增值稅稅收籌劃――糧食企業(yè)增值稅征免規(guī)定和操作
國(guó)家為支持和配合糧食流通體制改革，1999年下發(fā)了《關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字［1999］198號(hào)），對(duì)糧食企業(yè)增值稅政策調(diào)整的有關(guān)問(wèn)題作出了以下具體規(guī)定：
一是國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)，必須按順價(jià)原則銷(xiāo)售糧食，對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食免征增值稅；
二是對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，除軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧三個(gè)項(xiàng)目免征增值稅外，一律征收增值稅；
三是對(duì)銷(xiāo)售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)備食用植物油的銷(xiāo)售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅；
四是屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位從國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅糧食，可依據(jù)購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票注明的銷(xiāo)售額按13％的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
以上政策具體操作起來(lái)有哪些程序和手續(xù)？
一是國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)除應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的企業(yè)設(shè)立的一般條件外，還應(yīng)具備4個(gè)條件：
1.有相應(yīng)規(guī)模的糧食倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施。
2.有相應(yīng)的糧食檢驗(yàn)、保管人員。
3.在中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行開(kāi)立基本賬戶，并接受其信貸管理。
4.承擔(dān)縣及縣級(jí)以上政府下達(dá)的糧食收儲(chǔ)計(jì)劃。
符合免征增值稅條件的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)名稱(chēng)及相關(guān)資料，由縣級(jí)人民政府糧食行政管理部門(mén)提供，并由縣級(jí)國(guó)稅局會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核確定。
二是免征增值稅的審批程序和手續(xù)，要求享受免征增值稅的企業(yè)，必須按月向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，并提供下列資料：
1.國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售糧食，其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧和企業(yè)銷(xiāo)售政府儲(chǔ)備食用植物油，必須提供縣及縣級(jí)以上政府或糧食主管部門(mén)下達(dá)的糧油購(gòu)銷(xiāo)計(jì)劃和儲(chǔ)備計(jì)劃。
2.其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)用糧，必須提供軍用糧票和軍糧供應(yīng)證。
3.財(cái)政部門(mén)的補(bǔ)貼計(jì)劃。
4.主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證明資料。
除以上規(guī)定外，企業(yè)在具體的操作上還有哪些環(huán)節(jié)？按照規(guī)定，企業(yè)在具體操作上有以下4個(gè)步驟。
第一步，由糧食企業(yè)向糧管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)和國(guó)稅機(jī)關(guān)提出免稅資格申請(qǐng)。
第二步，由糧食企業(yè)向所在地國(guó)稅部門(mén)報(bào)送“國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)免稅資格申請(qǐng)認(rèn)定表”，填寫(xiě)以下內(nèi)容：企業(yè)名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、企業(yè)地址、主管單位、企業(yè)法定代表人、經(jīng)營(yíng)范圍、是否具有一般納稅人資格、年承擔(dān)收購(gòu)計(jì)劃、是否按順價(jià)原則銷(xiāo)售糧食、糧食倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施規(guī)模、是否承擔(dān)縣及縣級(jí)以上政府或糧食部門(mén)下達(dá)的糧食收儲(chǔ)計(jì)劃等。
第三步，由縣糧食部門(mén)、財(cái)政部門(mén)和國(guó)稅機(jī)關(guān)簽署認(rèn)定意見(jiàn)并蓋章。
第四步，企業(yè)獲得糧食、財(cái)政和國(guó)稅部門(mén)同意的免稅資格認(rèn)定后，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)呈報(bào)免稅申請(qǐng)。
國(guó)稅機(jī)關(guān)接到企業(yè)的免稅申請(qǐng)后，應(yīng)及時(shí)對(duì)企業(yè)的申請(qǐng)事宜進(jìn)行檢查和審批。
國(guó)稅機(jī)關(guān)在對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)審批增值稅免稅時(shí)，還應(yīng)注意以下問(wèn)題：
1.符合免征增值稅條件的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)名稱(chēng)及相關(guān)資料，必須由縣級(jí)人民政府糧食行政管理部門(mén)提供，并由縣級(jí)國(guó)稅局會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核確定。
2.國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食可向購(gòu)貨方開(kāi)具增值稅發(fā)票。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)要抓緊時(shí)間核定其使用發(fā)票的種類(lèi)、數(shù)量等，發(fā)放專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)其使用專(zhuān)用發(fā)票情況要經(jīng)常檢查，防止企業(yè)違章使用發(fā)票的情況發(fā)生。
3.對(duì)既經(jīng)營(yíng)免稅糧油又有其他應(yīng)稅業(yè)務(wù)的，應(yīng)從免稅糧油的購(gòu)進(jìn)、存貯到銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)，分別記賬，分別核算。免稅糧油購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)未分別核算的不得享受免征增值稅照顧。
4.對(duì)國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)，應(yīng)將1999年7月31日前的期初存貨已征稅款余額和增值稅倒掛金額轉(zhuǎn)入成本，相應(yīng)調(diào)增庫(kù)存商品金額。
5.國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)比照非免稅貨物開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)記賬銷(xiāo)售額為“價(jià)稅合計(jì)”數(shù)。
一是國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)，必須按順價(jià)原則銷(xiāo)售糧食，對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食免征增值稅；
二是對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，除軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧三個(gè)項(xiàng)目免征增值稅外，一律征收增值稅；
三是對(duì)銷(xiāo)售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)備食用植物油的銷(xiāo)售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅；
四是屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位從國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅糧食，可依據(jù)購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票注明的銷(xiāo)售額按13％的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
以上政策具體操作起來(lái)有哪些程序和手續(xù)？
一是國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)除應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的企業(yè)設(shè)立的一般條件外，還應(yīng)具備4個(gè)條件：
1.有相應(yīng)規(guī)模的糧食倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施。
2.有相應(yīng)的糧食檢驗(yàn)、保管人員。
3.在中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行開(kāi)立基本賬戶，并接受其信貸管理。
4.承擔(dān)縣及縣級(jí)以上政府下達(dá)的糧食收儲(chǔ)計(jì)劃。
符合免征增值稅條件的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)名稱(chēng)及相關(guān)資料，由縣級(jí)人民政府糧食行政管理部門(mén)提供，并由縣級(jí)國(guó)稅局會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核確定。
二是免征增值稅的審批程序和手續(xù)，要求享受免征增值稅的企業(yè)，必須按月向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，并提供下列資料：
1.國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售糧食，其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧和企業(yè)銷(xiāo)售政府儲(chǔ)備食用植物油，必須提供縣及縣級(jí)以上政府或糧食主管部門(mén)下達(dá)的糧油購(gòu)銷(xiāo)計(jì)劃和儲(chǔ)備計(jì)劃。
2.其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)用糧，必須提供軍用糧票和軍糧供應(yīng)證。
3.財(cái)政部門(mén)的補(bǔ)貼計(jì)劃。
4.主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證明資料。
除以上規(guī)定外，企業(yè)在具體的操作上還有哪些環(huán)節(jié)？按照規(guī)定，企業(yè)在具體操作上有以下4個(gè)步驟。
第一步，由糧食企業(yè)向糧管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)和國(guó)稅機(jī)關(guān)提出免稅資格申請(qǐng)。
第二步，由糧食企業(yè)向所在地國(guó)稅部門(mén)報(bào)送“國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)免稅資格申請(qǐng)認(rèn)定表”，填寫(xiě)以下內(nèi)容：企業(yè)名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、企業(yè)地址、主管單位、企業(yè)法定代表人、經(jīng)營(yíng)范圍、是否具有一般納稅人資格、年承擔(dān)收購(gòu)計(jì)劃、是否按順價(jià)原則銷(xiāo)售糧食、糧食倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施規(guī)模、是否承擔(dān)縣及縣級(jí)以上政府或糧食部門(mén)下達(dá)的糧食收儲(chǔ)計(jì)劃等。
第三步，由縣糧食部門(mén)、財(cái)政部門(mén)和國(guó)稅機(jī)關(guān)簽署認(rèn)定意見(jiàn)并蓋章。
第四步，企業(yè)獲得糧食、財(cái)政和國(guó)稅部門(mén)同意的免稅資格認(rèn)定后，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)呈報(bào)免稅申請(qǐng)。
國(guó)稅機(jī)關(guān)接到企業(yè)的免稅申請(qǐng)后，應(yīng)及時(shí)對(duì)企業(yè)的申請(qǐng)事宜進(jìn)行檢查和審批。
國(guó)稅機(jī)關(guān)在對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)審批增值稅免稅時(shí)，還應(yīng)注意以下問(wèn)題：
1.符合免征增值稅條件的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)名稱(chēng)及相關(guān)資料，必須由縣級(jí)人民政府糧食行政管理部門(mén)提供，并由縣級(jí)國(guó)稅局會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核確定。
2.國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食可向購(gòu)貨方開(kāi)具增值稅發(fā)票。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)要抓緊時(shí)間核定其使用發(fā)票的種類(lèi)、數(shù)量等，發(fā)放專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)其使用專(zhuān)用發(fā)票情況要經(jīng)常檢查，防止企業(yè)違章使用發(fā)票的情況發(fā)生。
3.對(duì)既經(jīng)營(yíng)免稅糧油又有其他應(yīng)稅業(yè)務(wù)的，應(yīng)從免稅糧油的購(gòu)進(jìn)、存貯到銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)，分別記賬，分別核算。免稅糧油購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)未分別核算的不得享受免征增值稅照顧。
4.對(duì)國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)，應(yīng)將1999年7月31日前的期初存貨已征稅款余額和增值稅倒掛金額轉(zhuǎn)入成本，相應(yīng)調(diào)增庫(kù)存商品金額。
5.國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)比照非免稅貨物開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)記賬銷(xiāo)售額為“價(jià)稅合計(jì)”數(shù)。
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