企業(yè)日常稅務(wù)籌劃細(xì)節(jié)分析

　　對企業(yè)來講，在經(jīng)濟(jì)活動中做好稅收籌劃，積極地利用國家的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，避免產(chǎn)生無謂的損失，已顯得越來越重要。怎樣做好稅收籌劃？根據(jù)稅收籌劃的原理，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)在以下幾個方面進(jìn)行籌劃，以避免涉稅處理上產(chǎn)生不應(yīng)有的損失。

　　一、對日常經(jīng)營活動的籌劃，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1、收受發(fā)票方面。企業(yè)接受了不規(guī)范的發(fā)票或者接受了不正當(dāng)?shù)陌l(fā)票，或者在正規(guī)發(fā)票的種類上未取得自己所需的發(fā)票，對企業(yè)來講都是不利的。比如：企業(yè)委托某企業(yè)進(jìn)行設(shè)備小型維修，結(jié)算時未取得增值稅專用發(fā)票，企業(yè)該部分維修費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額就得不到抵扣，由此影響到企業(yè)的成本與利潤。

　　2、賬務(wù)處理方面。企業(yè)日常賬務(wù)處理的好壞，影響到涉稅計算的正確與否。比如：國家稅務(wù)總局規(guī)定企業(yè)對查補(bǔ)的增值稅稅款，應(yīng)設(shè)置“增值稅檢查調(diào)整”會計科目進(jìn)行賬務(wù)處理，如企業(yè)未設(shè)置此科目而直接通過“應(yīng)交增值稅”會計科目進(jìn)行處理，就有可能與當(dāng)期正常實(shí)現(xiàn)的增值稅相混淆，產(chǎn)生少納稅風(fēng)險。

　　3、發(fā)票開具方面。企業(yè)必須按照國家有關(guān)發(fā)票的規(guī)定開具發(fā)票，特別是對增值稅專用發(fā)票的開具。以重大決策籌劃為重點(diǎn)現(xiàn)代企業(yè)為了更好地生存、發(fā)展與獲利，會對一些重大的經(jīng)營活動進(jìn)行分析與決策。企業(yè)在進(jìn)行重大經(jīng)營活動決策時，做好稅收籌劃，可達(dá)到節(jié)約經(jīng)營活動成本，降低涉稅風(fēng)險的目的。

　　二、在進(jìn)行重大投資決策時，要分別比較所選不同方案的相關(guān)稅收政策，力求采用投資成本最優(yōu)方案。如企業(yè)擬投資設(shè)立一高新技術(shù)企業(yè)，就要考慮投資地點(diǎn)（經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等）、投資方式（現(xiàn)金、設(shè)備與無形資產(chǎn)）和合作伙伴（獨(dú)資、與中方還是外方合資等）。

　　三、企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展離不開融資，稅法對不同的融資方式有不同的規(guī)定。如稅法規(guī)定向一個關(guān)聯(lián)企業(yè)的融資超過注冊資本50%部分的利息不得在稅前列支等，這就需要選擇融資渠道、數(shù)額。

　　四、在進(jìn)行重大分配決策時，投資者對企業(yè)享有收益權(quán)，企業(yè)在向投資者分配利潤時要兼顧對投資者個人所得稅的影響。

　　五、做好企業(yè)相關(guān)稅收政策變化的籌劃現(xiàn)代企業(yè)與稅收息息相關(guān)，與企業(yè)相關(guān)的稅收政策的變化最終會影響到企業(yè)的利潤。因此，在相關(guān)稅收政策發(fā)生變化時，積極做好稅收籌劃工作，以降低政策變化對企業(yè)的負(fù)面影響，或積極引導(dǎo)企業(yè)充分享受政策變化所帶來的優(yōu)惠。如去年國家調(diào)整了卷煙消費(fèi)稅政策，卷煙工業(yè)企業(yè)就要根據(jù)新的稅收政策，積極調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)成本管理，同時淘汰一部分因稅收政策變化而使稅負(fù)增加的低檔次卷煙。

　　六、做好稅收政策預(yù)期變化的籌劃稅收是國家財政收入的主要來源，具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能，稅收政策是國家宏觀調(diào)控的主要手段之一，稅收政策的變化與國家的經(jīng)濟(jì)活動緊密相關(guān)。積極了解分析稅收政策變化的趨勢，結(jié)合本企業(yè)做好對相關(guān)稅收政策預(yù)期變化的籌劃，可為企業(yè)的加速發(fā)展提供動力。如對內(nèi)外資兩個企業(yè)所得稅合并的預(yù)期籌劃，對增值稅轉(zhuǎn)型與擴(kuò)大征收范圍的預(yù)期籌劃等。稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營中作用顯著隨著我國市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制的日趨完善，稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營中不可缺少的重要組成部分。

　　第一、稅收籌劃是使企業(yè)利益最大化的重要途徑。稅收具有法律的強(qiáng)制性、無償性和固定性。這種依法征收同時也是對納稅單位和個人的財產(chǎn)、行為、所得等的法律確認(rèn)，即依法納稅后的財產(chǎn)、行為、所得等是法律認(rèn)可并受法律保護(hù)的；稅收可視作經(jīng)營費(fèi)用，是企業(yè)純利潤的減項(xiàng)，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費(fèi)用獲得同樣的法律認(rèn)可和國家法律保護(hù)；稅收是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，政府根據(jù)市場規(guī)律制定的產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費(fèi)政策、投資政策等無一不在稅收法規(guī)上得到充分體現(xiàn)。企業(yè)在仔細(xì)研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導(dǎo)向安排自己的經(jīng)營項(xiàng)目、經(jīng)營規(guī)模等，最大限度利用稅收法規(guī)中對自己有利的條款，無疑可以使企業(yè)的利益達(dá)到最大化。

　　第二、稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理水平提高的促進(jìn)力。企業(yè)經(jīng)營管理不外乎是管好“人流”和 “物流”兩個流程。而“物流”中的“資金流”對企業(yè)經(jīng)營如同血液對人體一樣重要。稅收籌劃是一種高智商的增值活動，為進(jìn)行稅收籌劃而起用高素質(zhì)、高水平人才必然為企業(yè)經(jīng)營管理更上一層樓奠定良好基礎(chǔ)；稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財務(wù)會計核算為條件的，為進(jìn)行稅收籌劃就需要建立健全財務(wù)會計制度，規(guī)范財會管理，從而使企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷躍上新臺階。高素質(zhì)的財務(wù)會計人員，規(guī)范的財會制度，真實(shí)可靠的財會信息資料是成功進(jìn)行稅收籌劃的條件。創(chuàng)造這些條件的過程，也正是不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的過程。

　　第三、稅收籌劃是維護(hù)企業(yè)良好形象的重要保證。從心理學(xué)的角度講，企業(yè)或個人做出一些違法行為往往是由于對一些人或事想不開即心理不平衡，同時又找不到擺平的方法造成的。盡管我們已經(jīng)進(jìn)行了好多年包括稅法宣傳在內(nèi)的法制教育，盡管人們已在生活中感受到納稅給自己帶來的益處，但納稅仍然是極容易引起人們心理不平衡的事情。如果沒有稅收籌劃，偷逃稅就會成為人們尋求心理平衡的重要方法。有關(guān)資料顯示的各國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期偷逃稅成風(fēng)就是明證。在政府和社會成員商品意識、法律意識較強(qiáng)，平等競爭較為規(guī)范、市場經(jīng)濟(jì)秩序已經(jīng)基本建立的今天，企業(yè)要想通過偷逃稅來獲取物質(zhì)利益，結(jié)果會得不償失。一方面由于稅收法規(guī)及相關(guān)法律日益健全，稅收征管日益嚴(yán)密，執(zhí)法力度日益加大，偷逃稅成功的概率越來越小，而一旦被發(fā)現(xiàn)就要受到法律制裁，輕則補(bǔ)稅罰款，重則拘役或判刑；另一方面，由于政府和社會成員法律意識、平等競爭意識日益增強(qiáng)，偷逃稅者會因其破壞了平等競爭環(huán)境而受到社會各方面的譴責(zé)，使其名譽(yù)掃地，而失去信譽(yù)的企業(yè)將無法在競爭中生存。這雙重?fù)p失使得偷逃稅者望而卻步。那么，怎樣既保持企業(yè)良好形象，又保證企業(yè)利益最大化呢？一句話說得好：野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，精明者進(jìn)行稅收籌劃。

　　第四、稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營決策的重要內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)營決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營中？“六個W”，即：What？？做什么），Why（為什么做），When（什么時候做），Where（在什么地方做）， Who（誰來做），How（怎樣來做）。這六大元素?zé)o一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營決策者在決定這六大元素時，將稅收作為一個重要條件，根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案，進(jìn)行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會收到同樣的投入賺取更多利益的效果，否則會相反。

　　總之，稅收籌劃是在經(jīng)營中尋求企業(yè)行為與政府政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn)，成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實(shí)現(xiàn)，對政府、對企業(yè)都有利。因此，政府對稅收籌劃持鼓勵態(tài)度，稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營中的有機(jī)組成部分。