追求涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的納稅籌劃

　　談及稅收籌劃，一般人都認(rèn)為是指企業(yè)或個(gè)人運(yùn)用各種手段直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)的行為，其實(shí)這應(yīng)該只是稅收籌劃的一個(gè)方面。因?yàn)椋{稅人可以通過(guò)一定的籌劃安排，避免涉稅損失的出現(xiàn)，使納稅人處于一種涉稅零風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，這也是納稅籌劃的一項(xiàng)重要內(nèi)容?？梢哉f(shuō)，涉稅零風(fēng)險(xiǎn)直接關(guān)乎著企業(yè)的財(cái)經(jīng)管理、經(jīng)濟(jì)損益和良好名譽(yù)。筆者以為，企業(yè)進(jìn)行涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃極為重要。

　　來(lái)看這樣一個(gè)例子。不久前，某市決定在全市范圍內(nèi)評(píng)選一批“誠(chéng)信企業(yè)”，初步推薦了50家民營(yíng)企業(yè)為后選企業(yè)。在評(píng)審過(guò)程中，規(guī)定評(píng)選“誠(chéng)信企業(yè)”要過(guò)納稅關(guān)，看是否有過(guò)納稅違規(guī)行為。通過(guò)該市稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，這50家企業(yè)中有15家企業(yè)在2004年至2005年期間有偷稅行為發(fā)生，依照“近兩年內(nèi)有偷、逃、抗、騙稅行為的取消參評(píng)資格”的規(guī)定，最終這15家民營(yíng)企業(yè)痛失參選“誠(chéng)信企業(yè)”這塊金字招牌。此后，在開(kāi)展的“誠(chéng)信企業(yè)”活動(dòng)座談會(huì)上，某獲得“誠(chéng)信企業(yè)”牌子的知名企業(yè)經(jīng)理高興地說(shuō)：“我們這是三喜進(jìn)門(mén)：一喜有了金字招牌，使企業(yè)名聲大噪；二喜經(jīng)濟(jì)發(fā)展，將促使企業(yè)再上一個(gè)臺(tái)階；三喜稅收過(guò)關(guān)，說(shuō)明我們企業(yè)有著良好的納稅信譽(yù)?！倍硪患乙彩悄持駹I(yíng)企業(yè)的經(jīng)理卻感嘆到：“我們企業(yè)就因?yàn)樵羞^(guò)偷稅3萬(wàn)元經(jīng)歷而被取消‘誠(chéng)信企業(yè)’參評(píng)資格，這真是因小失大，得不償失，這個(gè)教訓(xùn)太深刻了?！?/p>

　　你看，這一得一失，不正說(shuō)明了涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的重要。從表面上看，涉稅零風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，似乎沒(méi)有直接獲得稅收籌劃的好處，但卻成功避免了某些損害利益現(xiàn)象的發(fā)生，取得了“三喜”效果。從這個(gè)角度講，也就相當(dāng)于企業(yè)從中直接或間接地獲得了一定的經(jīng)濟(jì)利益，受益匪淺。

　　因此，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和納稅活動(dòng)中，應(yīng)注重涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的稅收籌劃，把實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)管理的目標(biāo)之一。原因有以下四點(diǎn)：

　　首先，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)可以取得良好的企業(yè)信譽(yù)。良好的企業(yè)信譽(yù)可以樹(shù)立良好的企業(yè)品牌，企業(yè)良好的品牌已轉(zhuǎn)化為企業(yè)一筆碩大的無(wú)形資產(chǎn)，這是不爭(zhēng)的事實(shí)。而一旦企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為有偷稅行為，企業(yè)的名聲自然而然就會(huì)遭受到一定的損失。

　　其次，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)可以避免企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。稅收籌劃的最終目的，是企業(yè)通過(guò)涉稅的策劃和安排，達(dá)到實(shí)現(xiàn)少繳稅或?qū)嶋H減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)的最大化。但企業(yè)一旦因各種原因被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處定性為偷稅行為，按稅法規(guī)定，要受到最低0.5倍最高5倍的處罰，其經(jīng)濟(jì)利益肯定要遭受損失，情節(jié)嚴(yán)重的還會(huì)被認(rèn)定為犯罪，那么，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化必然受到一定的影響。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，從表面上看，好像企業(yè)不會(huì)獲得直接的經(jīng)濟(jì)上的好處，但由于納稅人沒(méi)有了因違法違規(guī)遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的負(fù)擔(dān)，這樣實(shí)際上就相當(dāng)于獲得了一定的效益。

　　其三，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)可以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的主要組成部分，財(cái)務(wù)管理水平的高低，直接影響著企業(yè)的健康發(fā)展。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)在客觀(guān)上要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有序，財(cái)會(huì)賬目清楚，成本核算便利，納稅申報(bào)合理。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，還要求財(cái)務(wù)人員必須不斷的提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，精通會(huì)計(jì)知識(shí)，熟知稅收政策，正確地進(jìn)行納稅調(diào)整和計(jì)稅申報(bào)，適應(yīng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的需要。

　　其四，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)可以提升企業(yè)的納稅遵從度。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)直接聯(lián)系到企業(yè)的納稅意識(shí)程度，及時(shí)申報(bào)，足額入庫(kù)，該繳的稅一分不少，不該繳的稅一分不多。