12萬元工資四種發(fā)放方式節(jié)萬元個稅
在電子類工廠從事了多年管理工作的張先生正在考慮跳槽。與幾位老板商談之后，張先生對其中一個廠家給出的薪水以及工作環(huán)境都比較滿意。經(jīng)過討價還價之后，那位老板最終給出的工資是稅前年薪12萬元。
但張先生計算發(fā)現(xiàn)，如果在年末全額支取年薪的話，他需要繳納超過2.3萬元的個人所得稅；而每月
只支取一部分工資作為家庭日常生活費用，如每月領(lǐng)取3000元，年終的時候再將剩余的84000元作為年終獎領(lǐng)取，個稅只有1.7萬元，能節(jié)省差不多6000元。因此，張先生打算讓老板將工資按照他設(shè)計的方法發(fā)放。
理財專家表示，經(jīng)過合理的稅收籌劃，張先生的稅費其實可以更省。以下我們可以對四種方法進(jìn)行一下比較。
第一種情況：張先生的所有收入都在年終時發(fā)放。
根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，實行年薪制的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪，可以按個人取得全年一次性獎金的計算方式來計算個人所得稅，那么年終一次領(lǐng)取年薪12萬應(yīng)交納個稅：（120000-1600）×20%-375=23305元。
?。ㄟ@里必須減去1600元的扣除額，因為其年薪是一次性領(lǐng)取，當(dāng)月及以前月份都沒有月工資）。
第二種情況：將所有收入都作為每月工資發(fā)放，即每月工資1萬元。
需繳納的個稅為：[（10000-1600）×20％-375]×12＝15660元。
第三種情況：每月發(fā)3000元，年底發(fā)84000元全年一次性獎金。
每月的3000元按照正常的工資計算個人所得稅，年末的84000元按照年終獎的計算方法計算個人所得稅，則張先生一共需要交納17805元個人所得稅（見表）。
第四種情況：每月發(fā)放5000元工資，年終再發(fā)放6萬元年終獎。
假設(shè)每月發(fā)放X元，由于他實際需要的生活費用在3000元左右，那么這個X遠(yuǎn)大于1600，則年終獎需要繳納的個人所得稅的計算方法就只有一種情況，即（12萬－12X）×適用稅率-速算扣除數(shù)=B.（如果每月工資少于1600元則用另一種計算方法）。
而每月需要繳納的個人所得稅為：（X-工資薪金的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率-速算扣除數(shù)=A，要使張先生的稅費最低，即是計算12A與B之和的最小值的問題。
根據(jù)專家的計算結(jié)果，使12A與B之和最小的X值為 5000~6000元之間的任何數(shù)額。假如每月發(fā)放5000元，則張先生需要繳納的稅費也即稅費的最小額為13495元（見表）。
四種工資發(fā)放方式下應(yīng)繳納的個稅
第一種情況 （12000-1600）x20%-375=23305元
第二種情況 [（10000-1600）x20%-375]x12=15660元
第三種情況 稅目 金額
每月繳納的個稅 （3000-1600）x10%-25=115元
年底一次性獎金的個稅 84000x20%-375=16425元
合計 16425+115x12=17805元
第四種情況 稅目 金額
每月繳納的個稅 ?。?000-1600）x15%-125=385元
年終獎個稅 60000x15%-125=8875元
合計 8875+385x12=13495元
說明：每月交納的個稅=（月薪-工資薪金的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率-速算扣除數(shù)；年終獎個稅=年終獎獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。年終獎的適用稅率和速算扣除數(shù)是將年終獎除以12的商數(shù)對照稅率表得出。
所以，張先生可以將月工資設(shè)置為5000~6000元之間的任意金額，而年終獎則在48000~60000元之間。這個時候張先生的所得稅最少，只有13000多元，與第一種情況相比節(jié)省了將近一萬元。
其實每位員工在年薪既定的情況下都可以通過計算得出一個最優(yōu)的工資發(fā)放方法，使自己的稅負(fù)為最低值。但需要提醒的是，必須保證所采取的工資發(fā)放方式合理合法。
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