消費稅納稅籌劃——定價越高越好嗎
某烤煙廠年產(chǎn)量為10萬條，烤煙生產(chǎn)適用稅率見下表。
烤煙企業(yè)所得稅稅率表
利潤收入／萬元 稅率（%）
１００～２００ ２５
２００～５００ ５０
５００～１８００ ７５
１８００以上 ９０
政府規(guī)定每條煙的最高限價為27元，最低限價為20元，企業(yè)會采用哪個價格呢？
當(dāng)企業(yè)追求最高限價時，企業(yè)的利潤收入為：
27元×100000＝270萬元
當(dāng)企業(yè)追求最低限價時，企業(yè)的利潤收入為：
20元×100000＝200萬元
依照稅率表計算270萬元應(yīng)納稅額是：
270萬元×50％＝135萬元
200萬元應(yīng)納稅額是：
200萬元×25％＝50萬元
在最低限價情況下，10萬條香煙的稅后實得收入為150萬元（200萬元-5 0萬元）。看來，實行低價反而比實行高價更有利于納稅人。
對本案例中的情況，可能有人會認為，在全額累進稅率情況下是這樣，但在超額累進稅率情況下，結(jié)果就會不一樣，這種認識雖然有一定的道理，但是在實行超額累進稅率情況下，企業(yè)增加產(chǎn)量的同時，也必然伴隨其他投入物的增加，而且隨著產(chǎn)量的增加，單位產(chǎn)品所獲得利潤需要的投入也呈增加趨勢。因此投入產(chǎn)出有一個最佳結(jié)合點，在這個結(jié)合點上，投入最小，產(chǎn)出最多。從這個意義上講，稅收的累進增長是影響其投入產(chǎn)出的重要因素。就企業(yè)自身利益而言，在有一定規(guī)?；驍?shù)量的情況下，再增加投入，其結(jié)果是收入中就會有越來越多的部分表現(xiàn)為稅收，而企業(yè)增加投入中獲得利潤收入就會越來越少。本案例給我們以下幾點啟示：
?。?）高價格不一定帶來稅后高利潤。這是因為有可能在累進稅率情況下，應(yīng)納稅額大大增加。
（2）尋找最佳價格，給企業(yè)帶來最大的稅后利潤，這是符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的目標(biāo)的。
?。?）吸取納稅籌劃精華，精通稅法知識，這樣才可能作出合理的、有效的、正確的決策。
?。?）熟悉案例，掌握納稅籌劃運行規(guī)律。
烤煙企業(yè)所得稅稅率表
利潤收入／萬元 稅率（%）
１００～２００ ２５
２００～５００ ５０
５００～１８００ ７５
１８００以上 ９０
政府規(guī)定每條煙的最高限價為27元，最低限價為20元，企業(yè)會采用哪個價格呢？
當(dāng)企業(yè)追求最高限價時，企業(yè)的利潤收入為：
27元×100000＝270萬元
當(dāng)企業(yè)追求最低限價時，企業(yè)的利潤收入為：
20元×100000＝200萬元
依照稅率表計算270萬元應(yīng)納稅額是：
270萬元×50％＝135萬元
200萬元應(yīng)納稅額是：
200萬元×25％＝50萬元
在最低限價情況下，10萬條香煙的稅后實得收入為150萬元（200萬元-5 0萬元）。看來，實行低價反而比實行高價更有利于納稅人。
對本案例中的情況，可能有人會認為，在全額累進稅率情況下是這樣，但在超額累進稅率情況下，結(jié)果就會不一樣，這種認識雖然有一定的道理，但是在實行超額累進稅率情況下，企業(yè)增加產(chǎn)量的同時，也必然伴隨其他投入物的增加，而且隨著產(chǎn)量的增加，單位產(chǎn)品所獲得利潤需要的投入也呈增加趨勢。因此投入產(chǎn)出有一個最佳結(jié)合點，在這個結(jié)合點上，投入最小，產(chǎn)出最多。從這個意義上講，稅收的累進增長是影響其投入產(chǎn)出的重要因素。就企業(yè)自身利益而言，在有一定規(guī)?；驍?shù)量的情況下，再增加投入，其結(jié)果是收入中就會有越來越多的部分表現(xiàn)為稅收，而企業(yè)增加投入中獲得利潤收入就會越來越少。本案例給我們以下幾點啟示：
?。?）高價格不一定帶來稅后高利潤。這是因為有可能在累進稅率情況下，應(yīng)納稅額大大增加。
（2）尋找最佳價格，給企業(yè)帶來最大的稅后利潤，這是符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的目標(biāo)的。
?。?）吸取納稅籌劃精華，精通稅法知識，這樣才可能作出合理的、有效的、正確的決策。
?。?）熟悉案例，掌握納稅籌劃運行規(guī)律。
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