款已付清但發(fā)票未到如何進行賬務(wù)處理

    某商業(yè)企業(yè)購進一批貨物，貨物已到，款已付清，但增值稅專用發(fā)票次月才能收到，公司財務(wù)本月如何做賬？另外，購入商品委外加工如何做賬？

    答：一、外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實際付款額，借記“庫存商品”等科目，貸記“銀行存款”科目，待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額，借記“原材料”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”科目。

    二、現(xiàn)行財會制度明確，商業(yè)企業(yè)不設(shè)置“委外加工”科目，如商業(yè)企業(yè)購進貨物后自行加工或委托其他單位加工，則可通過“加工商品”科目來核算。

    發(fā)出加工時：借記本科目，貸記“庫存商品”；

    支付加工費時：借記本科目，貸記“銀行存款”等

    加工完成驗收入庫時，借記庫存商品等科目、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）〔憑受托方開具增值稅專用發(fā)票上注明的稅額計算確定〕，貸記本科目。