塑料制品公司的稅收籌劃

    北方某塑料制品有限公司于2001年7月份開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)5個(gè)月后發(fā)現(xiàn)增值稅稅負(fù)高達(dá)12%.而一般企業(yè)的增值稅稅負(fù)僅為5%左右。經(jīng)過(guò)深入分析，原因在于該公司的原材料——廢舊塑料主要靠自己收購(gòu)，不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，稅負(fù)一直居高不下。

    如果該公司改從廢舊物資回收公司購(gòu)進(jìn)廢舊塑料，則可以取得一定的進(jìn)項(xiàng)稅額，從而降低增值稅稅負(fù)。于是，2002年1月，該公司決策層決定不再自己收購(gòu)原材料，這樣可以根據(jù)物資回收單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票享受17%的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

    然而，過(guò)一段時(shí)間后，該公司發(fā)現(xiàn)，由于回收單位本身需要盈利，該公司在獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的同時(shí)，原材料的成本也大大增加，稅負(fù)雖然降低了，但企業(yè)的利潤(rùn)并沒(méi)有增加。怎樣才能既降低稅負(fù)，又降低原材料成本呢？

    根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅字[2001]78號(hào)）的規(guī)定，如果投資設(shè)立一個(gè)廢舊塑料回收公司的話，不僅回收公司可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，而且仍可根據(jù)回收公司開(kāi)具的發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

    這樣，該公司遇到的問(wèn)題就迎刃而解了。經(jīng)調(diào)查、分析，設(shè)立回收公司增加的成本（注冊(cè)費(fèi)用、管理成本等）并不高，這部分成本基本上屬于固定成本，低于節(jié)省的稅收，而且隨著公司生產(chǎn)規(guī)模的日益擴(kuò)大，企業(yè)的收益會(huì)越來(lái)越多。2002年4月，該公司實(shí)施了上述方案，不久就扭轉(zhuǎn)了高稅負(fù)的局面。

    籌劃前后有關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)比如下：

    籌劃前：

    該公司80%的原材料自行收購(gòu)，20%的原材料從廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入。2002年前4個(gè)月，自行收購(gòu)廢舊塑料400噸，每噸2000元，合計(jì)800000元；從經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入廢舊塑料83.33噸，每噸2400元，合計(jì)199920元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額33986.4元；其他可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（水電費(fèi)、修理用配件等）4萬(wàn)元；生產(chǎn)的塑料制品對(duì)外銷(xiāo)售收入150萬(wàn)元。

    應(yīng)納增值稅額＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝1500000×17%－（33986.4＋40000）＝181013.6（元）

    稅負(fù)率＝181013.6÷1500000×100%＝12.07%.

    籌劃后：

    接下去的4個(gè)月，公司的生產(chǎn)規(guī)模與前4個(gè)月相同?；厥展疽悦繃?000元的價(jià)格收購(gòu)廢舊塑料483.33噸，以每噸2400元（與其他廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位的銷(xiāo)售價(jià)相同）的價(jià)格銷(xiāo)售給塑料制品有限公司，其它資料不變。

    根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，回收公司免征增值稅。

    允許抵免的進(jìn)項(xiàng)稅額＝483.33×2400×10%＋40000＝155999.20（元）

    應(yīng)納增值稅額＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝1500000×17%－155999.20＝99000.8（元）

    稅負(fù)率＝99000.8÷1500000×100%＝6.6%

    籌劃后，節(jié)省增值稅額＝181013.6－99000.8＝82012.8（元）

    相應(yīng)地，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加也節(jié)省了。