支付的儲蓄金（亦稱理財計劃或儲蓄計劃）；
③外國公司以雇員個人或雇員家屬名義提取的集體人壽保險金；
④外國公司為其來華工作雇員實際支付的醫(yī)療保險費（包括牙醫(yī)保險費），經主管稅務機關審核，屬外國公司福利制度統(tǒng)一規(guī)定，且數額合理的，可暫免征收個人所得稅。
4.獎金的免稅規(guī)定
（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免納個人所得稅。
（2）個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金，免納個人所得稅。
（3）對光華科技基金會獎勵科技人員的資金，可視同中國人民解放軍軍以上單位頒發(fā)的科學、技術獎金，暫免征收個人所得稅。
?。?）對個人獲得曾憲梓教育基金會教師獎的獎金，可視為國務院部委頒發(fā)的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。
?。?）對個人獲得香港柏寧頓（中國）教育基金會首屆“孺子牛金球獎”的獎金，可視為國務院部委頒發(fā)的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。
?。?）對待聘教授獲得“長江學者成就獎”的獎金，可視為國務院部委頒發(fā)的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。
（7）對教育部頒發(fā)的“特聘教授獎金”，標準為每人每年10萬元人民幣，免予征收個人所得稅。
（8）對第五屆“宋慶齡兒童文學獎”獲獎者的獎金收入免征個人所得稅。
（9）對學生個人參與“長江小小科學家”活動并獲得的獎金，免予征收個人所得稅。
（10）第二屆《孫平化日本學學術獎勵基金》獲得者的獎金收入免征個人所得稅。
（11）對學生個人參與“明天小小科學家”活動獲得的獎金，免予征收個人所得稅。
?。?2）對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府或經縣（含縣）以上人民政府主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金會或者類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經主管稅務機關核準，免予征收個人所得稅。
?。?3）對個人取得的“國際青少年消除貧困獎”視同從國際組織取得的教育、文化方面的獎金，免予征收個人所得稅。
5.經濟補償的減免稅規(guī)定：
?。?）對個人取得青苗補償費收入暫不征收個人所得稅。
?。?）對個人因住房被征用而取得補償費，屬補償性質的收入，無論是現金還是實物（房屋），均免予征收個人所得稅。
?。?）個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。
（4）個人領取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。
（5）企業(yè)依照國家有關法律規(guī)定宣告破產，企業(yè)職工從該破產企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。
?。?）下列各項個人所得，免納個人所得稅：
?、俦ｋU賠款；
?、谲娙说霓D業(yè)費、復員費；
③依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；
④中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
?、萁泧鴦赵贺斦块T批準免稅的所得。
?。?）下列所得，暫免征收個人所得稅：
①個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。
②對按國發(fā)（1983）141號《國務院關于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》
和國辦發(fā)（1991）40號《國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》
精神，達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。
?、鄯卜舷铝袟l件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：
根據世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；
聯合國組織直接派往我國工作的專家；
聯合國援助項目來華工作的專家；
援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；
根據兩國政府簽訂文化交流項目協(xié)議來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；
根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；
通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。
④華僑從海外匯入贍養(yǎng)家屬的僑匯等免稅規(guī)定：華僑從海外匯入我國境內贍養(yǎng)其家屬的僑匯，免征個人所得稅；繼承國外遺產從海外調入的外匯，免征個人所得稅；
取回解凍在美資金匯入的外匯，免征個人所得稅。
2.補貼、津貼的征免稅規(guī)定
下列各項個人所得，免納個人所得稅：
?。?）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼（是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼。此處所述“政府特殊津貼”是國家對為社會各項事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻的人員頒發(fā)的一項特定津貼，并非泛指國務院批準發(fā)給的其他各項補貼、津貼。此處所述“國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼”，目前僅限于中國科學院和工程院院士津貼）。
?。?）福利費、撫恤金、救濟金（是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者經費中向其支付的臨時性生活困難補助）。
?。?）按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。
（4）外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。
?。?）外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。
（6）外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。
下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：
超出國家規(guī)定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；
從福列費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；
單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。
?。?）對遠洋運輸船員（含國輪船員和外派船員）的伙食費統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個人的，特案允許該項補貼不計入船員個人的應納稅工資、薪金收入。
（8）個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。
公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。
?。?）湖北省地方稅務局經省政府批準，對通訊工具已按各級政府規(guī)定實行“規(guī)定限額、超額自負、節(jié)約歸己、自行結費”辦法管理，并按規(guī)定統(tǒng)一標準發(fā)放的通訊補貼收入，對允許在稅前扣除。
（10）下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：
?、侏毶优a貼；
?、趫?zhí)行公務員工資制度示納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；
③托兒補助費；
④差旅費津貼、誤餐補助。
?。?1）對中國科學院院士（以前稱中國科學院學部委員）的院士津貼（以前稱學部委員津貼），按每人每月200元發(fā)給，并免征個人所得稅。
?。?2）對中國科學院、中國工程院資深院士每人每年1萬元的資深院士津貼免征個人所得稅。
3.保險資金的減免稅規(guī)定
（1）企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，應將其超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
?。?）個人領取提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。
（3）企業(yè)以現金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，應全額計入領取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。但對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼，暫免征收個人所得稅。
（4）城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個人按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例，實際繳付的失業(yè)保險費，均不計入職工個人當期的工資、薪金收入；具備《失業(yè)保險條例》
規(guī)定條件的失業(yè)人員，領取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。
?。?）外國公司以雇員個人名義從合同區(qū)聯合賬簿中列支的下列款項，可選擇作為外國公司在華經營費用列支，并計入其雇員個人的工資、薪金所得，計算繳納個人所得稅；或不作為外國公司在華經營費用列支，也不計入雇員個人的工資、薪金所得納稅。
①外國公司根據其本國有關法律的規(guī)定，按照雇員工資的一定比例提取，并向其本國政府繳納的失業(yè)保險金；
?、谕鈬景垂蛦T工資的一定比例為雇員個人提取支付的儲蓄金（亦稱理財計劃或儲蓄計劃）；
③外國公司以雇員個人或雇員家屬名義提取的集體人壽保險金；
④外國公司為其來華工作雇員實際支付的醫(yī)療保險費（包括牙醫(yī)保險費），經主管稅務機關審核，屬外國公司福利制度統(tǒng)一規(guī)定，且數額合理的，可暫免征收個人所得稅。
4.獎金的免稅規(guī)定
（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免納個人所得稅。
（2）個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金，免納個人所得稅。
（3）對光華科技基金會獎勵科技人員的資金，可視同中國人民解放軍軍以上單位頒發(fā)的科學、技術獎金，暫免征收個人所得稅。
?。?）對個人獲得曾憲梓教育基金會教師獎的獎金，可視為國務院部委頒發(fā)的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。
?。?）對個人獲得香港柏寧頓（中國）教育基金會首屆“孺子牛金球獎”的獎金，可視為國務院部委頒發(fā)的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。
?。?）對待聘教授獲得“長江學者成就獎”的獎金，可視為國務院部委頒發(fā)的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。
（7）對教育部頒發(fā)的“特聘教授獎金”，標準為每人每年10萬元人民幣，免予征收個人所得稅。
（8）對第五屆“宋慶齡兒童文學獎”獲獎者的獎金收入免征個人所得稅。
（9）對學生個人參與“長江小小科學家”活動并獲得的獎金，免予征收個人所得稅。
（10）第二屆《孫平化日本學學術獎勵基金》獲得者的獎金收入免征個人所得稅。
（11）對學生個人參與“明天小小科學家”活動獲得的獎金，免予征收個人所得稅。
?。?2）對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府或經縣（含縣）以上人民政府主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金會或者類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經主管稅務機關核準，免予征收個人所得稅。
?。?3）對個人取得的“國際青少年消除貧困獎”視同從國際組織取得的教育、文化方面的獎金，免予征收個人所得稅。
5.經濟補償的減免稅規(guī)定：
?。?）對個人取得青苗補償費收入暫不征收個人所得稅。
?。?）對個人因住房被征用而取得補償費，屬補償性質的收入，無論是現金還是實物（房屋），均免予征收個人所得稅。
?。?）個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。
（4）個人領取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。
（5）企業(yè)依照國家有關法律規(guī)定宣告破產，企業(yè)職工從該破產企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。
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