外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅優(yōu)惠

    為鼓勵外商投資，國家按產(chǎn)業(yè)政策制定了一系列優(yōu)惠政策：

    （1）下述企業(yè)減按15％稅率征稅：設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)和在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)經(jīng)營的外國企業(yè)；設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)。經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的從事技術(shù)密集、知識密集型項目或外商投資在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目及能源、交通、港口建設(shè)項目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；在經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)國務(wù)院批準的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、外資銀行分行。中外合資銀行以及財務(wù)公司等金融機構(gòu)，外國投資者投入資本或分行由總行撥人營運資金超過1000萬美元，經(jīng)營期在10年以上的；從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)；在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的，被認定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)；在上海浦東新區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源。交通建設(shè)項目的外商投資企業(yè)，以及帶項目在上海浦東新區(qū)成片土地上從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的外商投資企業(yè)；在國務(wù)院批準設(shè)立的保稅區(qū)內(nèi)從事加工出口的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)設(shè)立的，從事國家鼓勵項目的外商投資企業(yè)。

    （2）下述企業(yè)減按24％的稅率征收所得稅：設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和設(shè)在國務(wù)院決定進一步開放的沿江、沿邊城市、省會（首府）城市的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及設(shè)在國家旅游度假區(qū)的外商投資企業(yè)。

    （3）下述企業(yè)實行定期減免所得稅：生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利年度起，頭兩年免征所得稅，第3至第5年減半征收所得稅；從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)，和設(shè)在經(jīng)濟不發(fā)達的邊遠地區(qū)的外商投資企業(yè)，依稅法規(guī)定享受兩免三減優(yōu)惠期滿后，經(jīng)批準可以在以后10年內(nèi)繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15％至30％的企業(yè)所得稅；從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)批準，可從開始獲利年度起，前5年免征所得稅，第6至第10年減半征收所得稅；在海南經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立的從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項目的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，海南省稅務(wù)機關(guān)批準，可從開始獲利年度起，第1至第5年免征所得稅，第6至第10年減半征收所得稅；在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項目的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，上海市稅務(wù)機關(guān)批準，可從開始獲利年度起，第1至第5年免征所得稅，第6至第10年減半征收所得稅；在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過500萬美元，經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，特區(qū)稅務(wù)機關(guān)批準，可從開始獲利年度起，第1年免征所得稅，第2至第3年減半征收所得稅；在經(jīng)濟特區(qū)和國務(wù)院批準的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、外資銀行分行、中外合資銀行以及財務(wù)公司等金融機構(gòu)，外國投資者投入資本或者分行由總行撥人營運資金超過1000萬美元，經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準，可從開始獲利年度起，第1年免征所得稅，第2至第3年減半征收所得稅；在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認定為高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準，可從開始獲利年度起，第1至第2年免征所得稅，第3至第5年減半征收所得稅；在北京新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)設(shè)立的，被認定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，可從開辦之日起頭3年免征所得稅，第4至第6年減半征收所得稅；外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征所得稅期滿后，凡當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70％以上的（含 70％），憑審核確認部門出具的有關(guān)證明文件，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準后，可按稅法規(guī)定的稅率減半征收所得稅，但經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)以及其他已經(jīng)按15％稅率繳納所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件的，可按10％的稅率繳納企業(yè)所得稅；外商投資舉辦的先進技術(shù)企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征所得稅期滿后，經(jīng)有關(guān)審定部門認定仍為先進技術(shù)企業(yè)并出具有關(guān)證明文件的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準，可按稅法規(guī)定的稅率延長3年減半繳納企業(yè)所得稅，如減半后稅率低于10％的，按10％稅率繳納企業(yè)所得稅。

    （4）再投資退稅優(yōu)惠。外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)批準，可退還其再投資部分已納所得稅款的40％；外國投資者將其從企業(yè)分得的利潤在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進技術(shù)企業(yè)，以及外國投資者將其從海南經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資于海南特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，可全部退還其再投資部分已納的所得稅稅款。

    （5）對股息、紅利、利息的減免稅。外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤（股息、紅利），不論是否匯出中國境外，都可免納所得稅外國企業(yè)和外籍人員持有中國境內(nèi)企業(yè)改造的B股和海外股所取得的股息（紅利）所得，可以免納所得稅；國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息免納所得稅；外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息，包括外國銀行按國際銀行同業(yè)間拆放利率，貸款給中國國家銀行和經(jīng)國務(wù)院批準對外經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的信托投資公司等所取得的利息免納所得稅；在中國國家銀行存款，包括中外合資經(jīng)營企業(yè)的外方合營者將分得的利潤存入中國國家銀行，其存款利率低于存款銀行或存款人所在國存款利率的利息免納所得稅；中國公司、企業(yè)和事業(yè)單位購進技術(shù)設(shè)備和商品，由對方國家銀行提供賣方信貸，中方按不高于其買方信貸利率，延期付款所付給賣方轉(zhuǎn)收的利息免納所得稅；中國公司、企業(yè)購進設(shè)備或以租賃貿(mào)易方式租賃設(shè)備，由對方貸款，中方延期付款的利息和租賃費中所包含的利息，如果其貸款利率低于或者相等于對方國家出口信貸利率，并能提供貸款銀行（不限于國家銀行）利率證明的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審查核實，可以免納所得稅。

    （6）對租賃貿(mào)易的減免稅。外國租賃公司用租賃貿(mào)易方式向中國公司、企業(yè)提供設(shè)備,中國公司、企業(yè)用產(chǎn)品返銷或交付產(chǎn)品等供貨方式償還租賃費的，可以免繳所得稅；外國公司、企業(yè)將船舶租給中國公司、企業(yè)，用于國際運輸所收取的租金，可免納所得稅。

    （7）對特許權(quán)使用費的減免稅。為科學研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準，可減按10％的稅率繳納所得稅。其中技術(shù)先進或者條件優(yōu)惠的，可以免繳所得稅。