增值稅稅收籌劃――增值稅稅率的優(yōu)惠
1.17%基本稅率的抵扣優(yōu)惠
增值稅是在生產(chǎn)和流通各個環(huán)節(jié)實行普遍征收的特性使得增值率基本稅率不易過高,再加上與消費稅的分工,讓消費和在增值稅普遍征收保證收入基礎(chǔ)上,進行特別調(diào)節(jié)。同時,增值稅的17%只是用來計算銷項稅額,進項稅額可以用來抵扣銷項稅額。
2.13%低稅率優(yōu)惠
改革后的增值稅設(shè)置了一檔基本稅率為17%,一檔低稅率為13%,此外還有對出口貨物實施零稅率。根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,低稅率優(yōu)惠適用下列范圍:
第一,糧食、食用植物油。其中糧食包括各種原糧以及經(jīng)過加工的面粉、大米、玉米等成品糧。糧食復(fù)制品比照糧食征稅。這里所說糧食復(fù)制品是指以糧食為原料加工的生食品,如切面、餛鈍皮、餃子皮,米粉等,但不包括掛面和以糧食為原料加工的速凍食品、副食品。糧食復(fù)制品的具體征稅范圍,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)上述原則確定;
第二,自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤碳制品;
第三,圖書、報紙、雜志;
第四,飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜、農(nóng)機;
第五,國務(wù)院規(guī)定的其他貨物;
3.10%農(nóng)產(chǎn)品采購中的抵扣優(yōu)惠
4.零稅率
優(yōu)惠增值稅的零稅率僅限于出口貨物。根據(jù)規(guī)定,出口貨物包括二類:一類是報關(guān)出境的貨物;一類是運往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。與此相適應(yīng),對于從保稅工廠、保稅倉庫、保稅區(qū)運往境內(nèi)其他地區(qū)的貨物,則按進口貨物對待。
增值稅是在生產(chǎn)和流通各個環(huán)節(jié)實行普遍征收的特性使得增值率基本稅率不易過高,再加上與消費稅的分工,讓消費和在增值稅普遍征收保證收入基礎(chǔ)上,進行特別調(diào)節(jié)。同時,增值稅的17%只是用來計算銷項稅額,進項稅額可以用來抵扣銷項稅額。
2.13%低稅率優(yōu)惠
改革后的增值稅設(shè)置了一檔基本稅率為17%,一檔低稅率為13%,此外還有對出口貨物實施零稅率。根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,低稅率優(yōu)惠適用下列范圍:
第一,糧食、食用植物油。其中糧食包括各種原糧以及經(jīng)過加工的面粉、大米、玉米等成品糧。糧食復(fù)制品比照糧食征稅。這里所說糧食復(fù)制品是指以糧食為原料加工的生食品,如切面、餛鈍皮、餃子皮,米粉等,但不包括掛面和以糧食為原料加工的速凍食品、副食品。糧食復(fù)制品的具體征稅范圍,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)上述原則確定;
第二,自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤碳制品;
第三,圖書、報紙、雜志;
第四,飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜、農(nóng)機;
第五,國務(wù)院規(guī)定的其他貨物;
3.10%農(nóng)產(chǎn)品采購中的抵扣優(yōu)惠
4.零稅率
優(yōu)惠增值稅的零稅率僅限于出口貨物。根據(jù)規(guī)定,出口貨物包括二類:一類是報關(guān)出境的貨物;一類是運往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。與此相適應(yīng),對于從保稅工廠、保稅倉庫、保稅區(qū)運往境內(nèi)其他地區(qū)的貨物,則按進口貨物對待。
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