問：房地產(chǎn)企業(yè)外購材料（是增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證抵扣，因為該企業(yè)有增值稅項目）用于房地產(chǎn)開發(fā)工程（因為該工程是由房地產(chǎn)企業(yè)自己供料），已抵扣的增值稅如何處理？因為該房地產(chǎn)企業(yè)有部分外購料直接進“生產(chǎn)成本――開發(fā)間接成本”，有部分進往來賬掛在建筑商的賬上，此賬務(wù)如何處理已抵扣的增值稅稅金？
答：該房地產(chǎn)企業(yè)有部分外購料直接進“生產(chǎn)成本一開發(fā)間接成本”，有部分進往來賬掛在建筑商的賬上。這兩種情況的實質(zhì)均是用于房地產(chǎn)的開發(fā)。按《增值稅暫行條例》規(guī)定，第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（二）用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
《增值稅暫行條例實施細則》第二十條規(guī)定，非應(yīng)稅項目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。第五條規(guī)定，非應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。
企業(yè)的原材料是用于銷售不動產(chǎn)，所以進項不能抵扣。前期抵扣的進項，需要作相應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出就可以了。