消費(fèi)稅應(yīng)注意的四大優(yōu)惠政策及稅務(wù)籌劃
一、納稅人方面的優(yōu)惠
1994年開(kāi)征的消費(fèi)稅,僅就四大類十一種商品征收消費(fèi)稅,其它產(chǎn)品無(wú)論是生產(chǎn)、批發(fā)、還是零售一概不征消費(fèi)稅,這四大類商品是:
第一類:有余消費(fèi)品;煙類——酒類——煙花鞭炮;
第二類:奢侈消費(fèi)品:護(hù)膚護(hù)發(fā)品——化妝品——貴重首飾;
第三類:不可再生資源:汽油、柴油;
第四類:高檔消費(fèi)及高耗能:摩托車、汽車、輪胎、小轎車。
二、納稅環(huán)節(jié)的優(yōu)惠
消費(fèi)稅一般有兩類:直接消費(fèi)稅和間接消費(fèi)稅。前者一般指消費(fèi)者本人作為納稅人,當(dāng)消費(fèi)者消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),交納的消費(fèi)稅;后者指的是由生產(chǎn)者繳納,而不是由消費(fèi)者繳納,盡管消費(fèi)者是該稅負(fù)的最終承擔(dān)者。
我國(guó)的消費(fèi)稅屬于間接消費(fèi)稅,稅負(fù)將納稅環(huán)節(jié)選擇在生產(chǎn)環(huán)節(jié),這樣既可達(dá)到開(kāi)征消費(fèi)稅的目的,節(jié)約征管費(fèi)用,提高征管效率,又可減少重復(fù)征稅、減輕納稅人負(fù)擔(dān)。
三、消費(fèi)稅具有高轉(zhuǎn)嫁特征
消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性,凡列入征稅范圍的消費(fèi)品,一般都是高價(jià)高稅產(chǎn)品。因此,消費(fèi)稅無(wú)論采取價(jià)內(nèi)稅形式還是價(jià)外稅形式,其稅負(fù)都具有轉(zhuǎn)嫁性。這種轉(zhuǎn)嫁性有利于消費(fèi)稅納稅人運(yùn)用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁手段將稅收負(fù)扭轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者從而達(dá)到進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的。
四、出口的應(yīng)稅消費(fèi)品免稅
出口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅方法,由國(guó)稅總局規(guī)定。出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后如發(fā)生退關(guān),或者國(guó)外退貨進(jìn)口時(shí)予以免稅的,由報(bào)關(guān)出口者按規(guī)定期限向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅稅款。由納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后發(fā)生退關(guān),或國(guó)外退貨進(jìn)口時(shí)已予以免稅的,經(jīng)所在地主管科務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可暫不辦理補(bǔ)稅,待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷售時(shí),再向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。
消費(fèi)稅只對(duì)出口應(yīng)稅消費(fèi)品免稅,這是因?yàn)椋孩侔凑諊?guó)際通行的做法,凡開(kāi)征消費(fèi)稅的國(guó)家對(duì)其出口消費(fèi)品都準(zhǔn)予免稅,故對(duì)出口消費(fèi)品免稅符合國(guó)際慣例。②鼓勵(lì)出口,提高本國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。除出口消費(fèi)品外,其他應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予減免稅,這是由開(kāi)征消費(fèi)稅的目的所決定的,開(kāi)征消費(fèi)稅是為了引導(dǎo)消費(fèi)方向,調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu),抑制超前消費(fèi),為此消費(fèi)稅征稅范圍只限于非生活必需品、高檔消費(fèi)品和稀缺資源消費(fèi)品。凡購(gòu)買應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,一般來(lái)說(shuō)都具有較高的消費(fèi)水平,如果沒(méi)有相應(yīng)的負(fù)擔(dān)能力,一般就不會(huì)發(fā)生應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)行為。這就決定了應(yīng)稅消費(fèi)品的購(gòu)買者不能要求用減免稅方式來(lái)滿足其超前消費(fèi)的需求。所以一般情況下,消費(fèi)稅不存在給予減免稅的照顧問(wèn)題。
1994年開(kāi)征的消費(fèi)稅,僅就四大類十一種商品征收消費(fèi)稅,其它產(chǎn)品無(wú)論是生產(chǎn)、批發(fā)、還是零售一概不征消費(fèi)稅,這四大類商品是:
第一類:有余消費(fèi)品;煙類——酒類——煙花鞭炮;
第二類:奢侈消費(fèi)品:護(hù)膚護(hù)發(fā)品——化妝品——貴重首飾;
第三類:不可再生資源:汽油、柴油;
第四類:高檔消費(fèi)及高耗能:摩托車、汽車、輪胎、小轎車。
二、納稅環(huán)節(jié)的優(yōu)惠
消費(fèi)稅一般有兩類:直接消費(fèi)稅和間接消費(fèi)稅。前者一般指消費(fèi)者本人作為納稅人,當(dāng)消費(fèi)者消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),交納的消費(fèi)稅;后者指的是由生產(chǎn)者繳納,而不是由消費(fèi)者繳納,盡管消費(fèi)者是該稅負(fù)的最終承擔(dān)者。
我國(guó)的消費(fèi)稅屬于間接消費(fèi)稅,稅負(fù)將納稅環(huán)節(jié)選擇在生產(chǎn)環(huán)節(jié),這樣既可達(dá)到開(kāi)征消費(fèi)稅的目的,節(jié)約征管費(fèi)用,提高征管效率,又可減少重復(fù)征稅、減輕納稅人負(fù)擔(dān)。
三、消費(fèi)稅具有高轉(zhuǎn)嫁特征
消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性,凡列入征稅范圍的消費(fèi)品,一般都是高價(jià)高稅產(chǎn)品。因此,消費(fèi)稅無(wú)論采取價(jià)內(nèi)稅形式還是價(jià)外稅形式,其稅負(fù)都具有轉(zhuǎn)嫁性。這種轉(zhuǎn)嫁性有利于消費(fèi)稅納稅人運(yùn)用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁手段將稅收負(fù)扭轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者從而達(dá)到進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的。
四、出口的應(yīng)稅消費(fèi)品免稅
出口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅方法,由國(guó)稅總局規(guī)定。出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后如發(fā)生退關(guān),或者國(guó)外退貨進(jìn)口時(shí)予以免稅的,由報(bào)關(guān)出口者按規(guī)定期限向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅稅款。由納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后發(fā)生退關(guān),或國(guó)外退貨進(jìn)口時(shí)已予以免稅的,經(jīng)所在地主管科務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可暫不辦理補(bǔ)稅,待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷售時(shí),再向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。
消費(fèi)稅只對(duì)出口應(yīng)稅消費(fèi)品免稅,這是因?yàn)椋孩侔凑諊?guó)際通行的做法,凡開(kāi)征消費(fèi)稅的國(guó)家對(duì)其出口消費(fèi)品都準(zhǔn)予免稅,故對(duì)出口消費(fèi)品免稅符合國(guó)際慣例。②鼓勵(lì)出口,提高本國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。除出口消費(fèi)品外,其他應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予減免稅,這是由開(kāi)征消費(fèi)稅的目的所決定的,開(kāi)征消費(fèi)稅是為了引導(dǎo)消費(fèi)方向,調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu),抑制超前消費(fèi),為此消費(fèi)稅征稅范圍只限于非生活必需品、高檔消費(fèi)品和稀缺資源消費(fèi)品。凡購(gòu)買應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,一般來(lái)說(shuō)都具有較高的消費(fèi)水平,如果沒(méi)有相應(yīng)的負(fù)擔(dān)能力,一般就不會(huì)發(fā)生應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)行為。這就決定了應(yīng)稅消費(fèi)品的購(gòu)買者不能要求用減免稅方式來(lái)滿足其超前消費(fèi)的需求。所以一般情況下,消費(fèi)稅不存在給予減免稅的照顧問(wèn)題。
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