一個合法的稅收籌劃為何搞砸了

　　凡事都有一個度，過了自然就有問題，甚至?xí)呦蚍疵?。這不，一個稅收籌劃得好好的事情被一味地追求利潤最大化給弄砸了，兩個企業(yè)的大好前程也被葬送了。

　　2006年5月，國家稅務(wù)總局四票比對軟件發(fā)現(xiàn)的異常發(fā)票下發(fā)到某縣國稅局，A公司與B公司名列其中，原因是廢舊物資發(fā)票比對日期不符。該發(fā)票開具金額為99萬元，發(fā)票顯示的購貨方（A公司）、銷貨方（B公司）識別號均正確，但發(fā)票存根聯(lián)日期為3月27日，抵扣聯(lián)日期為3月31日，二者不一致。某縣國稅局對這個信息引起了高度重視，抽調(diào)稅務(wù)人員對A公司（屬于抵扣方）實施調(diào)查核實。

　　通過調(diào)查了解到，A公司是2003年3月成立的廢舊物資加工企業(yè)，2003年10月被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅200178號）的規(guī)定，自2001年5月1日起，對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅；生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具并由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。

　　A公司通過一段時間的運行，由于需要從外單位購入原材料，A公司的成本大幅度增加，實際獲得的稅后利潤卻沒有增加多少。在有關(guān)專業(yè)人士的指點下，A公司在進行了一番稅收籌劃后，于2003年12月投資建立全資子公司B公司。B公司屬廢舊物資回收單位。這樣，A公司不僅獲得廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣10%的進項稅金，B公司可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。而且由于A公司控股B公司，實際不影響公司的利潤所得。2004年，A公司取得了很大成功，增值稅、城建稅、教育附加三項節(jié)稅150余萬元；2005年節(jié)稅近300萬元。

　　2004年2月，貨運發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資發(fā)票、代開增值稅專用發(fā)票稽核辦法執(zhí)行。運行的四小票比對軟件，形成總局、省級、地市級、縣級國稅局的四級監(jiān)控協(xié)查系統(tǒng)，每月“四小票”的開具方、抵扣方通過網(wǎng)絡(luò)將信息傳至國家稅務(wù)總局，經(jīng)過監(jiān)控比對，找出“異常發(fā)票”，分發(fā)到各地協(xié)查。A公司的那份日期不一致的發(fā)票被查出來了。

　　稅務(wù)人員對那份發(fā)票進行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)B公司開具發(fā)票的存根聯(lián)與A公司取得的抵扣聯(lián)日期是一致的，都是2006年3月27日；A公司的發(fā)票存根聯(lián)、抵扣聯(lián)卻不一致。原因是由于當(dāng)時A公司發(fā)票錄入人員有私事請假，由另一名人員在不了解操作規(guī)程和要求的情況下于3月31日急于錄入《發(fā)票抵扣清單》時，以當(dāng)天日期錄入。屬于納稅人輸機錯誤，按照國家稅務(wù)總局規(guī)定，這本可以抵扣。

　　但稅務(wù)人員考慮到發(fā)票金額較大、B公司的用票量增長較快，加上近期外縣市廢舊物資發(fā)票不斷出現(xiàn)假票等問題，經(jīng)匯總后決定借此機會了解一下當(dāng)?shù)貜U舊物資發(fā)票的運行情況。稅務(wù)部門于是分別將A公司、B公司2006年前4個月的用票金額進行了匯總，核對對應(yīng)的實際原材料庫存量、使用量，按照投入產(chǎn)出法確定A公司的產(chǎn)量、庫存量，再與賬面數(shù)額核對。通過賬實比對，A公司原材料金額相差近1000萬元，涉及進項稅金近100萬元，而按投入產(chǎn)出比的產(chǎn)量計算A公司少計收入1500多萬元。通過外調(diào)、詢問和查閱資料，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)B公司的收購能力雖已大大超過負(fù)荷，但仍然遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能保證A公司的原料供應(yīng)。

　　通過稅務(wù)人員的多方詢問、調(diào)查，B公司有關(guān)人員不得不承認(rèn)，隨著A公司生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴大，廢舊物資材料需要量與日俱增，僅憑B公司已遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了需要，如果從其他公司購料，大把大把的鈔票眼巴巴流入他人腰包實在太心疼了。為了不想讓肥水外流，B公司在沒有回收足夠的廢舊物資的情況下向A公司虛假開具廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票，從而使A公司可以多抵扣進項稅金，少繳企業(yè)所得稅。

　　本來是一個合法的稅收籌劃，但由于B公司虛開發(fā)票、A公司虛假抵扣稅金，反而被稅務(wù)機關(guān)處罰。稅務(wù)機關(guān)將對它們做進一步調(diào)查取證，并將根據(jù)需要追溯到2004、2005年度，等待兩家公司的將是法律的嚴(yán)懲。