個體工商戶費用成本的納稅籌劃（5）

　　費用轉(zhuǎn)化籌劃法

　　個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營，像企業(yè)一樣會發(fā)生許許多多的費用開支，這些費用開支按照規(guī)定都可以從經(jīng)營收入中扣除。因此，如何合理地進行籌劃，擴大費用開支的范圍，就成為減少應(yīng)納稅所得額、減輕納稅義務(wù)的一種重要的納稅籌劃方法。

　　費用轉(zhuǎn)化籌劃法是指通過一定的合理安排，將一些可以抵扣利潤也可以不抵扣利潤的費用列為支出，從而減少應(yīng)納稅所得額，減輕稅負的籌劃法。一般來說，有以下幾種方法：

　?。ㄒ唬┍M量將一些收入轉(zhuǎn)化為費用列支。因為個人收入主要用于家庭的日常開支，而家庭的很多日常開支事實上很難與其經(jīng)營支出區(qū)分開，比如水、電、煤氣、電話費、交通工具等。個體戶業(yè)主可以在適當(dāng)?shù)臅r候?qū)⑵浼彝ラ_支轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)經(jīng)營開支，這樣不僅可以滿足家庭的生活需要，而且又可以沖減生產(chǎn)經(jīng)營利潤，減少應(yīng)納稅額，達到少繳個人所得稅款的目的。但這里要注意的是，國稅發(fā)［1997］43號文件規(guī)定，用于個人和家庭的支出不能列支，因此如何合理分配這些支出就關(guān)系到最終應(yīng)納稅額的多少。

　?。ǘ┯米杂凶≌屯恋亟?jīng)營時。如果個體業(yè)主用自有的房地產(chǎn)進行生產(chǎn)經(jīng)營，就可以考慮收取租金。雖然從表面上看，個體業(yè)主個人要為取得租金繳納一定的房產(chǎn)稅和個人所得稅，好像增加應(yīng)納稅的種類，但實際上，由于個體戶支付的租金是要計入其經(jīng)營成本的，所以應(yīng)納稅所得額將要減少，相應(yīng)地其應(yīng)負擔(dān)的稅金也要下降，再由于檔次爬升效應(yīng)的存在，適用稅率的降低也會產(chǎn)生避稅效應(yīng)。其次，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用的是五級超額累進稅率，其最高檔次的稅率是35％，而租金所得適用的稅率為20％，而且可以扣除一定的費用，房產(chǎn)稅使用的稅率為12％，因此采用租金形式進行籌劃，總體稅負肯定少于35％。如果個體戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得超過3 5％的稅率檔次時，采用這種方法是可以節(jié)省部分稅收的。再次，采用房屋租賃方式進行籌劃，該企業(yè)還要承擔(dān)一定的房屋維修費用，這樣，不僅可以保證房屋的完好無損，而且還可以增加一定的費用開支，進一步減少利潤總額。

　　一般來說，在和別人合伙經(jīng)營時，可能以收取房租的形式進行經(jīng)營比以房地產(chǎn)作為資本投入要合算。因為該兩種方法都應(yīng)繳納房產(chǎn)稅，但是相比較而言，以房地產(chǎn)作為資金投入不可以計入產(chǎn)品成本，這樣就人為地增加了生產(chǎn)經(jīng)營利潤，減少了個人凈收益，而以收取租金的形式進行經(jīng)營可以抵扣費用開支，最終結(jié)果是少繳部分稅款。

　?。ㄈ┙?jīng)營者家人在其中工作時。按照稅法的規(guī)定，個體戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得中可以扣除從業(yè)人員的工資支出，當(dāng)然應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定的限額進行。個體戶在進行納稅籌劃時，可以考慮給在其單位工作的家人發(fā)放工資、獎金等，這樣家人可以獲得個人收入，經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營所得又可以少繳稅款。

　　（四）員工可以享受醫(yī)療、衛(wèi)生、保健等福利。按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營中按標(biāo)準(zhǔn)支出的福利費可以列支。作為員工的家人，在日常生活中肯定會發(fā)生一些支出，比如醫(yī)藥費、保險費等。如果該個體戶建立一定的福利制度，使得各項福利支出可以列為費用支出，則其家人可以享受到福利待遇，企業(yè)又可以少繳稅款。