擬定成交價的增值稅籌劃
企業(yè)在原燃材料的采購環(huán)節(jié)中，同一貨物經(jīng)常需要在幾個供應(yīng)單位采購，然而這些單位有的是一般納稅人，自開增值稅專用發(fā)票；有的是小規(guī)模納稅人，在稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票；甚至有的只能開普通發(fā)票。面對這種情況，如何協(xié)商擬定成交價格，從而使本企業(yè)在采購環(huán)節(jié)的增值稅稅負(fù)水平最低呢？下面是拙見供參考。
首先選定一家貨物質(zhì)量、價格較為理想，而且是自開增值稅發(fā)票的一般納稅人的供貨價作為標(biāo)準(zhǔn)成交價，然后根據(jù)不同票據(jù)所產(chǎn)生的進項稅抵扣差別，計算應(yīng)減少的差別稅、費。其計算公式為：
擬定成交價＝標(biāo)準(zhǔn)成交價－[標(biāo)準(zhǔn)成效價／（1＋增值稅率）×增值稅率或（增值稅率－0.06）×1.12]
說明：
1.“擬定成交價”是與提供不同發(fā)票的供貨方應(yīng)擬定的價格。
2.“1.12”是抵扣的進項稅額和以抵扣的進項稅額為稅基所計算的附加（城建稅5％，交通建設(shè)費附加4％，教育費附加3％）。
例：某廠選定A煤礦（一般納稅人）為一供貨單位，以其原煤單價85元／噸作為標(biāo)準(zhǔn)成交價。但是該煤礦不能全量供應(yīng)，該廠需再向B、C兩個煤礦求購。但是B煤礦系小規(guī)模納稅人，在稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票；C煤礦只能開普通發(fā)票。下面按公式計算擬定成交價：
1.與由稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票的B煤礦：
擬定成交價＝85.00－[85.00／（1＋13％）×（13％－6％）×1.12]＝79.10（元）
2.與只能開普通發(fā)票的C煤礦：
擬定成交價＝85.00－85.00／（1＋13％）×13％×1.12＝74.05（元）
首先選定一家貨物質(zhì)量、價格較為理想，而且是自開增值稅發(fā)票的一般納稅人的供貨價作為標(biāo)準(zhǔn)成交價，然后根據(jù)不同票據(jù)所產(chǎn)生的進項稅抵扣差別，計算應(yīng)減少的差別稅、費。其計算公式為：
擬定成交價＝標(biāo)準(zhǔn)成交價－[標(biāo)準(zhǔn)成效價／（1＋增值稅率）×增值稅率或（增值稅率－0.06）×1.12]
說明：
1.“擬定成交價”是與提供不同發(fā)票的供貨方應(yīng)擬定的價格。
2.“1.12”是抵扣的進項稅額和以抵扣的進項稅額為稅基所計算的附加（城建稅5％，交通建設(shè)費附加4％，教育費附加3％）。
例：某廠選定A煤礦（一般納稅人）為一供貨單位，以其原煤單價85元／噸作為標(biāo)準(zhǔn)成交價。但是該煤礦不能全量供應(yīng)，該廠需再向B、C兩個煤礦求購。但是B煤礦系小規(guī)模納稅人，在稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票；C煤礦只能開普通發(fā)票。下面按公式計算擬定成交價：
1.與由稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票的B煤礦：
擬定成交價＝85.00－[85.00／（1＋13％）×（13％－6％）×1.12]＝79.10（元）
2.與只能開普通發(fā)票的C煤礦：
擬定成交價＝85.00－85.00／（1＋13％）×13％×1.12＝74.05（元）
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