關(guān)于稅收征管能力建設(shè)問題的思考

　　稅收征管能力是指稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員貫徹執(zhí)行稅收政策、組織稅收征管活動(dòng)的能力和素養(yǎng)。它是衡量稅收征管質(zhì)量與稅收征管效率的重要標(biāo)尺。

　　一、加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè)的重大意義

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)稅收征管能力建設(shè)是稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)黨的十六大和十六屆四中全會(huì)精神的迫切需要。黨的十六大指出，各級(jí)干部要提高科學(xué)判斷形勢(shì)、駕馭市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、應(yīng)對(duì)復(fù)雜局面、依法行政和總攬全局等五個(gè)能力；黨的十六屆四中全會(huì)提出全面加強(qiáng)黨的執(zhí)政能力建設(shè)，這對(duì)于鞏固黨的執(zhí)政地位，提升黨的執(zhí)政水平，加快全面建設(shè)小康社會(huì)步伐具有重要意義。具體落實(shí)到稅收征管上，就是加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè)。

　　（二）加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè)是現(xiàn)代稅收管理的本質(zhì)要求?，F(xiàn)代稅收管理與傳統(tǒng)的稅收管理相比有四個(gè)明顯特征：一是著眼于稅收管理的戰(zhàn)略設(shè)計(jì)，把握稅收管理的發(fā)展規(guī)律及其前瞻性。二是著眼于研究稅收信息化，探尋信息化支持下的專業(yè)化稅收管理新格局。三是著眼于稅收管理精細(xì)化，注重通過嚴(yán)管理、細(xì)管理來提升管理績(jī)效。四是著眼于人本管理和價(jià)值管理，堅(jiān)持以人為中心，注重激發(fā)人的潛能，調(diào)動(dòng)人的積極性?，F(xiàn)代稅收管理特征告訴我們，必須用現(xiàn)代的、戰(zhàn)略的思維去系統(tǒng)地審視稅收征管工作，從體制機(jī)制、組織結(jié)構(gòu)、崗責(zé)流程、信息控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、績(jī)效評(píng)價(jià)、征管資源的科學(xué)配置等諸多方面重構(gòu)稅收征管體系，全面加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè)。

　?。ㄈ┘訌?qiáng)稅收征管能力建設(shè)是稅務(wù)機(jī)關(guān)基于稅收征管工作的現(xiàn)狀而面臨的一種現(xiàn)實(shí)的選擇。近幾年來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)注重征管體制、機(jī)制、方法、手段的創(chuàng)新，稅收征管工作得到有效加強(qiáng)，為實(shí)現(xiàn)稅收收入的持續(xù)高位增長(zhǎng)作出了重要的貢獻(xiàn)。但是，稅收征管工作的形勢(shì)不容樂觀：一是雖然初步建立起了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的征管新模式，但這套征管新模式的反偷漏稅功能比較脆弱，沒有為有效抑制偷漏騙稅提供內(nèi)生的動(dòng)力。二是新征管模式雖然體現(xiàn)了分權(quán)制約的內(nèi)部控制原則，管理的專業(yè)化程度較高，但征管工作的整體協(xié)調(diào)效能不高。三是征管工作雖然日漸注重科學(xué)管理，但征管基礎(chǔ)還顯得比較薄弱，“疏于管理，淡化責(zé)任”問題尚未從根本上得到解決。四是稅收征管信息化建設(shè)的水平雖然得到快速提升，但征管信息資源相對(duì)分散，共享度較低，特別是征管信息資源的深加工利用能力較弱。五是稅收服務(wù)雖然已經(jīng)提上議事日程，但真正意義上的以納稅人為中心的稅收服務(wù)體系尚未得到有效的構(gòu)建。加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè)，是進(jìn)一步改善稅收征管質(zhì)量，提高稅收征管效率的現(xiàn)實(shí)選擇。

　　二、稅收征管能力建設(shè)的內(nèi)涵

　　稅收征管能力建設(shè)的核心目標(biāo)是按照總局“執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、社會(huì)滿意”的指導(dǎo)方針組織最有效的征管活動(dòng)，最大限度地提高征管效能，持續(xù)改進(jìn)征管質(zhì)量，穩(wěn)步提升征管效率。內(nèi)容涵蓋計(jì)劃、組織、決策、指揮、控制、監(jiān)督等方面。

　?。ㄒ唬┱鞴軟Q策能力。決策是征管工作的核心，貫穿于征管工作的始終。決策能力是征管能力的綜合體現(xiàn)。征管決策要把握征管工作的內(nèi)在規(guī)律，體現(xiàn)創(chuàng)新性、科學(xué)性、前瞻性、合法性、目標(biāo)性和優(yōu)選性；征管決策要貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，從本地區(qū)的征管實(shí)際出發(fā)，協(xié)調(diào)處理好成本與效益、需要與可能、眼前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、納稅人的利益與稅務(wù)機(jī)關(guān)的利益等方面關(guān)系，切忌搞形式主義和勞民傷財(cái)?shù)恼?jī)工程；堅(jiān)持民主決策，建立健全征管民主決策機(jī)制，推行征管決策質(zhì)詢制、問責(zé)制和責(zé)任追究制。

　?。ǘ閲?guó)聚財(cái)能力?！熬圬?cái)為國(guó)，執(zhí)法為民”是稅收工作的根本出發(fā)點(diǎn)和歸宿。征管工作是為組織稅收收入服務(wù)的，聚財(cái)能力是征管能力的最終反映。提高聚財(cái)能力，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)按照應(yīng)收盡收原則，最大限度地提高征收率，使實(shí)征稅款盡量接近法定應(yīng)征稅款；要不斷改進(jìn)征管質(zhì)量，最大限度地提高登記率、申報(bào)率和入庫(kù)率，有效控制欠稅，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)與稅收良性互動(dòng)的收入增長(zhǎng)機(jī)制。

　?。ㄈ┮婪ㄖ味惸芰?。依法治稅是稅收工作的靈魂，也是征管工作的靈魂。要通過有效征管，提高納稅人誠(chéng)信納稅意識(shí)和對(duì)稅法的自覺遵從度，最大限度減少并有效控制偷漏騙稅，優(yōu)化稅收環(huán)境。同時(shí)，要規(guī)范并有效地制約稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部執(zhí)法，確保公權(quán)不濫用，維護(hù)國(guó)家和納稅人權(quán)益。

　?。ㄋ模┱鞴軋?zhí)行力。征管執(zhí)行力是指下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部貫徹執(zhí)行稅收政策和落實(shí)征管制度，完成征管組織戰(zhàn)略目標(biāo)的效率。在稅收征管工作中，有令不行、有禁不止，上有政策、下有對(duì)策，工作不落實(shí)、不到位的現(xiàn)象還比較普遍，強(qiáng)化征管執(zhí)行力迫在眉睫。

　　（五）稅源監(jiān)控能力。稅源決定稅收，只有通過有效的征管，潛在的稅源才能變成現(xiàn)實(shí)的稅收收入。稅源監(jiān)控是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員對(duì)所轄區(qū)域內(nèi)各類納稅人的數(shù)量、結(jié)構(gòu)、分布及其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、稅源產(chǎn)出狀況、稅源結(jié)構(gòu)、稅基規(guī)模等進(jìn)行事前、事中監(jiān)測(cè)和控制，掌握征管主動(dòng)權(quán)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性征管工作，稅源監(jiān)控能力的大小直接影響征管質(zhì)量。

　?。┒愂辗治瞿芰Α＜磳?duì)稅收收入的運(yùn)行狀況進(jìn)行定性定量分析，揭示收入運(yùn)行規(guī)律，排查收入運(yùn)行問題，預(yù)測(cè)收入運(yùn)行走勢(shì)的能力和水平。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門要建立健全稅收統(tǒng)計(jì)分析制度，定期采集和分析稅收管理數(shù)據(jù)，建立稅收數(shù)據(jù)指標(biāo)體系和稅收分析的數(shù)學(xué)模型，按照地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、稅種、時(shí)限等對(duì)所轄區(qū)域的稅收變化趨勢(shì)作出較為準(zhǔn)確的分析和判斷。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)主要側(cè)重于稅收總量和稅負(fù)變化的宏觀分析與監(jiān)控，把握稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)應(yīng)規(guī)律，預(yù)測(cè)稅收收入能力，分析宏觀稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)及其變化規(guī)律。

　?。ㄆ撸┒愂诊L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制能力。稅收風(fēng)險(xiǎn)泛指征管工作可能隱含的重大漏洞，如重大偷稅騙稅、行業(yè)性虛開代開、行業(yè)性稅收流失，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員重大工作失職等。要對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行因素分析，系統(tǒng)的梳理稅收的風(fēng)險(xiǎn)要素、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、風(fēng)險(xiǎn)時(shí)期和風(fēng)險(xiǎn)來源，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立預(yù)警機(jī)制和預(yù)警指標(biāo)體系，完善風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)布辦法，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制。卓有成效地開展納稅評(píng)估工作，是提高稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制能力的關(guān)鍵。

　　（八）征管信息資源的深加工能力。目前，稅務(wù)系統(tǒng)信息化程度較高，征管信息集中度也較高，但信息不共享，平臺(tái)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)閑置，系統(tǒng)集成能力差等問題比較突出。提高征管信息資源的整合能力和深加工能力，是現(xiàn)代稅收征管的必由之路。要以實(shí)施納稅申報(bào)“一窗式”、納稅人資料“一戶式”管理為突破口，按照一體化思路，通過數(shù)據(jù)層面的整合和功能填平補(bǔ)齊的方式，實(shí)現(xiàn)綜合征管應(yīng)用系統(tǒng)、增值稅管理應(yīng)用系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)、稽查管理等系統(tǒng)以及各地自行開發(fā)應(yīng)用的綜合征管應(yīng)用系統(tǒng)的各類信息資源互通互聯(lián)共享，實(shí)現(xiàn)征管工作各環(huán)節(jié)在信息化支撐條件下的相互銜接。通過有效的整合，逐步實(shí)現(xiàn)各類征管數(shù)據(jù)的統(tǒng)一的存儲(chǔ)、加工和管理，消除信息孤島，發(fā)掘數(shù)據(jù)應(yīng)用潛力，實(shí)行信息數(shù)據(jù)集中處理，提高數(shù)據(jù)應(yīng)用質(zhì)量和深加工水平。

　?。ň牛┱鞴芤氐膬?yōu)化配置能力。征管要素即組織征管活動(dòng)所必備的要件，包括人（征管力量）、財(cái)（資金）、物（征管場(chǎng)所、設(shè)備）及征管客體（稅源、稅基、征管信息）、征管結(jié)構(gòu)（組織體系、業(yè)務(wù)流程、征管方式、征管制度）等。征管要素的配置能否做到科學(xué)優(yōu)化，直接影響征管工作的效能。征管組織體系的設(shè)計(jì)，必須充分考慮節(jié)約征管成本、機(jī)構(gòu)扁平化、征管集約化、內(nèi)部分權(quán)制約、便利納稅人等多種因素。征管業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)，必須體現(xiàn)“目標(biāo)引導(dǎo)、過程控制、持續(xù)改進(jìn)”的方針，體現(xiàn)專業(yè)化分工原則、透明度原則和對(duì)下監(jiān)控原則，體現(xiàn)“一條龍”、“一窗式”服務(wù)的理念。

　　（十）征管創(chuàng)新能力。創(chuàng)新是征管工作的源動(dòng)力，也是征管工作的活力所在。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和征納環(huán)境的變化以及稅收制度的變動(dòng)，征管工作只有在體制、機(jī)制、制度、方法、手段等方面持續(xù)創(chuàng)新，才能實(shí)現(xiàn)自身的永續(xù)價(jià)值。

　?。ㄊ唬┒愂辗?wù)能力。稅收服務(wù)是時(shí)代賦予征管工作的新使命。征管工作必須為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局服務(wù)，為政府和社會(huì)服務(wù)，特別是必須為廣大納稅人服務(wù)。服務(wù)能力如何、服務(wù)體系是否完善是檢驗(yàn)征管績(jī)效的重要標(biāo)尺。

　?。ㄊ┱鞴軜I(yè)務(wù)能力。征管工作主要靠基層一線稅務(wù)干部去完成，干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)決定著征管工作的成敗。

　?。ㄊ┱鞴茇?zé)任心。干部的征管責(zé)任心是做好征管工作不可或缺的要件，實(shí)踐告訴我們，擁有責(zé)任心和擁有才能同樣重要。

　　三、加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè)的舉措

　　（一）更新征管理念。理念決定思路，思路決定出路。一是依法管理理念。征管工作必須服從和服務(wù)于依法治稅的要求，體現(xiàn)合法性、規(guī)范性。二是科學(xué)管理理念。征管工作是一門科學(xué)，必須用科學(xué)的態(tài)度和方法來對(duì)待。要從實(shí)際出發(fā)，遵循征管工作的內(nèi)在規(guī)律，減少經(jīng)驗(yàn)決策。三是精細(xì)管理理念。征管細(xì)節(jié)決定征管基礎(chǔ)，決定征管品質(zhì)，決定征管效率，決定征管成敗。要關(guān)注征管細(xì)節(jié)，把征管小事做精、做細(xì)。四是風(fēng)險(xiǎn)管理理念。稅收風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，無時(shí)不有。要增強(qiáng)憂患意識(shí)，繃緊稅收風(fēng)險(xiǎn)這根弦，提高對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知能力、判別能力、應(yīng)對(duì)能力和控制能力。五是數(shù)據(jù)管理理念。稅收信息化是征管領(lǐng)域的一場(chǎng)深刻革命。征管信息資源是征管工作重要的生產(chǎn)力，要盤活、管理并運(yùn)用好征管信息資源。六是效能管理理念。征管工作必須堅(jiān)持質(zhì)量第一、效率第一的方針，追求要素配置的最優(yōu)化、內(nèi)控機(jī)制的嚴(yán)密化、崗責(zé)目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化、工作運(yùn)轉(zhuǎn)的高效化和征管成本的最小化。七是人本管理理念。堅(jiān)持以人為本，是成就稅收事業(yè)的重要法寶。要“以制度為中心”，用制度管人，強(qiáng)化剛性管理；要“以人為中心”，實(shí)施柔性化管理，注重運(yùn)用激勵(lì)手段，充分挖掘征管潛能，調(diào)動(dòng)干部的征管積極性，凝聚征管合力。八是稅收服務(wù)理念。稅收是納稅人用來購(gòu)買政府公共產(chǎn)品而支付的一種“價(jià)格”，享受政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收服務(wù)是納稅人的基本權(quán)利。征管工作必須確立為納稅人服務(wù)的宗旨，把社會(huì)和廣大納稅人滿意不滿意作為檢驗(yàn)工作成效的標(biāo)準(zhǔn)，寓服務(wù)于管理和執(zhí)法當(dāng)中。

　?。ǘ┖粚?shí)征管基礎(chǔ)。一是強(qiáng)化戶籍管理制度，大力實(shí)施納稅人納稅資料的“一戶式”管理。二是認(rèn)真落實(shí)稅收管理員制度，明確管理責(zé)任和責(zé)任主體，有效解決 “疏于管理，淡化責(zé)任”問題。三是加強(qiáng)窗口的審核計(jì)稅工作，嚴(yán)格票表比對(duì)、票票比對(duì)、表表比對(duì)，盡量把偷漏稅堵截在申報(bào)環(huán)節(jié)。四是大力完善和推行多元化電子報(bào)稅方式，簡(jiǎn)化審批程序，簡(jiǎn)并表證單書，倡導(dǎo)綜合申報(bào)，實(shí)現(xiàn)納稅信息的一次采集。五是全面推行納稅評(píng)估，建立跨各種信息平臺(tái)，覆蓋所有納稅人和所有稅種的綜合的納稅評(píng)估系統(tǒng)，統(tǒng)一評(píng)估規(guī)程，完善評(píng)估辦法，為實(shí)施有效征管和有效稽查提供保證。六是建立健全征管執(zhí)法責(zé)任制，對(duì)失范的征管行為和過錯(cuò)的征管行為要給予嚴(yán)格的責(zé)任追究。七是加強(qiáng)稅法宣傳，倡導(dǎo)依法誠(chéng)信納稅。八是加強(qiáng)部門配合，完善護(hù)協(xié)稅體系，優(yōu)化征管環(huán)境。

　　（三）制定建設(shè)規(guī)劃。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要從自身征管現(xiàn)狀出發(fā)，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，研究制定加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè)的中長(zhǎng)期規(guī)劃和短期制度安排，明確稅收征管能力建設(shè)的階段性目標(biāo)、實(shí)施步驟、實(shí)施路徑及相應(yīng)的達(dá)標(biāo)措施，做到統(tǒng)籌安排，突出重點(diǎn)，循序漸進(jìn)，分別突破。

　?。ㄋ模┙⒃u(píng)價(jià)體系。根據(jù)稅收征管能力建設(shè)的具體內(nèi)容和目標(biāo)要求，研究建立一套既科學(xué)、又系統(tǒng)，既有定量分析、又有定性分析，既有客觀公正性、又有現(xiàn)實(shí)操作性的稅收征管能力建設(shè)評(píng)議評(píng)價(jià)體系。一方面，對(duì)稅收征管能力的評(píng)價(jià)有標(biāo)準(zhǔn)可循，推動(dòng)和改進(jìn)今后的工作；另一方面，可以對(duì)征管決策的正確性和征管的效能作出評(píng)析，糾正決策失誤。

　?。ㄎ澹┐笠?guī)模開展征管業(yè)務(wù)練兵。把征管業(yè)務(wù)建設(shè)當(dāng)作隊(duì)伍建設(shè)的重點(diǎn)工程來抓，采取監(jiān)督、激勵(lì)、檢查、考核等措施，大力提升干部的業(yè)務(wù)水平，營(yíng)造“學(xué)業(yè)務(wù)、比業(yè)務(wù)”的良好氛圍，使優(yōu)秀業(yè)務(wù)人才脫穎而出。按照“缺什么、補(bǔ)什么”的原則，大規(guī)模、多渠道地培訓(xùn)干部，建立干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)的長(zhǎng)效機(jī)制。經(jīng)常開展崗位練兵，在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作，在實(shí)踐中不斷提高干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)。