問(wèn)：我單位是一家去年成立的房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，今年的房屋尚未完全開(kāi)發(fā)完工，但是已經(jīng)預(yù)售了一部分，請(qǐng)問(wèn)，季度預(yù)繳企業(yè)所得稅有何規(guī)定？
答：目前，國(guó)家通過(guò)《關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]299號(hào)）文件，針對(duì)房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)繳所得稅進(jìn)行了明確，對(duì)于預(yù)計(jì)利潤(rùn)率重新進(jìn)行了規(guī)定。
該文件對(duì)于預(yù)繳方式作出規(guī)定：“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)據(jù)實(shí)分季（或月）預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對(duì)開(kāi)發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，計(jì)入利潤(rùn)總額預(yù)繳，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅成本后按照實(shí)際利潤(rùn)再行調(diào)整�！�
同時(shí)該文件的第二條對(duì)“非經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目”預(yù)計(jì)利潤(rùn)率進(jìn)行了重新明確：
1．位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20％。
2．位于地級(jí)市、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于l5％。
3．位于其他地區(qū)的，不得低于l0％。
對(duì)“經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目”預(yù)計(jì)利潤(rùn)率明確如下：
經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目符合建設(shè)部、國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)、國(guó)土資源部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于印發(fā)<經(jīng)濟(jì)適用房管理辦法designtimesp=20595>的通知》（建住房[2004]77號(hào)）等有關(guān)規(guī)定的，不得低于3％。
該文件對(duì)“預(yù)售收入”的預(yù)計(jì)利潤(rùn)的填寫(xiě)作出如下規(guī)定：“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對(duì)開(kāi)發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，填報(bào)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（國(guó)稅函[2008]44號(hào)文件附件1）第4行”利潤(rùn)總額“內(nèi)�！�
在申報(bào)手續(xù)上明確規(guī)定：“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目的預(yù)售收入進(jìn)行初始納稅申報(bào)時(shí)，必須附送有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、銷售的文件以及其他相關(guān)證明材料。凡不符合規(guī)定或未附送有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)文件以及其他相關(guān)證明材料的，一律按銷售非經(jīng)濟(jì)適用房的規(guī)定執(zhí)行�！�