專業(yè)安裝公司如何進行稅收籌劃

　　某紡機廠是生產紡機設備流水線的專業(yè)廠家，2001年實現(xiàn)銷售收入8500萬元。由于該廠既負責流水線設備的生產，又負責設備的安裝（其中包括現(xiàn)場設計項目在內），其中流水線設計安裝費用占銷售收入的30％，所以企業(yè)的稅收負擔率一直較高。此外，由于流水線的安裝期限較長，短的要半年，長的要一年，會計對銷售的時間常常把握不準，稅務機關每次檢查都會有這樣那樣的問題被查出。因此，該企業(yè)的負責人苦惱不已。

　　根據(jù)企業(yè)的實際情況，應該立即成立專業(yè)安裝公司，進行分類核算“。經(jīng)過精心籌劃，組建獨立核算安裝公司，將部分安裝業(yè)務所繳納的增值稅轉換成營業(yè)稅，僅此一項就少繳增值稅上百萬元，此外也使銷售環(huán)節(jié)的會計核算問題得到了解決。

　　應該肯定，對企業(yè)進行專業(yè)化的組織和經(jīng)營，是稅收籌劃的重要途徑。翻開我國的稅收法規(guī)，我們不難發(fā)現(xiàn)，有關稅收制度政策的設置體現(xiàn)出對專業(yè)性生產和協(xié)作的認可和支持，對“大而全、小而全”的全能企業(yè)的稅收“待遇”則是從緊掌握的。僅以流轉稅中的混合業(yè)務為例，我國目前稅法對企業(yè)從事混合業(yè)務是從高征稅的，《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定：納稅人的銷項稅額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第十二條明確規(guī)定：條例所稱價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資返還利潤、運輸裝卸費、獎勵費、違法金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。在這個規(guī)定中就提到部分混合業(yè)務，如運輸裝卸費、包裝物租金、倉儲費等。再比如對銷售貨物的企業(yè)代為用戶安裝、維修的“三包”業(yè)務，按照國家稅務總局《關于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)1995288號）第八條規(guī)定：“經(jīng)銷企業(yè)從貨物的生產企業(yè)取得的‘三包’收入，應按照‘修理修配’征收增值稅”，等等。根據(jù)這些規(guī)定，對那些貨物經(jīng)營單位的混合銷售行為，就難免會征收稅率較高的增值稅了。

　　某大型商城的財務部李經(jīng)理于2001年12月底對該商城的經(jīng)營情況作綜合分析時發(fā)現(xiàn)：該商城在2001年度銷售各種型號的空調器5243臺，取得安裝調試和維修服務收入953860元；銷售熱水器4365臺，取得安裝調試及維修服務收入358540元，兩項收入合計1312400元，實際繳納增值稅19069 0.60元。這一塊的稅收負擔的確輕！

　　李經(jīng)理覺得這筆稅繳得有些冤。為了尋求一個妥善的辦法，他向當?shù)氐淖远悇諑熡懡?。注冊稅務師與李經(jīng)理一起學習了國稅函［1995］288號文件和國稅發(fā)［1997］167號文件關于“三包”業(yè)務以及平銷行為的規(guī)定，進一步核查了企業(yè)財務核算情況，沒有發(fā)現(xiàn)核算上的差錯，于是給出如下建議：

　　一是企業(yè)應走專業(yè)化發(fā)展的道路，建立專業(yè)服務公司，從而進一步滿足消費者對服務越來越高的需要。

　　二是采用適當?shù)慕M織形式。組建具有獨立法人資格的專業(yè)服務公司，在財務上實行獨立核算，獨立納稅，在業(yè)務上與生產廠商直接掛鉤，與商城配套服務。

　　三是完善經(jīng)濟業(yè)務關系。將原來生產廠家與商城的雙重業(yè)務關系，改為生產廠家與商城的關系是單純的貨物買賣經(jīng)銷關系，生產廠家與專業(yè)服務公司關系是委托安裝、委托維修服務的關系。

　　根據(jù)這個思路，假設該商城2002年度經(jīng)銷的空調器和熱水器數(shù)量不變，那么專業(yè)服務公司接受委托安裝服務的收入金額為1312400元，適用3％稅率征收營業(yè)稅？則公司應納營業(yè)稅額為：

　　1312400×3％＝39372（元）。

　　經(jīng)過以上籌劃，從企業(yè)整體利益的角度講，企業(yè)實際少繳稅款152318.6元，稅收負擔下降了82.35％（這里不考慮對所得稅的影響）。

　　按照這個思路，對于那些商業(yè)集中的街區(qū)可以走專業(yè)化協(xié)作的道路，根據(jù)產品的技術特點組建相應的專業(yè)服務機構，比如空調安裝維修服務中心、電梯安裝維修服務中心以及熱水器安裝維修中心等等。這樣一方面可以集中大量的專業(yè)技術人員，強化有關項目的技術管理，提高技術服務的質量；另一方面又可以享受低稅率待遇，這對于消費者來說，也是一個福音，這種三贏的籌劃策略何樂而不為呢？