企業(yè)營運階段的企業(yè)所得稅納稅籌劃

　　（一）存貨計價方式選擇中的企業(yè)所得稅稅務籌劃

　　在存貨計價方式的籌劃中，要選擇能使成本最大的計價方式，將成本調(diào)到最高位，對企業(yè)所得稅稅前扣除而言，將更有利于企業(yè)減少稅基，減輕稅負。

　　1，在物價持續(xù)上漲的情況下，應選擇后進先出法對企業(yè)存貨進行計價。一般而言，原材料價格總是在不斷上漲，宜采用后進先出法。

　　2，在物價持續(xù)下降的情況下，應選擇先進失出法對企業(yè)存貨進行計價。例如，家電、汽車經(jīng)銷行業(yè)。

　　3，在物價上下波動的情況下，宜采用加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法對存貨進行計價，以避免各期利潤忽高忽低，造成企業(yè)各期應納稅額上下波動，避免因剛性的稅收引發(fā)企業(yè)財務危機。

　　由于企業(yè)一經(jīng)選定某種方法，就不準輕易變更了，所以企業(yè)在進存貨計價方法選擇的籌劃中，應進行充分的市場調(diào)查，多方搜集準確的信息資料，并在科學預測分析的基礎上，對今后物價走勢做出一個客觀、理性、準確的判斷，用多種存貨計價方法計算出多組數(shù)據(jù)，然后選擇一種最有利于自身“成本擴張”的存貨計價方案。

　　（二）固定資產(chǎn)折舊方法選擇中的企業(yè)所得稅稅務籌劃

　　1，折舊期限選擇中的企業(yè)所得稅稅務籌劃。

　　（1）對于創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇的企業(yè)，一般應延長折舊年限，以使更多的折舊遞延到減免稅期滿后的成本中，從而達到節(jié)稅的目的。

　?。?）對于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期，且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)，一般應縮短折舊年限，加速成本回收，使利潤后移，在延期納稅中獲取資金的時間價值。

　　2，折舊方法選擇中的企業(yè)所得稅稅務籌劃

　?。?）在比例稅制下，如果預期所得稅稅率不變，則選擇加速折舊法可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處。我國目前企業(yè)所得稅的法定稅率33％?？梢暈閼{稅所得額一般大于10萬元的企業(yè)的固定比例稅率，這些企業(yè)應選擇加速折舊法計提折舊。

　?。?）在累進稅制下，則宜采用直線法，可以防止后幾年出現(xiàn)利潤“山頭”撞上累進突變的高稅率，從而減少企業(yè)納稅。在我國，如果是年應納稅所得額在3萬元或者10萬元右左擺動的企業(yè)，則應小心撞上兩檔照顧性稅率（18％和27％）的臨界點，這些企業(yè)應選擇直線法計提折舊。

　　（三）壞帳目失處理方法選擇中的企業(yè)所得稅稅務籌劃

　　我國現(xiàn)行稅法和財務制度均規(guī)定‘企業(yè)在進行壞賬損失的賬務處理時，可以選用直接沖銷法，也可以選用備抵法。但這兩種方法對企業(yè)的應納稅所得額的影口向不同。

　　采用備抵法可以當期扣除項目，降低當期應納稅所得額，從而減輕企業(yè)所得稅負擔。即使兩種方法計算的應納所得稅數(shù)額一致，其影響也不同。由于備抵法將應納稅款延期繳納，等于享受了國家一筆無息貸款，增加了企業(yè)的流動資金，這就實現(xiàn)了通過稅務籌劃獲取資金時間價值的籌劃目標。

　　（四）費用處理中的企業(yè)所得稅稅務籌劃

　　1，費用列支中的企業(yè)所得稅稅務籌劃。從成本費用核算的角度看，利用成本費用的充分列支是減輕企業(yè)稅負的一個重要手段。因此，在遵循有關稅收規(guī)定的前提下，企業(yè)應將發(fā)生的準予扣除的成本費用‘應支盡支，應列盡列。

　　2，費用攤銷方法選擇中的企業(yè)所得稅稅務籌劃。對于跨期攤銷的費用采用不同的費用攤銷方法對企業(yè)的稅負會產(chǎn)生不同的影響。

　?。?）一般而言，采用不規(guī)則攤銷方法的企業(yè)，由于會導致成本忽大忽小，利潤時高時低，如果撞上累進稅率臨界突變點，就有可能加重企業(yè)稅負，不足取。

　?。?）通常情況下，平均攤銷法由于可以“削山頭”平均利潤忽高忽低，往往可以最大限度抵減利潤，減輕稅負，是跨期攤銷費用的理想方法。

　?。?）如果不考慮費用攤銷時利潤本身忽高忽低，也可反其道而用之，采用不規(guī)則攤銷方法，以“削山頭，填山谷”，實現(xiàn)長時間整體稅負最輕。