企業(yè)預(yù)繳所得稅的會(huì)計(jì)處理

　　根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，不論內(nèi)資企業(yè)所得稅，還是外資企業(yè)所得稅，其稅率均是按年設(shè)計(jì)，但為了保證國(guó)家的財(cái)政支出，納稅人就要按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的納稅期預(yù)繳所得稅。內(nèi)資企業(yè)可按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)要按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)預(yù)繳所得稅的方法一般有兩種：（1）以上年實(shí)際應(yīng)繳所得稅為基礎(chǔ)確認(rèn)當(dāng)年預(yù)繳所得稅額，也就是企業(yè)在上年所得稅匯算清繳之后，以上年全年實(shí)際應(yīng)繳稅額為基礎(chǔ)，適當(dāng)考慮當(dāng)年的預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)全年預(yù)繳所得稅后，再計(jì)算確定每期預(yù)繳稅額。（2）以各預(yù)繳期的實(shí)際應(yīng)稅資料計(jì)算預(yù)繳所得稅額，它是按納稅人每期（月或季）的實(shí)際計(jì)稅資料計(jì)算每期應(yīng)繳所得稅額。由于是預(yù)繳所得稅，可以不進(jìn)行各項(xiàng)差異的納稅調(diào)整，即直接以當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的利潤(rùn)總額（賬面利潤(rùn)）乘以所得稅稅率計(jì)算應(yīng)繳所得稅額。如果有金額較大的差異項(xiàng)目，如壞賬準(zhǔn)備差異，也可以在當(dāng)期調(diào)整，但不進(jìn)行全面調(diào)整。

　　預(yù)繳所得稅的會(huì)計(jì)處理：

　?。ㄒ唬┎捎玫谝环N預(yù)繳方法：可以只作每期預(yù)繳所得稅的會(huì)計(jì)處理。當(dāng)企業(yè)每期實(shí)際預(yù)繳所得稅額相同時(shí)，記：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
　　　　貸：銀行存款

　　（二）采用第二種預(yù)繳方法：

　　1.期末計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的所得稅時(shí)，記：

　　借：所得稅
　　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

　　2.預(yù)繳所得稅時(shí)，記：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
　　　　貸：銀行存款