軟件和集成電路產業(yè)享受的稅收優(yōu)惠有新規(guī)
2002年6月24日國務院發(fā)布《鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展的若干政策》，其中對有關稅收政策作出了明確規(guī)定。
《若干政策》指出：國家鼓勵在我國境內開發(fā)生產軟件產品。對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，2010年前按17％的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3％的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產。
在我國境內設立的軟件企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。對國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)，當年未享受免稅優(yōu)惠的減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)名單由國家計委、信息產業(yè)部、外經(jīng)貿部和國家稅務總局共同確定。
《若干政策》確定，對軟件企業(yè)進口所需的自用設備，以及按照合同隨設備進口的技術（含軟件）及配套件、備件，除列入《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》的商品外，均可免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。同時明確，軟件企業(yè)人員薪酬和培訓費用可按實際發(fā)生額在企業(yè)所得稅稅前列支。
《若干政策》規(guī)定，企事業(yè)單位所購軟件，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產的，可以按固定資產或無形資產進行核算，經(jīng)稅務部門批準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。軟件企業(yè)的認定標準由信息產業(yè)部會同教育部、科技部、國家稅務總局等有關部門制定。
為鼓勵境內外企業(yè)在中國境內設立合資和獨資的集成電路生產企業(yè)，《若干政策》中規(guī)定，對增值稅一般納稅人銷售其自產的集成電路產品（含單晶硅片），2010年前按17％的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過6％的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)新的集成電路和擴大再生產。集成電路生產企業(yè)的生產性設備的折舊年限最短可為3年。
對投資額超過80億元人民幣，同時集成電路線寬小于0.25μm的集成電路生產企業(yè)，按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。符合上述規(guī)定的生產企業(yè)進口自用生產性原材料、消耗品，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。《若干政策》要求，由信息產業(yè)部會同國家計委、外經(jīng)貿部、海關總署等有關部門負責，擬定集成電路免稅商品目錄，報經(jīng)國務院批準后執(zhí)行。
《若干政策》中還明確指出：集成電路生產企業(yè)引進集成電路技術和成套生產設備，單項進口的集成電路專用設備與儀器，按《外商投資產業(yè)指導目錄》和《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產業(yè)、產品和技術目錄》的有關規(guī)定辦理，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。境內集成電路設計企業(yè)設計的集成電路，如在境內確實無法生產，可在國外生產芯片，其加工合同（包括規(guī)格、數(shù)量）經(jīng)行業(yè)主管部門認定后，進口時按優(yōu)惠暫定稅率征收關稅。集成電路企業(yè)的認定，由集成電路項目審批部門征求同級稅務部門意見后確定。
根據(jù)我國鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展的政策目標，經(jīng)過5年～10年的努力，國產軟件產品能夠滿足國內市場大部分需求，并有大量出口；國產集成電路產品能夠滿足國內市場大部分需求，并有一定數(shù)量的出口，同時進一步縮小與發(fā)達國家在開發(fā)和生產技術上的差距。力爭到2010年使我國軟件產業(yè)研究開發(fā)和生產能力達到或接近國際先進水平，并使我國集成電路產業(yè)成為世界主要開發(fā)和生產基地之一。
《若干政策》指出：國家鼓勵在我國境內開發(fā)生產軟件產品。對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，2010年前按17％的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3％的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產。
在我國境內設立的軟件企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。對國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)，當年未享受免稅優(yōu)惠的減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)名單由國家計委、信息產業(yè)部、外經(jīng)貿部和國家稅務總局共同確定。
《若干政策》確定，對軟件企業(yè)進口所需的自用設備，以及按照合同隨設備進口的技術（含軟件）及配套件、備件，除列入《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》的商品外，均可免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。同時明確，軟件企業(yè)人員薪酬和培訓費用可按實際發(fā)生額在企業(yè)所得稅稅前列支。
《若干政策》規(guī)定，企事業(yè)單位所購軟件，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產的，可以按固定資產或無形資產進行核算，經(jīng)稅務部門批準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。軟件企業(yè)的認定標準由信息產業(yè)部會同教育部、科技部、國家稅務總局等有關部門制定。
為鼓勵境內外企業(yè)在中國境內設立合資和獨資的集成電路生產企業(yè)，《若干政策》中規(guī)定，對增值稅一般納稅人銷售其自產的集成電路產品（含單晶硅片），2010年前按17％的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過6％的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)新的集成電路和擴大再生產。集成電路生產企業(yè)的生產性設備的折舊年限最短可為3年。
對投資額超過80億元人民幣，同時集成電路線寬小于0.25μm的集成電路生產企業(yè)，按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。符合上述規(guī)定的生產企業(yè)進口自用生產性原材料、消耗品，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。《若干政策》要求，由信息產業(yè)部會同國家計委、外經(jīng)貿部、海關總署等有關部門負責，擬定集成電路免稅商品目錄，報經(jīng)國務院批準后執(zhí)行。
《若干政策》中還明確指出：集成電路生產企業(yè)引進集成電路技術和成套生產設備，單項進口的集成電路專用設備與儀器，按《外商投資產業(yè)指導目錄》和《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產業(yè)、產品和技術目錄》的有關規(guī)定辦理，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。境內集成電路設計企業(yè)設計的集成電路，如在境內確實無法生產，可在國外生產芯片，其加工合同（包括規(guī)格、數(shù)量）經(jīng)行業(yè)主管部門認定后，進口時按優(yōu)惠暫定稅率征收關稅。集成電路企業(yè)的認定，由集成電路項目審批部門征求同級稅務部門意見后確定。
根據(jù)我國鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展的政策目標，經(jīng)過5年～10年的努力，國產軟件產品能夠滿足國內市場大部分需求，并有大量出口；國產集成電路產品能夠滿足國內市場大部分需求，并有一定數(shù)量的出口，同時進一步縮小與發(fā)達國家在開發(fā)和生產技術上的差距。力爭到2010年使我國軟件產業(yè)研究開發(fā)和生產能力達到或接近國際先進水平，并使我國集成電路產業(yè)成為世界主要開發(fā)和生產基地之一。
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