增值稅稅收籌劃——利用減免規(guī)定進(jìn)行籌劃

    關(guān)于增值稅的減免規(guī)定有幾大類，我們將從以下二個(gè)方面進(jìn)行講解，以說明如何利用增值稅的減免規(guī)定進(jìn)行避稅籌劃。

    對(duì)增值稅相關(guān)減免規(guī)定的說明

    （一）免征增值稅的項(xiàng)目

    1．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種初級(jí)產(chǎn)品），這里的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人；

    2．避孕藥品用具；

    3．古舊圖書，指向社會(huì)收購的古書和舊書；

    4．直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

    5．外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口貨物和設(shè)備；

    6．來料加工，來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；

    7．由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人的專用品；

    8．個(gè)體經(jīng)營者及其他個(gè)人銷售的自己使用過的物品。指游艇、摩托車及應(yīng)征消費(fèi)品以外的貨物。

    （二）關(guān)于兼營業(yè)務(wù)減稅、免稅的規(guī)定納稅人進(jìn)行兼營，并且單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額，即可獲得免稅、減稅。

    （三）對(duì)于起征點(diǎn)的規(guī)定稅法規(guī)定，納稅人銷售額未達(dá)到財(cái)政部的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。增值稅起征點(diǎn)幅度如下：

    1．銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額600-2000元。

    2．銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額200-800元。

    3．按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額50-80元。

    這里所說的銷售額是指從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營貨物批發(fā)和零售的年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的小規(guī)模納稅人。

    減免稅的計(jì)算

    企業(yè)全部產(chǎn)品減免稅的計(jì)算如下：

    1．免稅的計(jì)算。免稅指國家免征企業(yè)"應(yīng)交稅金".企業(yè)要照常計(jì)算應(yīng)扣稅金、銷項(xiàng)稅金，進(jìn)而算出應(yīng)交稅金，該"應(yīng)交稅金"即為免稅稅額。

    2．減稅的計(jì)算。減稅包括減率征收和減額征收。凡減率征收的產(chǎn)品，仍照常計(jì)算應(yīng)扣稅金，只是在結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅金時(shí)，按減征的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅金。減率產(chǎn)品由于銷項(xiàng)稅金減少而使應(yīng)交稅金相應(yīng)減少，這部分減征稅金體現(xiàn)在企業(yè)的利潤中。減額征收，企業(yè)照常計(jì)算應(yīng)扣稅金、銷項(xiàng)稅金和應(yīng)交稅金，然后對(duì)應(yīng)交稅金減征一定數(shù)額，如果企業(yè)既生產(chǎn)減免稅產(chǎn)品，同時(shí)又生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，由于應(yīng)扣稅金是按購進(jìn)額計(jì)算的，難以按產(chǎn)品分開，因此，通常要按無稅生產(chǎn)成本對(duì)應(yīng)扣稅金進(jìn)行比例分?jǐn)偂?