消費(fèi)稅應(yīng)注意的四大優(yōu)惠政策及稅務(wù)籌劃

　　一、納稅人方面的優(yōu)惠

    1994年開征的消費(fèi)稅，僅就四大類十一種商品征收消費(fèi)稅，其它產(chǎn)品無論是生產(chǎn)、批發(fā)、還是零售一概不征消費(fèi)稅，這四大類商品是：

　　第一類：有余消費(fèi)品；煙類——酒類——煙花鞭炮；

　　第二類：奢侈消費(fèi)品：護(hù)膚護(hù)發(fā)品——化妝品——貴重首飾；

　　第三類：不可再生資源：汽油、柴油；

　　第四類：高檔消費(fèi)及高耗能：摩托車、汽車、輪胎、小轎車。

　　二、納稅環(huán)節(jié)的優(yōu)惠

    消費(fèi)稅一般有兩類：直接消費(fèi)稅和間接消費(fèi)稅。前者一般指消費(fèi)者本人作為納稅人，當(dāng)消費(fèi)者消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，交納的消費(fèi)稅；后者指的是由生產(chǎn)者繳納，而不是由消費(fèi)者繳納，盡管消費(fèi)者是該稅負(fù)的最終承擔(dān)者。

　　我國的消費(fèi)稅屬于間接消費(fèi)稅，稅負(fù)將納稅環(huán)節(jié)選擇在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，這樣既可達(dá)到開征消費(fèi)稅的目的，節(jié)約征管費(fèi)用，提高征管效率，又可減少重復(fù)征稅、減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

　　三、消費(fèi)稅具有高轉(zhuǎn)嫁特征

    消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性，凡列入征稅范圍的消費(fèi)品，一般都是高價(jià)高稅產(chǎn)品。因此，消費(fèi)稅無論采取價(jià)內(nèi)稅形式還是價(jià)外稅形式，其稅負(fù)都具有轉(zhuǎn)嫁性。這種轉(zhuǎn)嫁性有利于消費(fèi)稅納稅人運(yùn)用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁手段將稅收負(fù)扭轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者從而達(dá)到進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的。

　　四、出口的應(yīng)稅消費(fèi)品免稅

    出口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅方法，由國稅總局規(guī)定。出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后如發(fā)生退關(guān)，或者國外退貨進(jìn)口時(shí)予以免稅的，由報(bào)關(guān)出口者按規(guī)定期限向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅稅款。由納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后發(fā)生退關(guān)，或國外退貨進(jìn)口時(shí)已予以免稅的，經(jīng)所在地主管科務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時(shí)，再向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)繳消費(fèi)稅。

　　消費(fèi)稅只對出口應(yīng)稅消費(fèi)品免稅，這是因?yàn)椋孩侔凑諊H通行的做法，凡開征消費(fèi)稅的國家對其出口消費(fèi)品都準(zhǔn)予免稅，故對出口消費(fèi)品免稅符合國際慣例。②鼓勵(lì)出口，提高本國產(chǎn)品在國際市場的競爭力。除出口消費(fèi)品外，其他應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予減免稅，這是由開征消費(fèi)稅的目的所決定的，開征消費(fèi)稅是為了引導(dǎo)消費(fèi)方向，調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，抑制超前消費(fèi)，為此消費(fèi)稅征稅范圍只限于非生活必需品、高檔消費(fèi)品和稀缺資源消費(fèi)品。凡購買應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，一般來說都具有較高的消費(fèi)水平，如果沒有相應(yīng)的負(fù)擔(dān)能力，一般就不會(huì)發(fā)生應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)行為。這就決定了應(yīng)稅消費(fèi)品的購買者不能要求用減免稅方式來滿足其超前消費(fèi)的需求。所以一般情況下，消費(fèi)稅不存在給予減免稅的照顧問題。