企業(yè)所得稅的利用臨界點(diǎn)的籌劃

來源: 編輯: 2006/05/24 16:17:55 字體:

  任何一個(gè)國家的稅收制度對(duì)不同納稅人、征稅對(duì)象的稅收負(fù)擔(dān)總有有失偏頗之處,這就給納稅人留下選擇臨界點(diǎn)的余地,最終達(dá)到增資節(jié)稅的目的。

  企業(yè)的經(jīng)營中存在著大量避稅臨界點(diǎn)。由于同時(shí)存在企業(yè)所得和個(gè)人所得稅,一筆企業(yè)所得無論留在企業(yè)內(nèi)上繳企業(yè)所得稅,還是轉(zhuǎn)移給個(gè)人上繳個(gè)人所得稅都有一個(gè)臨界點(diǎn)問題。這個(gè)臨界點(diǎn)可用來作為是否轉(zhuǎn)移的參考。對(duì)企業(yè)來說,往往在流轉(zhuǎn)稅問題上也有同一種流轉(zhuǎn)銷售交納兩個(gè)完全不同的銷售稅,也有一個(gè)避稅臨界點(diǎn)問題。

  企業(yè)在合營、聯(lián)營、信托過程中,也有一個(gè)臨界點(diǎn)避稅籌劃。這種籌劃的關(guān)鍵在于:尋找最佳稅負(fù),借以保護(hù)企業(yè)及個(gè)人合法權(quán)益。

  例如,獨(dú)資、合伙企業(yè)由于所有者對(duì)其負(fù)無限責(zé)任,一般不交企業(yè)所得稅而只交個(gè)人所得稅。某跨國納稅人決定在加拿大投資,假設(shè)該項(xiàng)目預(yù)計(jì)年盈利30萬美元,加拿大的公司所得稅稅率為38%,個(gè)人所得稅稅率為43.7%,那么是成立公司,還是組織合伙、獨(dú)資企業(yè)呢?若選擇后者,則被課征個(gè)人所得稅,其稅后凈利為30萬美元×(1-43.7%)=16.89萬美元。若選擇前者,則被課征公司所得稅,其稅后凈利為30萬美元×(1-38%)=18.6萬美元。如果公司將凈利全部分配股利,接受股利的股東還要繳納個(gè)人所得稅,則其凈利為18.6萬美元×(1-43.7%)=10.47萬美元。前者比后者顯然少得利潤6.42萬美元。納稅人當(dāng)然選擇低稅點(diǎn),不組建公司。

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