企業(yè)所得稅的稅收籌劃——企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策
民族自治地方企業(yè)減免稅
為照顧民族自治地方企業(yè)的困難，鼓勵到民族自治地方進(jìn)行投資辦企業(yè)，現(xiàn)行稅法規(guī)定，對民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)過省、自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)，可以定期減稅或者免稅。這里所稱的民族自治地方，是指按照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。各省、自治區(qū)人民政府，可根據(jù)民族自治地方的實(shí)際情況，對民族自治地方的企業(yè)加以照顧和鼓勵，實(shí)行定期減稅或者免稅。
高新技術(shù)企業(yè)減免稅
為促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，對于在國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，除減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅外，對于新辦的企業(yè)（指從無到有建立起來的。原有企業(yè)一分為幾、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)、合并后繼續(xù)經(jīng)營，或者吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，都不能視為新辦企業(yè)。下同）自投產(chǎn)年度起，免征企業(yè)所得稅2年。
1991年以來，國務(wù)院批準(zhǔn)了一批各地建立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)為國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，具體包括武漢東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)、南京浦口高新技術(shù)外向型開發(fā)區(qū)、沈陽市南湖科技開發(fā)區(qū)、天津新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、西安市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、成都高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、威?；鹁娓咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、中山火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、長春南湖一南嶺新技術(shù)工業(yè)園區(qū)、哈爾濱高技術(shù)開發(fā)區(qū)、長沙科技開發(fā)試驗(yàn)區(qū)、福州科技園區(qū)、廣州天河高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、合肥科技工業(yè)園、重慶高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、杭州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、桂林新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、鄭州高技術(shù)開發(fā)區(qū)、蘭州寧臥在新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)、石家莊高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、濟(jì)南市高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、上海槽河經(jīng)新興技術(shù)開發(fā)區(qū)、大連市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、深圳科技工業(yè)園、廈門火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、海南國際科技園等。對于在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)被有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠、高新技術(shù)的范圍如下：
微電子科學(xué)和電子信息技術(shù)；空間科學(xué)和航空航天技術(shù)；光電子科學(xué)和光機(jī)電一體化技術(shù)；生命科學(xué)和生物工程技術(shù)；材料科學(xué)和新材料技術(shù)；能源科學(xué)和新能源、高效節(jié)能技術(shù)；生態(tài)科學(xué)和環(huán)境保護(hù)技術(shù)；地球科學(xué)和海洋工程技術(shù)；基本物質(zhì)科學(xué)和輻射技術(shù)；醫(yī)藥科學(xué)和生物醫(yī)學(xué)工程；其他在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)上應(yīng)用的新工藝、新技術(shù)。
高新技術(shù)的范圍根據(jù)國內(nèi)外高新技術(shù)的不斷發(fā)展而進(jìn)行補(bǔ)充和修訂，由國家科技部發(fā)布。
第三產(chǎn)業(yè)減免稅
為促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)行稅法對第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展項(xiàng)目，包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)，給予減免稅優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策包括：
農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社等提供的技術(shù)推廣、良種供應(yīng)、植保、配種、機(jī)耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學(xué)管理，以及收割、田間運(yùn)送等技術(shù)服務(wù)或者勞務(wù)取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免征收所得稅；
對科研單位（指全民所有制獨(dú)立核算的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)）和大專院校服務(wù)于各行業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)服務(wù)收入，暫免征收所得稅；
新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計(jì)、審計(jì)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)（包括統(tǒng)計(jì)、科技、經(jīng)濟(jì)信息的收集、傳播和處理，廣告，計(jì)算機(jī)應(yīng)用服務(wù)等）、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅；
新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)和經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免稅，第二年減半征收所得稅；
新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)和經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以減稅或者免稅一年。對于新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照其經(jīng)營主業(yè)（以其實(shí)際營業(yè)額計(jì)算）來確定其減免稅優(yōu)惠。
綜合利用優(yōu)惠政策
為鼓勵企業(yè)綜合利用資源，提高資源利用效率，減少環(huán)境污染，現(xiàn)行稅法規(guī)定：
企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可以在五年內(nèi)減征或者免征所得稅。具體是指：
企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年；
企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料、生產(chǎn)建材產(chǎn)品的，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年；
為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而興辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅一年。
“老、少、邊、窮”地區(qū)企業(yè)減免稅
為鼓勵到“老、少、邊、窮”地區(qū)（革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)）投資，促進(jìn)“老、少、邊、窮”地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，現(xiàn)行稅法規(guī)定，在國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。為扶持貧困地區(qū)農(nóng)村信用社的發(fā)展，促進(jìn)貧困地區(qū)脫貧致富，對國家確定為貧困縣的農(nóng)村信用社的發(fā)展，在2000年12月31日前繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免稅
為鼓勵技術(shù)轉(zhuǎn)讓，促進(jìn)科學(xué)技術(shù)盡快轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，應(yīng)當(dāng)照章納稅。
自然災(zāi)害減免稅
為照顧企業(yè)因遭受自然災(zāi)害造成損失而產(chǎn)生的困難，現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。納稅人在境外遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，損失較大，繼續(xù)維持投資經(jīng)營活動確有困難的，取得中國政府駐當(dāng)?shù)卮笫桂^、領(lǐng)館等駐外機(jī)構(gòu)的證明后，按現(xiàn)行規(guī)定報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對其境外所得給予一年減征或者免征所得稅的照顧；納稅人舉辦的境外企業(yè)或其他投資活動（如工程承包、勞務(wù)承包等），由于所在國（地區(qū)）發(fā)生戰(zhàn)爭或政治動亂等不可抗拒的客觀因素造成重大損失的，也可對其境外所得給予一年減征或者免征所得稅的照顧。
勞動服務(wù)企業(yè)減免稅
勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)是承擔(dān)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員任務(wù)，由國家和社會扶持進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營自救的集體所有制經(jīng)濟(jì)組織。所謂承擔(dān)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員任務(wù)是指：勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)開辦時(shí)，從業(yè)人員中60％以上為城鎮(zhèn)待業(yè)人員；勞動就業(yè)企業(yè)存續(xù)期間，根據(jù)當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)安置任務(wù)和企業(yè)常年生產(chǎn)經(jīng)營情況按一定比例安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員。為鼓勵創(chuàng)辦勞動服務(wù)企業(yè)，促進(jìn)就業(yè)，現(xiàn)行稅法規(guī)定，新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅，具體是指：
新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員基數(shù)60％的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，可免征所得稅三年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計(jì)算公式為：
當(dāng)年安置待業(yè)人員比例＝當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)／（企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)＋當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)）×100％；
勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅二年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計(jì)算公式為：當(dāng)年安置待業(yè)人員比例＝當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)／企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)×100％。享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的富余職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位精簡機(jī)構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員。勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時(shí)工、合同工及離退休人員。
教育事業(yè)減免稅
為彌補(bǔ)教育經(jīng)費(fèi)的不足，改善辦學(xué)條件，提高教師福利待遇，促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展，現(xiàn)行稅法規(guī)定，高等學(xué)校和中小學(xué)校校辦企業(yè)和學(xué)校培訓(xùn)所得，暫免征稅。具體是指：
高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征收所得稅；
高等學(xué)校和中小學(xué)校舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征收所得稅。
學(xué)校與學(xué)校聯(lián)辦的校辦工廠，只要聯(lián)營雙方都符合上述規(guī)定，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，也可享受減免稅優(yōu)惠。
社會福利事業(yè)減免稅
為促進(jìn)社會福利事業(yè)，現(xiàn)行稅法規(guī)定：民政部門開辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上，暫免征收所得稅；凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10％未達(dá)到35％的，減半征收所得稅。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減稅優(yōu)惠
為促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)行稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)（不包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與其他企業(yè)、事業(yè)單位興辦的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)）可按應(yīng)繳稅款減征10％，用于補(bǔ)助社會性開支的費(fèi)用。原有稅前提取10％的做法已取消。
國有農(nóng)口企業(yè)免稅優(yōu)惠
為照顧和扶持國有農(nóng)口企業(yè)、事業(yè)單位，現(xiàn)行稅法規(guī)定：國有農(nóng)口企業(yè)、事業(yè)單位（包括農(nóng)業(yè)、農(nóng)墾、農(nóng)牧、漁業(yè)、林業(yè)、水力、氣象、華僑農(nóng)場等企業(yè)、事業(yè)單位）
從事種植業(yè)。養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得，可以暫免征收所得稅；對邊境地區(qū)貧困的國有農(nóng)場、林場取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得暫免征收企業(yè)所得稅。免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)必須與其他業(yè)務(wù)分別核算，否則應(yīng)全額照章納稅。
內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)免稅優(yōu)惠
為扶持和促進(jìn)遠(yuǎn)洋漁業(yè)的發(fā)展，保護(hù)我國的近海漁業(yè)資源，現(xiàn)行稅法對內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)規(guī)定了免稅優(yōu)惠政策，具體包括：
對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的《遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書》并在有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅；
對取得各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的《漁業(yè)捕撈許可證》的漁業(yè)企業(yè)，從事外海、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅；從事近海及內(nèi)水捕撈業(yè)務(wù)取得的所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅；
國有農(nóng)口遠(yuǎn)洋漁業(yè)和其他國有農(nóng)口漁業(yè)企業(yè)從事漁業(yè)類初加工取得的所得，按照國有農(nóng)口企業(yè)免稅規(guī)定免征企業(yè)所得稅。上述企業(yè)兼營免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)的，必須將免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)分別核算；劃分不清的一律照章征稅。從事遠(yuǎn)洋、海外捕撈業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)將《遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書》或《漁業(yè)捕撈許可證》等資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
事業(yè)單位和社會團(tuán)體減免稅
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，對于事業(yè)單位和社會團(tuán)體的下列項(xiàng)目免征所得稅經(jīng)國務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；
經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府（不包括計(jì)劃單列市）批準(zhǔn)或省級財(cái)政、計(jì)劃部門共同批準(zhǔn)，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)；
經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金；
事業(yè)單位從其主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入；
事業(yè)單位從具所屬獨(dú)立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入；
社會團(tuán)體取得的各級政府贊助；
按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；
社會各界的捐贈收入；
經(jīng)國務(wù)院明確批準(zhǔn)的其他項(xiàng)目。
另外，稅法規(guī)定：在2000年12月31日以前，中國金幣總公司，國家確定為貧困縣的農(nóng)村信用社，全部產(chǎn)權(quán)屬于監(jiān)獄、勞教系統(tǒng)的企業(yè)，即司法部監(jiān)獄管理局、勞教局，各?。▍^(qū)、市）監(jiān)獄管理局、勞教局，各監(jiān)獄、勞教所以及地市監(jiān)獄、勞教所直屬的監(jiān)獄、勞教企業(yè)，免征所得稅。
如果一個(gè)企業(yè)符合上述兩項(xiàng)或者幾項(xiàng)減免稅優(yōu)惠政策條件的，可以選擇其中一項(xiàng)最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不能兩項(xiàng)或者幾項(xiàng)優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。
按照規(guī)定，對于符合上述范圍的減免稅，應(yīng)當(dāng)由納稅人提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人一律不得自行減免稅。納稅人申請減免稅，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下書面資料：
減免稅申請報(bào)告。包括減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額、企業(yè)的基本情況等；
納稅人的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表；
工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證的復(fù)印件；
根據(jù)不同的減免稅項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。
減免稅受理的截止日期為年度終了后2個(gè)月內(nèi)，逾期稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理減免稅申請。
其具體的審批權(quán)限，地方級企業(yè)的減免稅由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局審批或確定；中央級企業(yè)的減免稅屬于納稅人遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，年度減免所得稅額達(dá)到或超過100萬元的，由國家稅務(wù)總局審批；其余企業(yè)的減免稅，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局審批或確定。經(jīng)批準(zhǔn)減免稅的納稅人，在享受減免稅期間，必須按照統(tǒng)一規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及減免稅稅款的使用情況等資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，根據(jù)變化情況依法確定是否繼續(xù)給予減免稅。
為照顧民族自治地方企業(yè)的困難，鼓勵到民族自治地方進(jìn)行投資辦企業(yè)，現(xiàn)行稅法規(guī)定，對民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)過省、自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)，可以定期減稅或者免稅。這里所稱的民族自治地方，是指按照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。各省、自治區(qū)人民政府，可根據(jù)民族自治地方的實(shí)際情況，對民族自治地方的企業(yè)加以照顧和鼓勵，實(shí)行定期減稅或者免稅。
高新技術(shù)企業(yè)減免稅
為促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，對于在國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，除減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅外，對于新辦的企業(yè)（指從無到有建立起來的。原有企業(yè)一分為幾、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)、合并后繼續(xù)經(jīng)營，或者吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，都不能視為新辦企業(yè)。下同）自投產(chǎn)年度起，免征企業(yè)所得稅2年。
1991年以來，國務(wù)院批準(zhǔn)了一批各地建立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)為國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，具體包括武漢東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)、南京浦口高新技術(shù)外向型開發(fā)區(qū)、沈陽市南湖科技開發(fā)區(qū)、天津新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、西安市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、成都高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、威?；鹁娓咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、中山火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、長春南湖一南嶺新技術(shù)工業(yè)園區(qū)、哈爾濱高技術(shù)開發(fā)區(qū)、長沙科技開發(fā)試驗(yàn)區(qū)、福州科技園區(qū)、廣州天河高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、合肥科技工業(yè)園、重慶高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、杭州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、桂林新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、鄭州高技術(shù)開發(fā)區(qū)、蘭州寧臥在新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)、石家莊高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、濟(jì)南市高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、上海槽河經(jīng)新興技術(shù)開發(fā)區(qū)、大連市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、深圳科技工業(yè)園、廈門火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、海南國際科技園等。對于在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)被有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠、高新技術(shù)的范圍如下：
微電子科學(xué)和電子信息技術(shù)；空間科學(xué)和航空航天技術(shù)；光電子科學(xué)和光機(jī)電一體化技術(shù)；生命科學(xué)和生物工程技術(shù)；材料科學(xué)和新材料技術(shù)；能源科學(xué)和新能源、高效節(jié)能技術(shù)；生態(tài)科學(xué)和環(huán)境保護(hù)技術(shù)；地球科學(xué)和海洋工程技術(shù)；基本物質(zhì)科學(xué)和輻射技術(shù)；醫(yī)藥科學(xué)和生物醫(yī)學(xué)工程；其他在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)上應(yīng)用的新工藝、新技術(shù)。
高新技術(shù)的范圍根據(jù)國內(nèi)外高新技術(shù)的不斷發(fā)展而進(jìn)行補(bǔ)充和修訂，由國家科技部發(fā)布。
第三產(chǎn)業(yè)減免稅
為促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)行稅法對第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展項(xiàng)目，包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)，給予減免稅優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策包括：
農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社等提供的技術(shù)推廣、良種供應(yīng)、植保、配種、機(jī)耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學(xué)管理，以及收割、田間運(yùn)送等技術(shù)服務(wù)或者勞務(wù)取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免征收所得稅；
對科研單位（指全民所有制獨(dú)立核算的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)）和大專院校服務(wù)于各行業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)服務(wù)收入，暫免征收所得稅；
新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計(jì)、審計(jì)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)（包括統(tǒng)計(jì)、科技、經(jīng)濟(jì)信息的收集、傳播和處理，廣告，計(jì)算機(jī)應(yīng)用服務(wù)等）、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅；
新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)和經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免稅，第二年減半征收所得稅；
新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)和經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以減稅或者免稅一年。對于新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照其經(jīng)營主業(yè)（以其實(shí)際營業(yè)額計(jì)算）來確定其減免稅優(yōu)惠。
綜合利用優(yōu)惠政策
為鼓勵企業(yè)綜合利用資源，提高資源利用效率，減少環(huán)境污染，現(xiàn)行稅法規(guī)定：
企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可以在五年內(nèi)減征或者免征所得稅。具體是指：
企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年；
企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料、生產(chǎn)建材產(chǎn)品的，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年；
為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而興辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅一年。
“老、少、邊、窮”地區(qū)企業(yè)減免稅
為鼓勵到“老、少、邊、窮”地區(qū)（革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)）投資，促進(jìn)“老、少、邊、窮”地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，現(xiàn)行稅法規(guī)定，在國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。為扶持貧困地區(qū)農(nóng)村信用社的發(fā)展，促進(jìn)貧困地區(qū)脫貧致富，對國家確定為貧困縣的農(nóng)村信用社的發(fā)展，在2000年12月31日前繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免稅
為鼓勵技術(shù)轉(zhuǎn)讓，促進(jìn)科學(xué)技術(shù)盡快轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，應(yīng)當(dāng)照章納稅。
自然災(zāi)害減免稅
為照顧企業(yè)因遭受自然災(zāi)害造成損失而產(chǎn)生的困難，現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。納稅人在境外遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，損失較大，繼續(xù)維持投資經(jīng)營活動確有困難的，取得中國政府駐當(dāng)?shù)卮笫桂^、領(lǐng)館等駐外機(jī)構(gòu)的證明后，按現(xiàn)行規(guī)定報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對其境外所得給予一年減征或者免征所得稅的照顧；納稅人舉辦的境外企業(yè)或其他投資活動（如工程承包、勞務(wù)承包等），由于所在國（地區(qū)）發(fā)生戰(zhàn)爭或政治動亂等不可抗拒的客觀因素造成重大損失的，也可對其境外所得給予一年減征或者免征所得稅的照顧。
勞動服務(wù)企業(yè)減免稅
勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)是承擔(dān)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員任務(wù)，由國家和社會扶持進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營自救的集體所有制經(jīng)濟(jì)組織。所謂承擔(dān)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員任務(wù)是指：勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)開辦時(shí)，從業(yè)人員中60％以上為城鎮(zhèn)待業(yè)人員；勞動就業(yè)企業(yè)存續(xù)期間，根據(jù)當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)安置任務(wù)和企業(yè)常年生產(chǎn)經(jīng)營情況按一定比例安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員。為鼓勵創(chuàng)辦勞動服務(wù)企業(yè)，促進(jìn)就業(yè)，現(xiàn)行稅法規(guī)定，新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅，具體是指：
新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員基數(shù)60％的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，可免征所得稅三年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計(jì)算公式為：
當(dāng)年安置待業(yè)人員比例＝當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)／（企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)＋當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)）×100％；
勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅二年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計(jì)算公式為：當(dāng)年安置待業(yè)人員比例＝當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)／企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)×100％。享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的富余職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位精簡機(jī)構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員。勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時(shí)工、合同工及離退休人員。
教育事業(yè)減免稅
為彌補(bǔ)教育經(jīng)費(fèi)的不足，改善辦學(xué)條件，提高教師福利待遇，促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展，現(xiàn)行稅法規(guī)定，高等學(xué)校和中小學(xué)校校辦企業(yè)和學(xué)校培訓(xùn)所得，暫免征稅。具體是指：
高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征收所得稅；
高等學(xué)校和中小學(xué)校舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征收所得稅。
學(xué)校與學(xué)校聯(lián)辦的校辦工廠，只要聯(lián)營雙方都符合上述規(guī)定，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，也可享受減免稅優(yōu)惠。
社會福利事業(yè)減免稅
為促進(jìn)社會福利事業(yè)，現(xiàn)行稅法規(guī)定：民政部門開辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上，暫免征收所得稅；凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10％未達(dá)到35％的，減半征收所得稅。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減稅優(yōu)惠
為促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)行稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)（不包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與其他企業(yè)、事業(yè)單位興辦的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)）可按應(yīng)繳稅款減征10％，用于補(bǔ)助社會性開支的費(fèi)用。原有稅前提取10％的做法已取消。
國有農(nóng)口企業(yè)免稅優(yōu)惠
為照顧和扶持國有農(nóng)口企業(yè)、事業(yè)單位，現(xiàn)行稅法規(guī)定：國有農(nóng)口企業(yè)、事業(yè)單位（包括農(nóng)業(yè)、農(nóng)墾、農(nóng)牧、漁業(yè)、林業(yè)、水力、氣象、華僑農(nóng)場等企業(yè)、事業(yè)單位）
從事種植業(yè)。養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得，可以暫免征收所得稅；對邊境地區(qū)貧困的國有農(nóng)場、林場取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得暫免征收企業(yè)所得稅。免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)必須與其他業(yè)務(wù)分別核算，否則應(yīng)全額照章納稅。
內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)免稅優(yōu)惠
為扶持和促進(jìn)遠(yuǎn)洋漁業(yè)的發(fā)展，保護(hù)我國的近海漁業(yè)資源，現(xiàn)行稅法對內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)規(guī)定了免稅優(yōu)惠政策，具體包括：
對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的《遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書》并在有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅；
對取得各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的《漁業(yè)捕撈許可證》的漁業(yè)企業(yè)，從事外海、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅；從事近海及內(nèi)水捕撈業(yè)務(wù)取得的所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅；
國有農(nóng)口遠(yuǎn)洋漁業(yè)和其他國有農(nóng)口漁業(yè)企業(yè)從事漁業(yè)類初加工取得的所得，按照國有農(nóng)口企業(yè)免稅規(guī)定免征企業(yè)所得稅。上述企業(yè)兼營免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)的，必須將免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)分別核算；劃分不清的一律照章征稅。從事遠(yuǎn)洋、海外捕撈業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)將《遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書》或《漁業(yè)捕撈許可證》等資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
事業(yè)單位和社會團(tuán)體減免稅
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，對于事業(yè)單位和社會團(tuán)體的下列項(xiàng)目免征所得稅經(jīng)國務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；
經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府（不包括計(jì)劃單列市）批準(zhǔn)或省級財(cái)政、計(jì)劃部門共同批準(zhǔn)，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)；
經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金；
事業(yè)單位從其主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入；
事業(yè)單位從具所屬獨(dú)立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入；
社會團(tuán)體取得的各級政府贊助；
按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；
社會各界的捐贈收入；
經(jīng)國務(wù)院明確批準(zhǔn)的其他項(xiàng)目。
另外，稅法規(guī)定：在2000年12月31日以前，中國金幣總公司，國家確定為貧困縣的農(nóng)村信用社，全部產(chǎn)權(quán)屬于監(jiān)獄、勞教系統(tǒng)的企業(yè)，即司法部監(jiān)獄管理局、勞教局，各?。▍^(qū)、市）監(jiān)獄管理局、勞教局，各監(jiān)獄、勞教所以及地市監(jiān)獄、勞教所直屬的監(jiān)獄、勞教企業(yè)，免征所得稅。
如果一個(gè)企業(yè)符合上述兩項(xiàng)或者幾項(xiàng)減免稅優(yōu)惠政策條件的，可以選擇其中一項(xiàng)最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不能兩項(xiàng)或者幾項(xiàng)優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。
按照規(guī)定，對于符合上述范圍的減免稅，應(yīng)當(dāng)由納稅人提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人一律不得自行減免稅。納稅人申請減免稅，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下書面資料：
減免稅申請報(bào)告。包括減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額、企業(yè)的基本情況等；
納稅人的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表；
工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證的復(fù)印件；
根據(jù)不同的減免稅項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。
減免稅受理的截止日期為年度終了后2個(gè)月內(nèi)，逾期稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理減免稅申請。
其具體的審批權(quán)限，地方級企業(yè)的減免稅由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局審批或確定；中央級企業(yè)的減免稅屬于納稅人遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，年度減免所得稅額達(dá)到或超過100萬元的，由國家稅務(wù)總局審批；其余企業(yè)的減免稅，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局審批或確定。經(jīng)批準(zhǔn)減免稅的納稅人，在享受減免稅期間，必須按照統(tǒng)一規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及減免稅稅款的使用情況等資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，根據(jù)變化情況依法確定是否繼續(xù)給予減免稅。
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