中小企業(yè)稅務(wù)籌劃技巧

　　和胡見(jiàn)面并不容易?！懊Φ靡?，現(xiàn)在的許多企業(yè)都面臨著稅收問(wèn)題，原因也是全國(guó)性的稅務(wù)風(fēng)暴。”

　　胡是D會(huì)計(jì)師事務(wù)所的稅務(wù)咨詢(xún)師，很年輕，但已出現(xiàn)白發(fā)。“許多老板都在問(wèn)避稅的問(wèn)題，總是希望我們馬上能給他一個(gè)可以操作的方案。但不是什么稅都能避的。而且避稅還是可能面臨著法律的問(wèn)題，這很難，經(jīng)常是絞盡腦汁?！?br>
　　胡跟劉桓在對(duì)于避稅的看法上還是有所區(qū)別，他把避稅和節(jié)稅都看成是稅務(wù)籌劃的一種，是合法的；而劉桓則認(rèn)為避稅的提法不妥，他所提的稅收籌劃實(shí)際上是把概念收窄了，等同于“節(jié)稅”。但在實(shí)際操作中這沒(méi)有太多的沖突，都是以不觸犯法律為要旨。

　　雖然主要是與一些大企業(yè)打交道，但胡也和一些不太規(guī)范的民營(yíng)企業(yè)打過(guò)交道，根據(jù)多年的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，胡給中小企業(yè)老板提出了一些經(jīng)驗(yàn)堆積出來(lái)的建議。

　　中小企業(yè)稅收的誤區(qū)

　　胡說(shuō)他最怕三種老板：

　　第一種老板見(jiàn)面之后，直入主題：能幫我們?cè)觳椴怀鰜?lái)的賬嗎？你們是高手啊。

　　第二種老板是拍胸脯：稅務(wù)局某某長(zhǎng)跟我關(guān)系很鐵，不用擔(dān)心，沒(méi)問(wèn)題的。

　　第三種老板是當(dāng)可能要出事時(shí)，匆匆趕到：幫我擺平這個(gè)賬，過(guò)這一關(guān)再說(shuō)。

　　在胡看來(lái)，以上三種老板首先在認(rèn)識(shí)上就存在誤區(qū)，如果不消除這種認(rèn)識(shí)誤區(qū)，談稅收籌劃是沒(méi)什么用的。

　　另外，胡接觸過(guò)的一些中型企業(yè)，雖然銷(xiāo)售上可能有一定的規(guī)模，但是，人員素質(zhì)不高，造成了企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面一片空白。

　　例如說(shuō)，許多企業(yè)有一定的會(huì)計(jì)人員，但是這些會(huì)計(jì)人員往往對(duì)稅務(wù)知識(shí)一知半解，只知道怎么填寫(xiě)報(bào)表，不知道對(duì)報(bào)表進(jìn)行具體的分析，不知道一些有利于自己的稅收政策與不利于自己的稅收政策。特別是一些中小企業(yè)，以為請(qǐng)了一個(gè)會(huì)計(jì)來(lái)做報(bào)表就可以了，實(shí)際上，現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理特別是懂稅務(wù)知識(shí)的高級(jí)財(cái)務(wù)管理人才太少了，如果企業(yè)請(qǐng)不來(lái)這些人才，就應(yīng)該讓自己的財(cái)務(wù)人員去學(xué)習(xí)。

　　例如，企業(yè)擁有延期納稅權(quán)，每一個(gè)納稅人有最多三個(gè)月的延期納稅權(quán)，如果你申報(bào)納稅，又申報(bào)延期納稅權(quán)就可以獲得這種權(quán)利，申請(qǐng)這種權(quán)利，可以使很多企業(yè)免遭受了一些不必要的損失。

　　另外，胡發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)雖然有財(cái)務(wù)部門(mén)，但是財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)特別是銷(xiāo)售部門(mén)之間在業(yè)務(wù)流程上存在很大的問(wèn)題，也往往造成企業(yè)稅務(wù)上的損失。

　　稅收籌劃的原則

　　胡接觸的一些企業(yè)中，不少已經(jīng)提到“稅收籌劃”這個(gè)概念，但是，在對(duì)這一概念的理解上，可謂千差萬(wàn)別。

　　廣州一家房地產(chǎn)公司想轉(zhuǎn)移利潤(rùn)到國(guó)外，跟胡說(shuō)弄個(gè)“海外業(yè)務(wù)接待費(fèi)2000萬(wàn)元”，這種行為實(shí)際上就不是在做稅務(wù)籌劃，而是偷稅行為了。

　　胡希望企業(yè)最起碼能理解以下四個(gè)原則。

　　1.不是什么稅都可以避的，如果純粹為了避稅，那么就要付出成本。實(shí)際上，任何稅收設(shè)計(jì)都是考慮到了成熟的商業(yè)環(huán)節(jié)中的大部分因素，如果硬要避稅，企業(yè)為此付出的隱性成本可能反而比避稅的收益高。

　　例如，一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)，如果將一些設(shè)計(jì)工作交給海外自己的關(guān)聯(lián)公司來(lái)做，將設(shè)計(jì)費(fèi)用定得很高，就可以轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。但是，如果海外公司的設(shè)計(jì)水平不行，或者不了解中國(guó)的情況，按設(shè)計(jì)造出來(lái)的房子可能會(huì)造成滯銷(xiāo)，那么這么做就是得不償失了。

　　2.國(guó)家在發(fā)現(xiàn)稅收的漏洞時(shí)，有權(quán)作出調(diào)整。例如，日化企業(yè)設(shè)立銷(xiāo)售公司，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法，在許多行業(yè)其實(shí)都非常普遍。但是，從稅法上，國(guó)家有權(quán)認(rèn)為生產(chǎn)方賣(mài)給銷(xiāo)售公司的價(jià)格不合理，而對(duì)此作出調(diào)整，企業(yè)還是得把稅補(bǔ)上。

　　3.企業(yè)在業(yè)務(wù)成型后，再來(lái)考慮避稅是相當(dāng)麻煩的，而且也最容易演變成違反稅法的行為，因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最好是在企業(yè)成立之前做好相應(yīng)的設(shè)計(jì)。

　　4.目前企業(yè)的許多財(cái)務(wù)人員還無(wú)法勝任稅收籌劃的工作，實(shí)際上，連許多稅務(wù)部門(mén)的工作人員對(duì)一些稅務(wù)問(wèn)題都弄不清楚，因此最好請(qǐng)專(zhuān)業(yè)公司來(lái)做，這樣違反法律的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)大大減少。

　　稅收籌劃的著眼點(diǎn)

　　胡認(rèn)為，一般而言，稅收籌劃可以從以下幾個(gè)方面著手。（當(dāng)然，對(duì)于一個(gè)新成立的企業(yè)而言，更容易作出通盤(pán)考慮，節(jié)稅的目的可能就會(huì)更加容易達(dá)到。）

　　第一個(gè)著眼點(diǎn)，就在于企業(yè)的性質(zhì)。這里面的技巧實(shí)際上也在被廣泛地運(yùn)用。不外乎是外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)的身份選擇，這一點(diǎn)大家都知道。還有就是有限責(zé)任公司與無(wú)限責(zé)任公司的選擇，因?yàn)閲?guó)家對(duì)于有限責(zé)任公司是雙重征稅，即在征收個(gè)人所得稅之后，個(gè)人的資本所得又要再征一道稅，而無(wú)限責(zé)任公司則是不重復(fù)征稅。對(duì)于一些小規(guī)模企業(yè)而言，如果已經(jīng)確定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較小，也可以選擇稅負(fù)較輕的無(wú)限責(zé)任公司形式。

　　第二個(gè)著眼點(diǎn)，對(duì)中小企業(yè)特別需要提醒，就是自己作為一個(gè)一般納稅人的身份還是小規(guī)模納稅人的身份，因?yàn)閮烧叩亩惵适遣灰粯拥模诓煌男袠I(yè)，兩者的實(shí)際稅負(fù)誰(shuí)高誰(shuí)低也說(shuō)不準(zhǔn)。企業(yè)可以根據(jù)自己從事的行業(yè)的實(shí)際情況及自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)決定。

　　第三個(gè)著眼點(diǎn)是從稅率上考慮。稅率實(shí)際上有很大的差別，例如在不同的地方設(shè)立企業(yè)，可能會(huì)享受不同性質(zhì)的稅收優(yōu)惠，在大城市不可能得到的優(yōu)惠，在二級(jí)城市可能得到。另外，全球不同國(guó)家之間的稅率是不一樣的，也可以采取轉(zhuǎn)移定位的方法來(lái)選擇應(yīng)用最低的稅率。

　　第四個(gè)著眼點(diǎn)就是怎樣使稅基最小。這里面是最容易出問(wèn)題的地方，一些人在這里與偷稅的會(huì)計(jì)處理方法混同到一塊去了。胡認(rèn)為，這一塊非常復(fù)雜，但是關(guān)鍵的不是去更改賬目，而是盡量地利用各種現(xiàn)有元素的組合。例如，在自己投資與債務(wù)的選擇上，同一項(xiàng)投資的不同組合，會(huì)得出不同的稅收效果，這一點(diǎn)一定要深入地去分析。

　　胡最后告誡中小企業(yè)，稅收的環(huán)境正在發(fā)生質(zhì)的變化，如果再用舊思維來(lái)看待稅收，教訓(xùn)可能會(huì)很慘重，老板們應(yīng)該拋棄做假賬的思想，盡量利用稅收籌劃，合法經(jīng)營(yíng)企業(yè)。

　　資料鏈接

　　稅收概念識(shí)別

　　偷稅：指納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。納稅人不申報(bào)、申報(bào)不實(shí)，或者超過(guò)定額一定幅度未申報(bào)調(diào)整定額的，一經(jīng)查出按偷稅處理。按稅法規(guī)定或由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，代表國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征收、代扣、代繳稅款的單位或個(gè)人，負(fù)有征收、扣繳稅款的責(zé)任，在法律上被視為準(zhǔn)納稅義務(wù)人。因此，扣繳義務(wù)人、委托代征人采取上述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款的，也屬于偷稅行為。

　　逃稅：指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳稅款的行為。這種行為有以下特征：納稅人必須有欠繳稅款的事實(shí)，即在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)沒(méi)有按時(shí)繳納稅款。同時(shí)，納稅人有轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)的行為，并且這一行為產(chǎn)生了稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠稅款的后果。這種行為與偷稅不同。偷稅是納稅人采取隱匿事實(shí)、偽造賬目，隱瞞應(yīng)該繳納稅款的數(shù)額；逃稅是納稅人承認(rèn)應(yīng)納稅額，但采取轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，隱瞞繳納稅款的能力。

　　抗稅：指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。這里所說(shuō)的暴力，指對(duì)稅務(wù)人員實(shí)施身體強(qiáng)制，包括捆綁、毆打、傷害等手段，使其不能或不敢要求行為人納稅的情況；這里所說(shuō)的威脅，指以暴力相威脅，對(duì)被害人實(shí)行精神強(qiáng)制，使其產(chǎn)生恐懼，不敢向行為人收繳稅款的情況。

　　騙稅：指以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的行為。

　　避稅：避稅是指納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，通過(guò)對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等巧妙安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。

　　納稅籌劃：亦稱(chēng)稅務(wù)籌劃，是納稅人依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法（不限一國(guó)一地），在遵守稅法，尊重稅法的前提下，運(yùn)用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”與 “不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”與“非不應(yīng)該”的項(xiàng)目、內(nèi)容等，進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)（少繳稅、不繳稅或緩納稅）的謀劃和對(duì)策。納稅籌劃包括節(jié)稅和避稅。

　　節(jié)稅和避稅與偷稅、逃稅、抗稅、騙稅的區(qū)別：節(jié)稅和避稅是在正確履行納稅義務(wù)的前提下進(jìn)行的，它符合稅法或不違反稅法；而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅是對(duì)稅法的公然挑釁，是一種違法甚至犯罪的行為，應(yīng)該受到法律的制裁。