怎樣轉(zhuǎn)出非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　問：原來生產(chǎn)的機(jī)器配件隨著機(jī)器的改進(jìn)，有部分配件用不上，根據(jù)企業(yè)的改制作價(jià)賣掉，怎樣做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？這與非進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的關(guān)系和其有關(guān)的問題。

　　答：增值稅暫行條例第十條及其實(shí)施細(xì)則第二十一條第二十二條規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。所稱非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中正常損耗外的損失，包括：

　?。ㄒ唬┳匀粸?zāi)害損失；

　?。ǘ┮蚬芾聿簧圃斐韶浳锉槐I竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；

　　（三）其他非正常損失。

　　已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生非正常損失情況時(shí)，應(yīng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)局審核批準(zhǔn)。

　　由于機(jī)器設(shè)備改進(jìn)而將部分不適用的機(jī)器配件出售屬機(jī)器備件銷售。按該銷售額計(jì)算的銷項(xiàng)稅額減去按材料核算的進(jìn)項(xiàng)稅額為應(yīng)納稅額。這種情況下不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。