個(gè)體工商戶收入的納稅籌劃（2）
捐贈(zèng)的納稅籌劃
捐贈(zèng)支出的納稅籌劃，重點(diǎn)在于如何使得捐贈(zèng)支出最大化，同時(shí)又盡量使得應(yīng)納稅額控制在承受范圍內(nèi)，也就是在符合稅法規(guī)定的情況下，如何避免超出限額，萬(wàn)一超出限額時(shí)如何補(bǔ)救以及如何避免非稅法規(guī)定的捐贈(zèng)對(duì)像，以免被稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)剔除。
根據(jù)有關(guān)稅法的規(guī)定，個(gè)體戶將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實(shí)扣除。納稅人直接向受益人的捐贈(zèng)不得扣除。
因此，對(duì)于捐贈(zèng)支出的籌劃應(yīng)該嚴(yán)格按照規(guī)定來(lái)。
捐贈(zèng)支出的對(duì)象應(yīng)限于下列幾類(lèi)，才允許列支：
1.協(xié)助國(guó)防、慰勞軍隊(duì)、對(duì)各級(jí)政府的捐贈(zèng)、捐贈(zèng)國(guó)防建設(shè)者。
2.經(jīng)財(cái)政部專案核準(zhǔn)的捐贈(zèng)，目前經(jīng)財(cái)政部專案核準(zhǔn)的捐贈(zèng)項(xiàng)目如下：對(duì)中華文化復(fù)興運(yùn)動(dòng)推行委員會(huì)的捐款；對(duì)自強(qiáng)救國(guó)基金的捐款；對(duì)團(tuán)結(jié)自強(qiáng)協(xié)會(huì)的捐款；對(duì)中華戰(zhàn)略協(xié)會(huì)的捐款；對(duì)中國(guó)人權(quán)協(xié)會(huì)的捐款；對(duì)自由協(xié)會(huì)的捐款；對(duì)證券市場(chǎng)發(fā)展基金的捐款；對(duì)體育事業(yè)的捐款等。
3.對(duì)于向符合民法總則公益社團(tuán)及財(cái)團(tuán)的組織的捐贈(zèng)支出，或者向其他經(jīng)主管機(jī)關(guān)登記或立案成立的教育、文化、公益、慈善機(jī)關(guān)或團(tuán)體的捐贈(zèng)支出。
4.對(duì)外國(guó)政府或教育團(tuán)體的捐贈(zèng)。
5.對(duì)救助礦場(chǎng)災(zāi)變或風(fēng)災(zāi)的捐贈(zèng)款。
對(duì)于捐贈(zèng)支出的納稅籌劃應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：
?。ㄒ唬┱J(rèn)清捐贈(zèng)對(duì)像。個(gè)體戶在進(jìn)行捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)注意捐贈(zèng)的對(duì)像，除了上述捐贈(zèng)對(duì)像外，個(gè)體戶的捐贈(zèng)支出是不允許列支的。
（二）提高可列支限額。捐贈(zèng)限額時(shí)依照應(yīng)納稅所得額計(jì)算而得的，如果個(gè)體戶的捐贈(zèng)支出超過(guò)捐贈(zèng)限額時(shí)，則可以從提高應(yīng)納稅所得額角度著手，以提高可列支限額。雖然這樣提高應(yīng)納稅所得額，必然會(huì)造成提前納稅，與延后納稅的原則相背離，但這種提前納稅純屆時(shí)間性差異，總稅負(fù)并未增加，而捐贈(zèng)支出的金額如果因?yàn)槌^(guò)限額而被剔除，則屬于永久性剔除，總稅負(fù)因此增加。相比而言，還是提前列支合算。
?。ㄈ┤〉煤戏☉{證。取得合法憑證是納稅籌劃的最起碼條件，否則，即使有支付的事實(shí)，也不得作為費(fèi)用列支。
?。ㄋ模╊A(yù)先調(diào)整超限金額。如果捐贈(zèng)金額已經(jīng)超過(guò)年度可列支限額，則于辦理結(jié)算申報(bào)時(shí)，應(yīng)自行調(diào)整減除，或分次捐贈(zèng)，以免稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)調(diào)整補(bǔ)稅，另加計(jì)少繳稅款的利息甚至罰款。
捐贈(zèng)支出的納稅籌劃，重點(diǎn)在于如何使得捐贈(zèng)支出最大化，同時(shí)又盡量使得應(yīng)納稅額控制在承受范圍內(nèi)，也就是在符合稅法規(guī)定的情況下，如何避免超出限額，萬(wàn)一超出限額時(shí)如何補(bǔ)救以及如何避免非稅法規(guī)定的捐贈(zèng)對(duì)像，以免被稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)剔除。
根據(jù)有關(guān)稅法的規(guī)定，個(gè)體戶將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實(shí)扣除。納稅人直接向受益人的捐贈(zèng)不得扣除。
因此，對(duì)于捐贈(zèng)支出的籌劃應(yīng)該嚴(yán)格按照規(guī)定來(lái)。
捐贈(zèng)支出的對(duì)象應(yīng)限于下列幾類(lèi)，才允許列支：
1.協(xié)助國(guó)防、慰勞軍隊(duì)、對(duì)各級(jí)政府的捐贈(zèng)、捐贈(zèng)國(guó)防建設(shè)者。
2.經(jīng)財(cái)政部專案核準(zhǔn)的捐贈(zèng)，目前經(jīng)財(cái)政部專案核準(zhǔn)的捐贈(zèng)項(xiàng)目如下：對(duì)中華文化復(fù)興運(yùn)動(dòng)推行委員會(huì)的捐款；對(duì)自強(qiáng)救國(guó)基金的捐款；對(duì)團(tuán)結(jié)自強(qiáng)協(xié)會(huì)的捐款；對(duì)中華戰(zhàn)略協(xié)會(huì)的捐款；對(duì)中國(guó)人權(quán)協(xié)會(huì)的捐款；對(duì)自由協(xié)會(huì)的捐款；對(duì)證券市場(chǎng)發(fā)展基金的捐款；對(duì)體育事業(yè)的捐款等。
3.對(duì)于向符合民法總則公益社團(tuán)及財(cái)團(tuán)的組織的捐贈(zèng)支出，或者向其他經(jīng)主管機(jī)關(guān)登記或立案成立的教育、文化、公益、慈善機(jī)關(guān)或團(tuán)體的捐贈(zèng)支出。
4.對(duì)外國(guó)政府或教育團(tuán)體的捐贈(zèng)。
5.對(duì)救助礦場(chǎng)災(zāi)變或風(fēng)災(zāi)的捐贈(zèng)款。
對(duì)于捐贈(zèng)支出的納稅籌劃應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：
?。ㄒ唬┱J(rèn)清捐贈(zèng)對(duì)像。個(gè)體戶在進(jìn)行捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)注意捐贈(zèng)的對(duì)像，除了上述捐贈(zèng)對(duì)像外，個(gè)體戶的捐贈(zèng)支出是不允許列支的。
（二）提高可列支限額。捐贈(zèng)限額時(shí)依照應(yīng)納稅所得額計(jì)算而得的，如果個(gè)體戶的捐贈(zèng)支出超過(guò)捐贈(zèng)限額時(shí)，則可以從提高應(yīng)納稅所得額角度著手，以提高可列支限額。雖然這樣提高應(yīng)納稅所得額，必然會(huì)造成提前納稅，與延后納稅的原則相背離，但這種提前納稅純屆時(shí)間性差異，總稅負(fù)并未增加，而捐贈(zèng)支出的金額如果因?yàn)槌^(guò)限額而被剔除，則屬于永久性剔除，總稅負(fù)因此增加。相比而言，還是提前列支合算。
?。ㄈ┤〉煤戏☉{證。取得合法憑證是納稅籌劃的最起碼條件，否則，即使有支付的事實(shí)，也不得作為費(fèi)用列支。
?。ㄋ模╊A(yù)先調(diào)整超限金額。如果捐贈(zèng)金額已經(jīng)超過(guò)年度可列支限額，則于辦理結(jié)算申報(bào)時(shí)，應(yīng)自行調(diào)整減除，或分次捐贈(zèng)，以免稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)調(diào)整補(bǔ)稅，另加計(jì)少繳稅款的利息甚至罰款。
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