款已付清但發(fā)票未到如何進(jìn)行賬務(wù)處理

    某商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批貨物，貨物已到，款已付清，但增值稅專(zhuān)用發(fā)票次月才能收到，公司財(cái)務(wù)本月如何做賬？另外，購(gòu)入商品委外加工如何做賬？

    答：一、外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付清，但購(gòu)貨增值稅專(zhuān)用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額，借記“庫(kù)存商品”等科目，貸記“銀行存款”科目，待取得專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷(xiāo)上述分錄，再按專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額、稅額，借記“原材料”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”科目。

    二、現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度明確，商業(yè)企業(yè)不設(shè)置“委外加工”科目，如商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物后自行加工或委托其他單位加工，則可通過(guò)“加工商品”科目來(lái)核算。

    發(fā)出加工時(shí)：借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”；

    支付加工費(fèi)時(shí)：借記本科目，貸記“銀行存款”等

    加工完成驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記庫(kù)存商品等科目、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）〔憑受托方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額計(jì)算確定〕，貸記本科目。