以往上市公司持有的其他公司限售股權(quán)一般以成本法計算其價值。而財政部會計準(zhǔn)則委員會企業(yè)會計準(zhǔn)則實施問題專家工作組日前公布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則實施問題專家工作組意見》，明確規(guī)定企業(yè)在確定上市公司限售股權(quán)公允價值時，應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號———金融工具確認(rèn)和計量》的相關(guān)規(guī)定，對于存在活躍市場的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)活躍市場的報價確定其公允價值。這將導(dǎo)致大量持有其他上市公司限售股權(quán)的公司的2007年年報出現(xiàn)重大變化。
目前正值上市公司、會計師事務(wù)所編制和審計2007年年報高峰期，針對上市公司和會計師事務(wù)所在此過程中提出的問題，財政部會計準(zhǔn)則委員會企業(yè)會計準(zhǔn)則實施問題專家工作組日前公布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則實施問題專家工作組意見》，明確了相關(guān)問題的會計處理方法。
《意見》規(guī)定，企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號———金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，除非滿足該準(zhǔn)則規(guī)定條件劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。對于首次執(zhí)行日之前持有的上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行日進行追溯調(diào)整。
企業(yè)在確定上市公司限售股權(quán)公允價值時，應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號———金融工具確認(rèn)和計量》的相關(guān)規(guī)定，對于存在活躍市場的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)活躍市場的報價確定其公允價值；不存在活躍市場的，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價值，估值技術(shù)應(yīng)當(dāng)是市場參與者普遍認(rèn)同且被以往市場實際交易價格驗證具有可靠性的估值技術(shù)，采用估值技術(shù)時應(yīng)當(dāng)盡可能使用市場參與者在金融工具定價時所使用的所有市場參數(shù)。上市公司限售股權(quán)的公允價值通常應(yīng)當(dāng)以其公開交易的流通股股票的公開報價為基礎(chǔ)確定，除非有足夠的證據(jù)表明該公開報價不是公允價值的，應(yīng)當(dāng)對該公開報價作適當(dāng)調(diào)整，以確定其公允價值。
企業(yè)在首次執(zhí)行日之前已經(jīng)持有的對子公司長期股權(quán)投資，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第1號》的規(guī)定進行追溯調(diào)整，視同該子公司自取得時即采用變更后的會計政策，對其原賬面核算的成本、原攤銷的股權(quán)投資差額、按照權(quán)益法確認(rèn)的損益調(diào)整及股權(quán)投資準(zhǔn)備等均進行追溯調(diào)整；對子公司長期股權(quán)投資，其賬面價值在公司設(shè)立時已折合為股本或?qū)嵤召Y本等資本性項目的，有關(guān)追溯調(diào)整應(yīng)以公司設(shè)立時為限，即對于公司設(shè)立時長期股權(quán)投資的賬面價值已折成股份或折成資本的不再追溯調(diào)整。合并財務(wù)報表的編制也應(yīng)采用上述同一原則處理。
企業(yè)發(fā)行認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，所發(fā)行的認(rèn)股權(quán)符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號———金融工具確認(rèn)和計量》及《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號———金融工具列報》有關(guān)權(quán)益工具定義及其確認(rèn)與計量規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項權(quán)益工具（資本公積），并以發(fā)行價格減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券公允價值后的凈額進行計量。對于首次執(zhí)行日之前已經(jīng)發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)進行追溯調(diào)整。
《意見》還對證券投資基金、信托項目以及其他類似基金、產(chǎn)品等的會計處理也作了明確規(guī)定�！兑庖姟访鞔_，證券投資基金、信托項目以及其他類似基金、產(chǎn)品等需要單獨進行會計確認(rèn)、計量和報告的，屬于獨立的會計主體，均應(yīng)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則、應(yīng)用指南、解釋及有關(guān)專家工作組意見，對該主體的各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（基金凈值、凈資產(chǎn)）、收入、費用和利潤進行確認(rèn)、計量和報告。