利用工資薪金和勞務(wù)費(fèi)進(jìn)行個(gè)稅籌劃
方式一：新增工資福利化
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各企業(yè)為留住員工紛紛采取加薪方式。但由于工資、薪金個(gè)人所得稅的稅率是超額累進(jìn)稅率，當(dāng)累進(jìn)到一定程度，新增薪金帶給個(gè)人的可支配現(xiàn)金將會(huì)逐步減少。從稅收籌劃的角度考慮，把個(gè)人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供必須的福利待遇，照樣可以達(dá)到其消費(fèi)需求，卻可少繳個(gè)人所得稅。
例如：某服裝廠張經(jīng)理每月工資收入7000元，每月支付租房、租車費(fèi)用2000元，除去房租等，張經(jīng)理每月可用的收入為5000元。這時(shí)，張經(jīng)理應(yīng)納個(gè)人所得稅額=（7000-1600）×20%-375=705（元）。如果進(jìn)行稅收籌劃，即改變一下上述費(fèi)用支付方式，由公司為張經(jīng)理提供免費(fèi)住房、車輛，而張經(jīng)理每月工資下調(diào)為5000元，則張經(jīng)理每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（5000-1600）×15%-125=385（元）。
如此籌劃后，對(duì)公司來(lái)說(shuō)，不僅沒(méi)增加支出，并且可以增加在稅前列支的費(fèi)用2000元（政策規(guī)定：企業(yè)稅前列支的工資是限額的，超過(guò)部分必須在稅后列支。將工資轉(zhuǎn)化后，其支付不列入工資考核，故全額在稅前列支）；對(duì)張經(jīng)理來(lái)說(shuō)，可節(jié)稅420（705-385）元。
除上述由企業(yè)提供員工住宿、工作用車，是少納個(gè)人所得稅的一種有效辦法外，還可由企業(yè)提供假期旅游津貼、正常生活必須的福利設(shè)施，如為員工提供免費(fèi)膳食、提供必須家具及住宅設(shè)備等。并通過(guò)合理計(jì)算后，適當(dāng)降低員工的工資。這樣，對(duì)企業(yè)而言，既可在不增加企業(yè)費(fèi)用支出情形下提高企業(yè)的形象，又能把費(fèi)用全額在稅前扣除；對(duì)員工來(lái)說(shuō)，既享受了企業(yè)提供的完善的福利設(shè)施，又少交了個(gè)人所得稅，實(shí)現(xiàn)真正意義的企業(yè)和員工雙贏局面。
方式二：工資勞務(wù)報(bào)酬化
現(xiàn)行稅法規(guī)定：對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%比例稅率；對(duì)工資、薪金所得適用的是5%－45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。由于相同數(shù)額的工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得，所適用的稅率不同，因此利用稅率的差異，是進(jìn)行納稅籌劃的又一有效途徑。一般情況是，收入較少的情況下，工資所得稅負(fù)比勞務(wù)報(bào)酬的稅負(fù)低。這時(shí)，盡可能將工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得，以降低稅負(fù)。
例如：劉先生2006年1月從單位取得工資收入為每月1000元，另從甲公司取得兼職收入每月3000元。
1、如果劉先生與甲公司沒(méi)有固定的雇傭關(guān)系，則按照稅法規(guī)定，工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)分開(kāi)計(jì)算征收。這時(shí)，工資、薪金所得沒(méi)有超過(guò)基本扣除限額1600元不用納稅，而勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額為：勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額=（3000-800）×20%=440（元）
2、如果劉先生與甲公司建立起固定的雇傭關(guān)系，與原雇傭單位解除雇傭關(guān)系，來(lái)源于原單位的1000元?jiǎng)t被視為勞務(wù)報(bào)酬，由甲公司支付的3000元作為工資薪金收入，其工資收入應(yīng)納稅額=（3000-1600）×10%-25=115（元）；勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額=（1000-800）×20%=40（元），合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅155（115+40）元。
在本案例中，如果劉先生與甲公司建立固定的雇傭關(guān)系，則每月可以節(jié)稅285（440-155）元。
方式三：勞務(wù)報(bào)酬工資化
按照工資勞務(wù)報(bào)酬化的籌劃思路，如果納稅人的工資、薪金收入較高，適用累進(jìn)稅率高的情況下，把工資薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得也能減少交納稅款。
例如：王工程師2006年2月從乙公司取得的工資類收入6萬(wàn)元。
1、如果王工程師和乙公司存在雇傭與被雇傭關(guān)系，則應(yīng)按工資、薪金所得繳稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅額=（60000-1600）×30%-3375=14145（元）。
2、如果王工程師和乙公司不存在雇傭與被雇傭關(guān)系，則該項(xiàng)所得應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅額=60000×（1-20%）×30%-2000=12400（元）。
從上面的比較可以看出，只要王工程師與乙公司不存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，則他可以少交個(gè)人所得稅款1745（14145-12400）元。
方式四：捐贈(zèng)方式多元化
根據(jù)稅法規(guī)定：個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人中報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育和公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（包括新建）等16項(xiàng)捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的應(yīng)納稅所得額中全額扣除。因此，個(gè)人在捐贈(zèng)時(shí)，必須在捐贈(zèng)方式、捐贈(zèng)款投向、捐贈(zèng)額度做必要的籌劃，才能使捐贈(zèng)款盡可能免繳個(gè)人所得稅。
例如：A省某醫(yī)學(xué)院李專家2005年8月取得勞務(wù)報(bào)酬40000元，對(duì)外捐贈(zèng)了20000元。
1、假如該專家將10000元通過(guò)民政部門捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)，將10000元直接捐贈(zèng)給受災(zāi)者個(gè)人。則捐贈(zèng)扣除限額40000×（1-20%）×30%=9600（元）；直接捐贈(zèng)給受災(zāi)人的10000元，不能扣除。應(yīng)納個(gè)人所得稅=[40000×（1-20%）-9600]×20%=4480（元）。
2、假如該專家將10000元通過(guò)民政部門捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)，通過(guò)A省教育廳將10000元捐贈(zèng)農(nóng)村義務(wù)教育事業(yè)。則通過(guò)民政部門捐贈(zèng)的扣除限額=40000×（1-20%）×30%=9600（元）；通過(guò)省教育廳將10000元捐贈(zèng)農(nóng)村義務(wù)教育事業(yè)，可以全額在稅前扣除。應(yīng)納個(gè)人所得稅=[40000×（1-20%）-9600-10000]×20%=2480（元）。
3、假如該專家將10000元通過(guò)中華慈善總會(huì)捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)，通過(guò)A省教育廳將10000元捐贈(zèng)農(nóng)村義務(wù)教育事業(yè)。則兩項(xiàng)捐贈(zèng)均可在稅前全額扣除。應(yīng)納個(gè)人所得稅=[40000×（1-20%）-10000-10000]×20%=2400（元）。
同是捐贈(zèng)20000元，因?yàn)榫栀?zèng)方式不同，稅后收益卻截然不同：采用方案1，李專家實(shí)際收益為15520（40000-20000-4480）元；采用方案2，李專家實(shí)際收益為17520（40000-20000-2480）元，相差整整2000元；而方案3比方案2又增加80（2480-2400）元的收益?？梢?jiàn)，通過(guò)多元化捐贈(zèng)方式，既可以達(dá)到節(jié)省個(gè)人所得稅的目的，又為國(guó)家慈善事業(yè)做了貢獻(xiàn)，真是名利雙收。