正確認(rèn)識(shí)和處理稅收計(jì)劃與依法治稅的關(guān)系

　　一、稅收計(jì)劃是政府預(yù)算的重要組成部分，將長(zhǎng)期存在

　　1.稅收計(jì)劃是政府預(yù)算的重要組成部分。稅收收入是財(cái)政收入的主體，各稅種預(yù)算是政府預(yù)算收入科目中最重要的組成部分，而稅收計(jì)劃就是各稅種預(yù)算收入在稅收工作中的反映和表現(xiàn)。按照《預(yù)算法》及實(shí)施細(xì)則的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任及時(shí)落實(shí)和分解預(yù)算指標(biāo)，并通過(guò)依法征收努力完成預(yù)算。因此，無(wú)論從我國(guó)的預(yù)算管理體制，還是從稅務(wù)部門的職責(zé)來(lái)說(shuō)，稅收計(jì)劃作為預(yù)算的重要組成部分，都將是長(zhǎng)期存在的。

　　2.稅收計(jì)劃是目前宏觀經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)重要指標(biāo)。量入為出是我國(guó)政府預(yù)算編制中的一條重要原則，稅收計(jì)劃作為對(duì)下年度稅收收入規(guī)模的預(yù)測(cè)指標(biāo)，既是國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控目標(biāo)的體現(xiàn)，同時(shí)又在較大程度上決定著計(jì)劃年度各項(xiàng)預(yù)算資金的規(guī)模和安排，進(jìn)而對(duì)國(guó)家財(cái)政政策的實(shí)施產(chǎn)生影響。可以說(shuō)，稅收計(jì)劃在發(fā)揮財(cái)政和稅收桿杠作用方面具有積極的意義，其存在是客觀的，也是必要的。

　　3.稅收計(jì)劃是預(yù)測(cè)數(shù)，是指導(dǎo)性的。按照《預(yù)算法》的有關(guān)規(guī)定，預(yù)算的約束力主要體現(xiàn)在對(duì)支出預(yù)算的控制上，在收入方面，《預(yù)算法》強(qiáng)調(diào)要依法將應(yīng)征的預(yù)算收入征收入庫(kù)，并對(duì)收入超預(yù)算后產(chǎn)生的預(yù)算節(jié)余的使用以及預(yù)算短收時(shí)應(yīng)進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整則作了比較詳細(xì)的規(guī)定，這就表明法律已經(jīng)承認(rèn)超預(yù)算收入和短預(yù)算收入都是可能的，也都是合法的。收入預(yù)算只是一個(gè)預(yù)測(cè)數(shù)，是指導(dǎo)性的，預(yù)算執(zhí)行中最重要的是要堅(jiān)持依法征稅。

　　4.產(chǎn)生有稅不收和收“過(guò)頭稅”現(xiàn)象的根源不是稅收計(jì)劃。其深層次原因主要有兩個(gè)：一是政府部門對(duì)財(cái)稅收入的盲目追求和對(duì)財(cái)稅任務(wù)完成情況“一票否決制”等形式的過(guò)度考核；二是目前的預(yù)算管理體制中缺乏超預(yù)算收入順暢結(jié)轉(zhuǎn)至下年度使用的機(jī)制。

　　二、依法治稅是稅收工作的靈魂，必須始終堅(jiān)持

　　依法治稅是依法治國(guó)基本方略在稅收工作中的體現(xiàn)和落實(shí)，是多年來(lái)稅務(wù)系統(tǒng)工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，也是稅收工作要始終堅(jiān)持的根本原則。依法治稅落實(shí)到實(shí)際工作中，就是要始終堅(jiān)持組織收入原則，做到依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅。按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人應(yīng)繳稅款及時(shí)、足額征收入庫(kù)，不能有稅不收，也不能無(wú)稅亂收，只有這樣，才能保證稅收各項(xiàng)職能的正常發(fā)揮，才能促進(jìn)稅收工作的健康發(fā)展。

　　幾年來(lái)，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)大力推進(jìn)依法治稅，建立健全崗位責(zé)任制和內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制，稅收法治水平和征管質(zhì)量有了明顯提高。從稅收收入看，近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，實(shí)際增長(zhǎng)超過(guò)預(yù)期目標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將實(shí)現(xiàn)稅款及時(shí)足額征收入庫(kù)，形成了年年較多超收的局面。當(dāng)然也要清醒地看到，目前在一些地方還存在違規(guī)減免、緩稅和收過(guò)頭稅的情況，同時(shí)依法治稅遇到的阻力也很大，政府干預(yù)稅務(wù)部門正常執(zhí)法的現(xiàn)象屢有發(fā)生，部門配合不力導(dǎo)致執(zhí)法難的情況屢見(jiàn)不鮮，企業(yè)偷逃抗騙稅行為屢禁不止。因此總體看，我國(guó)的依法治稅工作任重道遠(yuǎn)，必須常抓不懈，大力推進(jìn)。

　　三、正確認(rèn)識(shí)和處理稅收計(jì)劃與依法治稅的關(guān)系

　　首先，計(jì)劃編制與政策執(zhí)行，都體現(xiàn)著從經(jīng)濟(jì)到稅收的原則，完成計(jì)劃的過(guò)程就是執(zhí)行政策的過(guò)程，執(zhí)行政策的過(guò)程同時(shí)也是組織收入完成計(jì)劃的過(guò)程，二者交織在一起，在本質(zhì)上是統(tǒng)一的，是相輔相成的。

　　其次，國(guó)家對(duì)財(cái)政收入的需求和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控取向已經(jīng)體現(xiàn)在各項(xiàng)稅收政策之中，對(duì)稅務(wù)部門來(lái)說(shuō)，在任何情況下，依法征稅、嚴(yán)格執(zhí)行和落實(shí)稅收政策，都是稅收工作的第一選擇。執(zhí)行政策是根本，計(jì)劃完成情況是政策執(zhí)行的客觀結(jié)果。

　　第三，只有在計(jì)劃指標(biāo)與實(shí)際稅源差距較大而又片面追求完成計(jì)劃時(shí)，才會(huì)出現(xiàn)完成計(jì)劃與執(zhí)行政策的矛盾。如果地方政府和稅務(wù)部門都能將依法征稅、應(yīng)收盡收放在根本的位置上，這種矛盾就不會(huì)出現(xiàn)。

　　第四，妥善處理二者關(guān)系的根本方法，是牢固樹(shù)立依法治稅思想，堅(jiān)持組織收入原則。當(dāng)完成計(jì)劃困難時(shí)，一方面要深入分析，挖掘潛力，看是否做到了應(yīng)收盡收；另一方面要及時(shí)向上級(jí)機(jī)關(guān)和本級(jí)政府部門報(bào)告，取得他們的理解，爭(zhēng)取調(diào)整計(jì)劃；當(dāng)收入形勢(shì)較好時(shí)，一方面要一如既往的做好日常征管工作，不能有稅不收；另一方面也要重點(diǎn)檢查各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策是否真正落實(shí)到位，并注意防范越權(quán)減免稅以及違規(guī)批準(zhǔn)緩繳稅款等現(xiàn)象的發(fā)生，確保應(yīng)征稅款足額入庫(kù)。

　　四、從轉(zhuǎn)變觀念和完善制度機(jī)制入手，推動(dòng)依法治稅的深入進(jìn)行

　　首先，各級(jí)政府部門領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步樹(shù)立依法治稅思想，尊重經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律和經(jīng)濟(jì)稅源的現(xiàn)狀，實(shí)事求是地確定本地區(qū)預(yù)算收支規(guī)模，減少對(duì)財(cái)稅收入的盲目追逐和過(guò)度考核，減少對(duì)稅收工作的過(guò)多干預(yù)。

　　其次，要注重建立規(guī)范順暢的超預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的機(jī)制，消除一些地方政府將稅收作為調(diào)節(jié)年度財(cái)政余缺的制度缺陷。

　　第三，稅務(wù)部門要始終堅(jiān)持聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民的宗旨，堅(jiān)持組織收入原則，嚴(yán)格按政策辦事，堅(jiān)決防止和抵制違反政策的做法，身體力行地推進(jìn)依法征稅。要進(jìn)一步改進(jìn)和完善稅收工作考核辦法，實(shí)現(xiàn)考核重點(diǎn)由稅收計(jì)劃完成情況向稅收征管質(zhì)量的轉(zhuǎn)變，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)稅源管理、納稅評(píng)估等組織收入基礎(chǔ)工作的考核，從機(jī)制上促進(jìn)依法治稅思想的貫徹和落實(shí)。

　　第四，要改進(jìn)稅收計(jì)劃管理方式。一方面改進(jìn)計(jì)劃編制分解方法，力求計(jì)劃接近稅源實(shí)際并在各地間均衡地分解，另一方面將計(jì)劃和預(yù)測(cè)分開(kāi)，大力加強(qiáng)稅收預(yù)測(cè)工作，以經(jīng)常性的科學(xué)合理的預(yù)測(cè)指標(biāo)替代稅收計(jì)劃行使指導(dǎo)工作的職能。

　　第五，要深化稅收分析，通過(guò)建立稅收分析檔案、加強(qiáng)稅收與經(jīng)濟(jì)對(duì)比分析等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)政策和征管中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議，推動(dòng)依法治稅深入進(jìn)行。