淺談涉外稅收規(guī)范管理的重點(diǎn)

　　國(guó)家稅務(wù)總局倡導(dǎo)實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，就是要在稅收工作中注重研究和掌握管理的一般規(guī)律，運(yùn)用好科學(xué)管理的具體方法，著力提高稅收業(yè)務(wù)管理和內(nèi)部行政管理的質(zhì)量與效率。省局確定把規(guī)范管理作為今年稅收工作的一條主線貫穿始終，即確立管理規(guī)范年，著力解決稅收業(yè)務(wù)管理和內(nèi)部行政管理中存在的突出問(wèn)題。開(kāi)展管理規(guī)范年活動(dòng)，湖北省國(guó)稅局要求抓住稅收管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)，探求和分析制約稅收事業(yè)發(fā)展的主要因素，提出有針對(duì)性的解決辦法和措施，是推動(dòng)稅收事業(yè)不斷向前發(fā)展的有力舉措。按照這一基本精神，筆者僅就涉外稅收規(guī)范管理擬從兩個(gè)方面淺談規(guī)范管理的重點(diǎn)：

　　一、審核評(píng)稅是涉外稅收規(guī)范管理的基礎(chǔ)

　　涉外稅務(wù)審核評(píng)稅，是加強(qiáng)涉外稅源征管監(jiān)控力度，堵塞稅收征管漏洞，提高稅收征管質(zhì)量的重要有效基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，要確?！皟蓚€(gè)到位”，把握“兩個(gè)重點(diǎn)”，才能有效地開(kāi)展了涉外稅務(wù)審核評(píng)稅工作。

　?。ㄒ唬┐_保“兩個(gè)到位”，建立健全崗責(zé)體系。一是崗責(zé)體系到位。為使審核評(píng)稅工作能切實(shí)起到提高征管效率、促進(jìn)收入增長(zhǎng)的效果，就應(yīng)將業(yè)務(wù)熟練，能吃苦耐勞的人員調(diào)整到審核評(píng)稅崗位，增加審核評(píng)稅崗位的業(yè)務(wù)含金量且應(yīng)詳細(xì)地劃分各崗位的責(zé)、權(quán)、利，使之責(zé)任更加明晰，工作更加負(fù)責(zé)。只有崗責(zé)體系的完備，才能為順利開(kāi)展審核評(píng)稅工作提供了機(jī)制上的保障。二是檢查考核到位。為保證涉外稅務(wù)審核評(píng)稅的落實(shí)，根據(jù)辦法和崗位責(zé)任制的規(guī)定，應(yīng)采取不定期抽查、定期檢查、年底考核的方式，對(duì)審核評(píng)稅的工作質(zhì)量實(shí)行全年跟蹤。將抽查、檢查的結(jié)果與個(gè)人的德、能、勤、績(jī)相結(jié)合，作為公務(wù)員年終考核、評(píng)先獎(jiǎng)優(yōu)的重要依據(jù)。檢查、考核的實(shí)施，為審核評(píng)稅工作的順利開(kāi)展提供了動(dòng)力上的保障。

　?。ǘ┌盐铡皟蓚€(gè)重點(diǎn)”，規(guī)范審核評(píng)稅程序。在實(shí)施審核評(píng)稅過(guò)程中，應(yīng)把握評(píng)析和核實(shí)這兩個(gè)重點(diǎn)，規(guī)范審核評(píng)稅程序。一是評(píng)析全面、嚴(yán)謹(jǐn)。從納稅資料的收集入手嚴(yán)格評(píng)稅程序，納稅申報(bào)期結(jié)束后，審核評(píng)稅責(zé)任人員應(yīng)確定審核評(píng)稅的對(duì)象，并在15日內(nèi)按照評(píng)析-核實(shí)-認(rèn)定-處理四個(gè)步驟完成審核評(píng)稅工作。評(píng)析中依據(jù)的資料主要是納稅人的日常申報(bào)資料，對(duì)其完整性、準(zhǔn)確性審核的同時(shí)，重點(diǎn)應(yīng)對(duì)增值稅一般納稅人的納稅申報(bào)表，損益表和資產(chǎn)負(fù)債表，進(jìn)行認(rèn)真分析，主要是“三個(gè)”分析，即銷(xiāo)售額的增減同比分析、產(chǎn)品毛利率的分析（銷(xiāo)售毛利/銷(xiāo)售收入×100%），和稅負(fù)率（應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷(xiāo)售額×100%）的分析，判斷納稅人是否申報(bào)異常。二是核實(shí)準(zhǔn)確、細(xì)致。針對(duì)出現(xiàn)異常的情況進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)主要采取約談的方式進(jìn)行，即約見(jiàn)企業(yè)負(fù)責(zé)其辦稅的人員，由其對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核評(píng)析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或疑點(diǎn)，做出解釋說(shuō)明或提供有關(guān)舉證材料。凡提供舉證材料的要填寫(xiě)《舉證資料簽收單》。約談結(jié)束后，稅企雙方應(yīng)在《審核評(píng)稅約談?dòng)涗洝飞虾炞?。進(jìn)一步為認(rèn)定和處理提供支持。

　　二、審計(jì)與反避稅是涉外稅收規(guī)范管理的核心

　　審計(jì)與反避稅是機(jī)構(gòu)改革后現(xiàn)階段涉外稅收仍需加強(qiáng)的工作，也是涉外稅收的特色工作，應(yīng)從基礎(chǔ)入手，循序漸進(jìn)，強(qiáng)化措施，不斷抓實(shí)此項(xiàng)工作。

　?。ㄒ唬┩晟平M織體系，強(qiáng)化信息搜集

　　針對(duì)現(xiàn)階段因機(jī)構(gòu)改革將原有的涉外機(jī)構(gòu)撤消且業(yè)務(wù)重組實(shí)際現(xiàn)狀，應(yīng)加強(qiáng)涉外稅收審計(jì)與反避稅工作的人員配備，設(shè)置審計(jì)與反避稅工作組（崗），配備專(zhuān)職或兼職人員從事涉外稅收審計(jì)與反避稅工作，要保證反避稅工作開(kāi)展的人力需求。在信息的搜集、整理方面，一是應(yīng)積極主動(dòng)與相關(guān)單位及相關(guān)部門(mén)聯(lián)系，多渠道取得每年出口型企業(yè)信息資料；主要應(yīng)從財(cái)政、金融、海關(guān)等單位和出口退稅部門(mén)搜集行業(yè)利潤(rùn)率信息、融資利率信息和外匯匯率信息及出口數(shù)據(jù)等信息；二是應(yīng)結(jié)合自身日常工作或?qū)ｍ?xiàng)工作如年度所得稅匯算、稅收政策調(diào)查、連續(xù)三年虧損企業(yè)調(diào)查等項(xiàng)工作，系統(tǒng)收集長(zhǎng)虧不倒企業(yè)、跳躍性贏利企業(yè)的信息資料。三是對(duì)搜集的信息進(jìn)行簡(jiǎn)單加工，建立適合本地區(qū)審計(jì)與反避稅工作需要的信息庫(kù)，實(shí)現(xiàn)信息共享，真正發(fā)揮其在審計(jì)與反避稅中的作用。

　?。ǘ┏浞掷脤徍嗽u(píng)稅信息，著力開(kāi)展審計(jì)與反避稅工作

　　為了使涉外稅收規(guī)范管理形成職能工作責(zé)任化，內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)條理化。一是應(yīng)將審核評(píng)稅的評(píng)析資料傳遞到審計(jì)環(huán)節(jié)的分析性復(fù)核底稿中加以利用，以減少或避免重復(fù)工作。二是應(yīng)將審核評(píng)稅的評(píng)析資料作為篩選避稅嫌疑戶(hù)組成部分。篩選避稅嫌疑戶(hù)除依據(jù)審核評(píng)稅的評(píng)析資料外，還依據(jù)外商投資企業(yè)所得稅申報(bào)和所得稅匯算清繳中了解的關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)交易情況進(jìn)行判斷確定。三是應(yīng)將審核評(píng)稅的評(píng)析資料作為審計(jì)與反避稅基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。對(duì)納稅人的申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核評(píng)析的異常情況，按性質(zhì)不同分別按要求處理。即對(duì)涉嫌偷、逃、騙稅和發(fā)票違法的行為，審核評(píng)稅操作人員需按程序?qū)?wèn)題移送到審計(jì)（稽查）部門(mén)或崗位進(jìn)行處理；對(duì)需按程序?qū)?wèn)題移送到反避稅部門(mén)或崗位進(jìn)行處理。無(wú)論是涉嫌偷、逃、騙稅和發(fā)票違法的行為，還是涉嫌避稅嫌疑的行為，最后都應(yīng)把審核評(píng)稅的評(píng)析和認(rèn)定作為必不可少第一手資料歸檔形成卷宗。