一、正確核算收入項目：重點關注
1、賒銷，延遲變現(xiàn)銷售行為
2、視同銷售
3、廢料銷售
4、包裝物收入
5、在建工程試運行收入
6、超過一年以上的建筑。安裝，裝配工程的勞務收入
7、利息收入
8、應付未付收入
9、資產(chǎn)盤盈收入
10、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
視同銷售
企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應視同對外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價格，應參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應按成本加合理利潤的方法組成計稅價格
包裝物收入
企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應確認為收入，依法計征企業(yè)所得稅。逾期是指按照合同規(guī)定已逾期未返還的押金。
納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短，超過一年（含一年）以上仍不退還的均并入銷售額征稅。企業(yè)向有長期固定購銷關系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)期間不作為收入。
在建工程試運行收入
企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應并入總收入征稅，不能直接沖減在建工程成本。外資企業(yè)根據(jù)稅法的規(guī)定，對生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)在籌辦期內(nèi)取得的非生產(chǎn)性經(jīng)營收入，減除與上述收入有關的成本、費用和損失后的余額，應當作為企業(yè)當期應納稅所得額，并依照稅法第五條、第七條規(guī)定（僅適用經(jīng)濟特區(qū)的生產(chǎn)性企業(yè)）的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，但可以不作為計算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度。
超過一年以上的建筑。安裝，裝配工程的勞務收入建筑、安裝、裝配工程的提供勞務，持續(xù)時間超過一年的，可按以完工進度 或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。
收入項目下的財務處理重點
1、盤點實物、盤點帳務（倉庫帳、往來帳、成本、費用帳）；
1）、對實物比帳面缺少部分是否屬于應計收入行為，及時調(diào)整作收入處理；
2）、已收取款項的收入項目是否尚掛在往來帳中未調(diào)整總收入；
3）、對長期應付未付款項是否已達稅法規(guī)定年限應計收入處理；
4）、對費用、成本、資產(chǎn)項目中的直接計減收入行為是否符合規(guī)定。
2、廢料收入是否已在帳上反映，是否符合企業(yè)經(jīng)營的客觀情況；
3、公司是否有規(guī)范的盤點制度，有對盤盈資產(chǎn)是否已作帳務處理；
4、往來應收款項中有否企業(yè)間借貨，是否計提了當年應收利息；
5、按完工進度和工程量確定收入，是否已有足夠客觀依據(jù)。
二、正確核算費用項目：重點關注
1.關注利息：①列支標準用途 ②對外投資借款及關聯(lián)方具體規(guī)定 ③集團模式 ④資本化的規(guī)定
列支標準。用途
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間向金融機構(gòu)的借款利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除；企業(yè)向非金融機構(gòu)的借款利息支出標準（包括納稅人之間相互拆借的利息支出、向個人借款利息支出及經(jīng)批準集資的利息支出），在不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率（我縣暫確定為12%）計算數(shù)額以內(nèi)部分，準予按實扣除。納稅人利息支出在稅前扣除應附借款合同及合法憑據(jù)（支付給企業(yè)的為有稅務機關監(jiān)制章的收款收據(jù)或地稅發(fā)票、支付給個人的為地稅發(fā)票）
納稅人發(fā)生的經(jīng)營性借款費用，符合上述對利息水平限定條件的，可以直接扣除。為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應將其資本化，作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本；當有關資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生當期扣除。
對外投資借款及關聯(lián)方具體規(guī)定
納稅人為對外投資而從關聯(lián)方借入資金，借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。50%以內(nèi)的部分，符合上述對利息水平限定條件的，可以直接扣除。
納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費用，符合上述對利息水平限定條件的，可以直接扣除，不需要資本化計入有關投資的成本。
集團模式下的利息列支
集團公司與所屬企業(yè)之間的資金管理模式符合“集團公司統(tǒng)一貸款，所屬企業(yè)申請使用”的，所屬企業(yè)所承擔的相應利息可稅前扣除，如集團所屬企業(yè)利用集團的貸款再次向下一級企業(yè)撥付資金，下一級企業(yè)所承擔的相應利息也可稅前扣除。所屬企業(yè)可稅前扣除的利息，不得高于金融機構(gòu)同類同期貸款利率。
利息資本化的有關規(guī)定
有關借款費用是否資本化，需注意以下幾方面的情況：
（1）購置固定資產(chǎn)時，如果發(fā)生非正常中斷，且中斷時間在3個月以上的，其中斷期間發(fā)生的借款費用，不計入所購置固定資產(chǎn)的成本，直接在發(fā)生當期扣除；但如果中斷是使購置固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)所必需的程序，則中斷期間發(fā)生的借款費用，仍應予資本化。
（2）企業(yè)借款除非明確用于開發(fā)無形資產(chǎn)，一般情況下，不將非指明用途的借款費用分配計入無形資產(chǎn)成本。如果企業(yè)自行研制開發(fā)無形資產(chǎn)的費用，已按技術(shù)開發(fā)費（研究開發(fā)費）進行歸集的，有關開發(fā)所需借款的利息費用按技術(shù)開發(fā)費用的有關規(guī)定，可以直接計入發(fā)生當期的管理費用，而不予資本化。
�。�3）借款費用是否資本化與借款期間長短無直接關系。如果某納稅年度企業(yè)發(fā)生長期借款，并且沒有指定用途，當期也沒有發(fā)生購置固定資產(chǎn)支出，則其借款費用全部可直接扣除。但從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的企業(yè)除外。
（4）企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費用，除購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用外，計入開辦費。
外資企業(yè)的特殊規(guī)定：
投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的外資企、業(yè)，對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本的差額應計付的利息，在計算企業(yè)應納稅所得額時，不予列支。
利息項目下的財務處理重點
1、有否需要有單獨資本化項目需要從財務費用中轉(zhuǎn)出；
2、建議集團內(nèi)資金（關聯(lián)企業(yè)間）統(tǒng)一個帳務往來結(jié)算；
3、年度間的利息支出是否需要通過預提費用來調(diào)整；
4、關注超標準、非合法列支憑證的利息列支項目；
5、外資企業(yè)準備利息列支報備案資料。
2、關注工資
①工資薪金支出范圍
�、诹兄藴�
�、壑Ц稌r間規(guī)定
�、苋椊�(jīng)費的列提
工資薪金支出范圍
工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關系的員工（包括固定職工、合同工、臨時工）的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼（含差旅費津貼）、補貼（含地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼）、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。
納稅人發(fā)生的下列支出，不作為工資薪金支出：（4）各項勞動保護支出；（7）獨生子女補貼；（8）納稅人負擔的住房公積金；
列支標準
自2006年7月1日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月1600元。企業(yè)實際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內(nèi)的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣除。
對企業(yè)在2006年6月30日前發(fā)放的工資仍按政策調(diào)整前的扣除標準執(zhí)行，超過規(guī)定扣除標準的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)到今年后6個月扣除。
支付時間規(guī)定
企業(yè)在年末已計提的應付工資，應在2006年1月底以前實際支付，否則應調(diào)減已計提的工資總額（去年縣局內(nèi)資政策）
三項經(jīng)費的列提
1、企業(yè)按計稅工資的14%提取的職工福利費可在稅前扣除。
2、建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥交的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除。
3、企業(yè)按計稅工資的1.5%提取的職工教育經(jīng)費可在稅前扣除。
外資企業(yè)的規(guī)定：
企業(yè)支付給中、外籍職工的工資，可由企業(yè)董事會按照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定自行決定工資總額并從實列支，但應當對企業(yè)的支付標準和所依據(jù)的文件及有關資料，上報稅務機關備案。
對于年終獎、先進工作者獎、創(chuàng)造發(fā)明獎等非經(jīng)常性的獎勵支出，應從職工獎勵及福利基金中支出，不得列入成本、費用。
工資項目下的財務處理重點
�。�1）非工資項目的費用是否單獨核算，如冷飲高溫費、通訊費、獨生子女費、個人負擔的住房公積金等；
�。�2）上、下半年間的工資計提和發(fā)放是否單獨計列；
�。�3）盡可能在年底前在帳務中實付工資；
�。�4）三項經(jīng)費的準確計提，足額使用職工教育經(jīng)費；
�。�5）外資企業(yè)準備工資報批備案資料。
3.關注限額性費用
業(yè)務招待費 廣告費 業(yè)務宣傳費 勞動保護費
通訊費：仍按主要負責人500元/月，其他人員300元/月標準掌握，企業(yè)應在2月底前報主管稅務機關審核。
保險費：企業(yè)為全體雇員繳納補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，補充養(yǎng)老保險在不超過本企業(yè)工資總額5%的范圍內(nèi)、補充醫(yī)療保險在不超過本企業(yè)工資總額4%的范圍內(nèi)，可在稅前扣除上述工資總額的計算應與基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險計算的基數(shù)一致。
勞動保護費
1、企業(yè)發(fā)生的勞動保護費據(jù)實列支。
2、對屬于職工勞動保護費范圍的服裝費支出，盈利企業(yè)按在職允許著裝的職工人均1000元/年以內(nèi)按實稅前扣除，虧損企業(yè)按在職允許著裝的職工人均700元/年以內(nèi)按實稅前扣除，超過部分應進行納稅調(diào)整。特殊工種職工的勞動保護服的支出費用可從實列支。
3、每年職工夏季清涼飲料費發(fā)放的時間為4個月，其中高溫作業(yè)工人每人每月120元；非高溫作業(yè)工人每人每月100元；一般工作人員每人每月95元。企業(yè)職工防暑降溫補貼可在上述標準內(nèi)，在稅前據(jù)實扣除。
4、企業(yè)以勞動保護支出的名義發(fā)放現(xiàn)金的，應一并計入工資總額。
限額性費用的財務處理重點
�。�1）、是否單獨設置歸案科目；
（2）、是否已足額享受，非足額時，有否計入其他科目的費用；
�。�3）、超額列支情況下，是否有歸案錯誤情況，或選擇其他列支途徑。
4.關注折舊
折舊范圍
折舊率和折舊政策納稅人的固定資產(chǎn)，應當從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當從停止使用月份的次月起，停止計提折舊。固資的原始憑證：企業(yè)通過各種方式購置固定資產(chǎn)（包括拍買購入），必須取得正式發(fā)票。對已使用過的固定資產(chǎn)的折舊年限確認，主管稅務機關應根據(jù)已使用過固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進行改良等因素合理估計新舊程度，與該固定資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定。對固定資產(chǎn)的新舊程度難以準確估計的，可參考資產(chǎn)評估機構(gòu)的評估鑒定。企業(yè)按稅務機關確定的年限計算稅前可扣除的折舊。
折舊項目下財務處理重點：
�。�1）、新增固定資產(chǎn)的歸類、折舊率、已提折舊是否符合政策；
�。�2）、是否有停用與其他未予列支折舊的固定資產(chǎn)；
�。�3）、是否足額準確計提（未提足和超提都是損失）。
5.關注攤銷
無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 待攤費用 低值易耗品
攤銷項目下財務處理重點：
正確匯集費用，當年應攤銷部分在年末一次性計入成本、準備金項目下財務處理重點：
�。�1）、內(nèi)資企業(yè)按政策提足壞帳準備；
�。�2）、其他稅法上未予列支的準備金盡可能不要計提。
6.關注準備金
可提壞帳準備的標準和方法 其他準備金
關于壞帳準備金的提取范圍
企業(yè)經(jīng)稅務機關批準可提取5‰的壞帳準備金在稅前扣除。為簡化起見，允許企業(yè)計提壞帳準備金的范圍按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行。即：企業(yè)應當在期末分析各項應收款項的可收回性，并預計可能產(chǎn)生的壞帳損失，對預計可能發(fā)生的壞帳損失，計提壞帳準備。計提壞帳準備的范圍包括應收帳款和其他應收款。預付帳款和應收票據(jù)轉(zhuǎn)入“其他應收款”和“應收帳款”科目后計提壞帳準備，向職工個人的墊付款項不得計提壞帳準備。
關于企業(yè)提取的準備金
�。�1）、企業(yè)所得稅前允許扣除的項目，原則上必須遵循真實發(fā)生、據(jù)實扣除的原則，除國家稅收規(guī)定外，企業(yè)根據(jù)財務會計制度等規(guī)定提取的任何形式的準備金（包括資產(chǎn)準備、風險準備或工資準備等）不得在企業(yè)所得稅前扣除。
（2）、企業(yè)已提取減值、跌價或壞帳準備的資產(chǎn)，如果申報納稅時已調(diào)增應納稅所得，因價值恢復或轉(zhuǎn)讓處置有關資產(chǎn)而沖銷的準備應允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整。上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，可按提取準備前的帳面價值確定可扣除的折舊或攤銷金額。
�。�3）、企業(yè)已提取并作納稅調(diào)整的各項準備，如因確鑿證據(jù)表明屬于不恰當?shù)剡\用了謹慎原則，并已作為重大會計差錯進行了更正的，可作相反納稅調(diào)整。
7.關注傭金
納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用：
�。�1）、有合法真實憑證；
�。�2）、支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務的納稅人或個人（支付對象不含本企業(yè)雇員）；
�。�3）、支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務金額的5％。
8.關注技術(shù)開發(fā)費
范圍
條件
列支申報程序
納稅人享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策，應在年度申報前向主管稅務機關辦理審核手續(xù)并上報縣局，同時報送以下資料：
（1）、由縣以上科技部門認可的技術(shù)項目開發(fā)計劃（立項書）和技術(shù)開發(fā)費預算；
�。�2）、技術(shù)開發(fā)專門機構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單；
�。�3）、上年及當年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生項目和發(fā)生額的有效憑據(jù)和實際支出明細表。
關注技術(shù)開發(fā)費
企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用，包括新產(chǎn)品設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調(diào)整費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究機構(gòu)人員的工資、研究設備的折舊、與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關的其他經(jīng)費以及委托其他單位進行科研試制的費用，不受比例限制，計入管理費用。
企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除的管理
取消該審批項目后，技術(shù)開發(fā)費的加計扣除改由納稅人根據(jù)上述政策規(guī)定自主申報扣除。主管稅務機關應著重以下方面加強管理：
1.納稅人享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除的政策，必須帳證健全，并能從不同會計科目中準確歸集技術(shù)開發(fā)費用實際發(fā)生額。
2.納稅人在年度納稅申報時應報送以下材料：技術(shù)項目開發(fā)計劃（立項書）和技術(shù)開發(fā)費預算；技術(shù)研發(fā)專門機構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單；上年及當年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生項目和發(fā)生額的有效憑據(jù)。
3.主管稅務機關應對納稅人的納稅申報表及有關資料的真實性和合理性進行認真審查評估。著重審查其帳證是否健全，技術(shù)開發(fā)費用的范圍是否符合《財政部 國家稅務總局關于促進企業(yè)技術(shù)進步有關財務稅收問題的通知》（財工字〔1996〕41號）和《國家稅務總局關于促進企業(yè)技術(shù)進步有關稅收問題的補充通知》（國稅發(fā)〔1996〕152號）的規(guī)定。對帳證不健全、不能完整、準確提供有關資料的納稅人，不得享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除的政策。
技術(shù)開發(fā)費項目下的財務處理重點：
�。�1）、單獨設立費用項目；
�。�2）、足額計入相關費用，特別是：工資、折舊、差旅費、培訓費、無形資產(chǎn)攤銷等特殊費用；
�。�3）、準備報批資料。
9.關注特殊費用規(guī)定
防偽稅控系統(tǒng)設備列支企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備發(fā)生的費用，準予在當期計算繳納企業(yè)所得稅前一次性列支。
技術(shù)改造設備列支企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購置的試制用關鍵設備、測試儀器，單臺價值在10萬元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M用，其中達到固定資產(chǎn)標準的應單獨管理，不再提取折舊
納稅人因各種原因不列少列、未提少提的有關項目，應在匯算清繳申報時做好納稅申報調(diào)整，未調(diào)整的，除不得在當年扣除外，也不得轉(zhuǎn)移到以后年度補提補扣。
企業(yè)經(jīng)稽查查實確屬善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票，其購入貨物實際支付的不含稅價款，在結(jié)轉(zhuǎn)成本時，準予在稅前扣除。
10、關注關聯(lián)企業(yè)間費用
納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保納稅人承擔的本息等，不得在稅前扣除。
應按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或支付價款、費用，而減少其應納稅所稅額的，稅務機關有權(quán)進行合理調(diào)整。
三、關注財產(chǎn)損失
1、當年損失當年進成本當年抵扣；
2、正常損失。保備證據(jù)直接扣除列支；
3、非常損失經(jīng)審批才能扣除；
4.報審時間規(guī)定。證據(jù)程序
5.損失不予扣除的列外情況。
財產(chǎn)損失
這里所指的，不包括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財產(chǎn)正常損耗。主要指：
1、固定資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧（不能盈虧相抵）、毀損、報廢凈損失，是指企業(yè)固定資產(chǎn)清理結(jié)束并作出相應的會計財務處理后的凈損失，即發(fā)生損失的固定資產(chǎn)原值加上固定資產(chǎn)清理費減去累計折舊減去殘值收入后的凈值為損失金額。
2、流動資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的流動資產(chǎn)盤虧（不能盈虧相抵）、毀損、報廢凈損失，是指企業(yè)流動資產(chǎn)清理結(jié)束并作出相應財務處理后的凈損失，即發(fā)生損失的流動資產(chǎn)成本價加相應的增值稅進項稅金減殘料收入后的凈值為損失金額。
3、壞賬損失具備下列條件之一的均為壞帳損失：
�。�1）因債務人破產(chǎn)，在以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應收款項；
�。�2）因債轟人死亡，在以其遺產(chǎn)償還后，仍然不能收回的應收款項；
�。�3）因債務人逾期未履行償債義務，已超過2年，仍然不能收回的應收款項。
財產(chǎn)損失中帳務處理重點：
1、盤點流動資產(chǎn)，固定資產(chǎn)；
2、處理帳務：及時列入當年成本；
3、準備報批材料、及時上報審批。
四、關注不合法憑證
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中自制或取得的不合法憑證，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不能作為稅前扣除的依據(jù)。
企業(yè)年末已計提的應交稅金及附加、賒購的固定資產(chǎn)已提的折舊及預估入賬購入存貨已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的部分，應在辦理年度申報匯算清繳前取得合法有效憑證，否則應作納稅調(diào)整。
不合法列支憑證的帳務處理重點：
1、平時嚴格審查；
2、結(jié)帳前關注大額憑證；
3、能調(diào)整和挽救的及時處置。
五、關注減免稅資格的確認和審批
納稅人符合報批類減免稅條件的，最遲在2月底前應提出申請，逾期稅務機關不再受理，在辦理匯算清繳時，必須取得稅務機關同意批復，否則不得享受減免稅。
六、關于虧損
納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準予用以后年度的應納稅所得彌補，一年彌補不足的，可以逐年連續(xù)彌補，彌補期最長不得超過5年，5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。
稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務報表中反映的虧損額，而是企業(yè)財務報表中的虧損額經(jīng)稅務機關按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額。如果一個企業(yè)既有應稅項目，又有免稅項目，其應稅項目發(fā)生虧損時，按照規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損，應是沖抵免稅項目后的余額。此外，因納稅調(diào)整項目（彌補虧損、聯(lián)營企業(yè)分回利潤、境外收益、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益、治理三廢收益、股息收入、國庫券利息收入、國家補貼收入及其他項目）引起的企業(yè)應納稅所得額負數(shù)，不作年度虧損，不能用企業(yè)下一年度的應納稅所得額彌補。