稅收籌劃：給你的企業(yè)帶來“真金白銀”

　　稅收籌劃是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合立法精神前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動的精密規(guī)劃而獲得的節(jié)稅收益，它具有四個(gè)特點(diǎn)：合法性、超前性、目的性和時(shí)效性。隨著中國加入WTO，關(guān)稅逐步下調(diào)，國內(nèi)企業(yè)與跨國企業(yè)同臺競爭，而跨國企業(yè)經(jīng)過幾十年的磨煉，尤其是在稅收籌劃方面已經(jīng)領(lǐng)先一步，這就要求國內(nèi)的不論是中小企業(yè)還是大企業(yè)都要盡快掌握稅收籌劃方面的技能，增強(qiáng)競爭力，同時(shí)隨著我國市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制的日趨完善，稅收籌劃也將成為企業(yè)經(jīng)營中不可缺少的重要組成部分。

　　某市一知名太陽能公司主要從事太陽能熱水器產(chǎn)品的研制、生產(chǎn)、銷售及安裝維修等售后全方位配套服務(wù)，其安裝維修業(yè)務(wù)除為每臺熱水器提供免費(fèi)服務(wù)外，其他安裝、移機(jī)、維修服務(wù)年收入高達(dá)40萬元左右。 2003年以前由于公司統(tǒng)一核算，按現(xiàn)行稅法規(guī)定統(tǒng)一按17％繳納增值稅款6.8萬元。2003年底，公司為了進(jìn)一步加強(qiáng)對安裝、維修業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理和核算，經(jīng)籌劃決定成立一個(gè)獨(dú)立核算的安裝維修服務(wù)部，專門從事安裝維修業(yè)務(wù)，并領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照和辦理了稅務(wù)登記證，獨(dú)立申報(bào)納稅。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，安裝維修服務(wù)公司取得的安裝維修收入不屬于增值稅的征收范圍，而應(yīng)當(dāng)按3％的稅率繳納營業(yè)稅。倘若2003年安裝維修公司取得的安裝維修收入仍按40萬元計(jì)算的話，只需繳納營業(yè)稅1.2萬元，與之前相比，少負(fù)擔(dān)了5.6萬元的稅款，稅收負(fù)擔(dān)減輕了82.35％。

　　又如：一美商原來與中方合資組建了一家公司，公司內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算的軟件研發(fā)部門。其生產(chǎn)的產(chǎn)品技術(shù)含量高，銷路好，賺錢多。2002年度該美商想再追加投資，經(jīng)過專業(yè)人士的精心測算和籌劃后，于2003年8月在原合資公司所在城市的國家高新開發(fā)區(qū)內(nèi)又新辦了一個(gè)合資企業(yè)，讓中方以土地與房屋作為投資，以縮短工程工期和節(jié)約新建企業(yè)的費(fèi)用，同時(shí)將原來合資公司中的研發(fā)部門獨(dú)立出來，在開發(fā)區(qū)新組建一個(gè)為這兩個(gè)合資企業(yè)服務(wù)的研發(fā)中心，自負(fù)盈虧，獨(dú)立納稅。這一籌劃的實(shí)施，每年為該外商少負(fù)擔(dān)企業(yè)所得稅增值和增值稅達(dá)上百萬元，究其原因主要是公司了解了稅法，并用活用足了稅法。

　　從上述兩個(gè)成功的實(shí)例中，我們可以總結(jié)出科學(xué)合理的稅收籌劃，已成為企業(yè)經(jīng)營中不可缺少的重要組成部分。

　　稅收籌劃是企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)利益最大化的必然選擇。稅收具有法律的強(qiáng)制性、無償性和固定性。這種依法征收同時(shí)也是對納稅單位和個(gè)人的財(cái)產(chǎn)、行為、所得等的法律確認(rèn)。企業(yè)在不違法的前提下不納稅和少納稅，就意味著花少量的費(fèi)用獲得同樣的法律認(rèn)可和法律保護(hù)，這就導(dǎo)致納稅人自覺不自覺地尋求一種辦法，即在不違反稅法的前提下盡可能縮小稅基或減少應(yīng)稅行為，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

　　稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計(jì)管理水平提高的促進(jìn)力。稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財(cái)務(wù)會計(jì)核算為條件的，為進(jìn)行稅收籌劃就需要建立健全財(cái)務(wù)會計(jì)制度，規(guī)范財(cái)會管理，從而使企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計(jì)管理水平不斷躍上新臺階。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會計(jì)人員，規(guī)范的財(cái)會制度，真實(shí)可靠的財(cái)會信息資料是成功進(jìn)行稅收籌劃的條件。創(chuàng)造這些條件的過程，也正是不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計(jì)管理水平的過程。國外一些知名企業(yè)在招聘高級財(cái)務(wù)會計(jì)主管時(shí)，總是將應(yīng)聘人員的稅收籌劃知識與能力作為考核的重要內(nèi)容。

　　稅收籌劃可強(qiáng)化企業(yè)法律意識，促進(jìn)稅法建設(shè)，維護(hù)企業(yè)良好形象。稅收籌劃的前提條件是遵守稅法和擁護(hù)稅法；同時(shí)，稅收籌劃理論與實(shí)踐的發(fā)展，也有助于促進(jìn)稅法的不斷完善，從而抑制偷稅、漏稅的不法行為。上例正是企業(yè)經(jīng)營者及稅收籌劃者熟悉稅收法律制度：安裝維修服務(wù)不屬增值稅納稅范圍，而是按3％納營業(yè)稅，并成立了獨(dú)立核算的維修服務(wù)公司；實(shí)例二同樣是熟懂稅法：對外商投資企業(yè)新成立公司享受“二免三減半”政策，在高新開發(fā)區(qū)又享受優(yōu)惠稅率政策，同時(shí)對技術(shù)含量較高的軟件企業(yè)費(fèi)用可加計(jì)50％及增值稅稅負(fù)達(dá)3％時(shí)享受即征即退政策，上述兩案例基于熟懂稅法，避免出現(xiàn)一些違法行為，同時(shí)又提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保持了企業(yè)良好形象。

　　稅收籌劃可優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和投資方向。稅收籌劃是利用稅基和稅率的差別來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。而稅基稅率的差別也正是國家利用稅收杠桿引導(dǎo)企業(yè)的投資行為，調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)力布局的政策導(dǎo)向。上例外商投資可在原合資企業(yè)的基礎(chǔ)上追加投資，但他投資成立了新合資企業(yè)，享受了“二免三減半”政策，同樣他也可選擇別的地方投資但他選擇了高新開發(fā)區(qū)投資，享受優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，這樣企業(yè)獲得了較高效益，對國家來說，促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展及產(chǎn)業(yè)布局向優(yōu)化方向發(fā)展。

　　稅收籌劃可實(shí)現(xiàn)國家利益與企業(yè)利益雙贏。企業(yè)雖然通過稅收籌劃后按較低稅率納稅，從短期看，應(yīng)納稅額是減少了，但隨著企業(yè)收入和利潤等稅基的不斷擴(kuò)大，應(yīng)納稅額反而會有所增加。因此，國家稅收部門不僅應(yīng)當(dāng)允許企業(yè)開展稅收籌劃，而且應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)。上述兩案例經(jīng)過稅收籌劃降低了稅負(fù)，提高了經(jīng)濟(jì)效益，這樣企業(yè)經(jīng)營者實(shí)現(xiàn)了更多的利潤，并增加了投資，在很大程度上解決了人員就業(yè)問題，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)收入，增強(qiáng)國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與國家雙贏。

　　成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又能使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實(shí)現(xiàn)，對政府、對企業(yè)都有利。因此，政府應(yīng)對稅收籌劃持鼓勵(lì)態(tài)度，稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營的必要。