退稅常識

　　一、定義

　　對出口貨物已征收的國內稅實行部分或全部退稅或免稅的稅收優(yōu)惠。

　　二、原則

　　中國對出口退稅實行“征多少退多少、未征不退”和“徹底退稅”的原則，即：凡是出口屬于增值稅、消費稅的產品，除特定出口不退稅的產品以外，在國內生產環(huán)節(jié)征收了多少增值稅、消費稅稅款，報關出口后則退還多少稅款；出口產品在國內生產環(huán)節(jié)沒有納稅的，報關出口后不予退稅。

　　三、范圍

　　1、出口退免稅的企業(yè)范圍：有出口經營權的各類生產企業(yè)、外貿企業(yè)、工貿企業(yè)，中外合資和合資連鎖企業(yè)，外商投資企業(yè)，委托外貿企業(yè)代理出口的企業(yè)，推定退稅企業(yè)，特定退免稅企業(yè)。

　　2、出口退免稅的貨物范圍，除國家明確規(guī)定不予退稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模購進并持普通發(fā)票的部分貨物外，凡是屬于增值稅或消費稅征稅范圍的貨物，經中國海關報關離境，在財務上已作銷售處理，出口收匯已核銷的貨物，均可以出口退免稅。

　　四、退稅率

　　根據“征多少退多少、未征不退”和“徹底退稅”的原則，屬于增值稅征稅范圍的出口產品，按國家規(guī)定的退稅率退稅，并隨著外貿經濟形勢的變化適時調整。對屬于消費稅征稅范圍的出口產品，除規(guī)定退稅率的產品外，按《消費稅稅目稅率（稅額）表》規(guī)定的稅率辦理出口退稅。當出口的貨物是應稅消費品時，其退還增值稅要按規(guī)定的稅率計算，其退還消費稅按照應稅消費品適用的消費稅稅率計算。企業(yè)應將不同的消費稅稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應退消費稅稅額。

　　再投資退稅

　　再投資退稅是指對于特定的投資者的再投資所得給予部分或全部退還的一種稅收優(yōu)惠。中國稅法規(guī)定，對外商投資企業(yè)的外國投資者，其將從企業(yè)取得的利潤不匯回國內，而是再投資于本企業(yè)或新開辦的其他企業(yè)，經營期限不少于5年的，經稅務機關批準，可退還其再投資部分已繳納的的企業(yè)所得稅40%的稅款。

　　即征即退

　　即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。目前中國采取即征即退政策僅限于繳納增值稅的個別納稅人，如為鼓勵開發(fā)軟件產品，提高中國軟件生產企業(yè)的競爭力，財稅[2000]25號文件規(guī)定，對于銷售自行開發(fā)生產的軟件產品或者改造進口軟件后對外銷售的，按法定17%的稅率征稅，其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退的政策。

　　先征后返是指對按照稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫以后，再由稅務機關或財政部門按規(guī)定的程序給予全部或者部分退稅或者返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠方式。中國采取先征后返的辦法主要適用于繳納流轉稅的納稅人和個別繳納企業(yè)所得稅的納稅人，如按照財稅字[1999]1號文件規(guī)定，對廢舊物資收回經營企業(yè)，增值稅先征后返70%.