增值稅計算方法

　　1、直接計稅法

　　應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

　　增值額：＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項目－貨物銷售額的全值－法定扣除項目購入貨物金額

　　2、間接計稅法

　　扣除稅額＝扣除項目的扣除金額×扣除稅率

　�。�1）、購進扣稅法

　　扣除稅額＝本期購入扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

　�。�2）、實耗扣稅法

　　扣除稅額＝本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

　　一般納稅人應(yīng)納增值稅額

　　一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

　　1、銷項稅額＝銷售額×稅率

　　銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

　　組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

　　甲類卷煙10％乙類卷煙5%

　　雪茄煙5%護膚護發(fā)品5%

　　煙絲5%鞭炮、焰火5%

　　糧食白酒10%貴重首飾及珠寶寶石6%

　　薯類白酒5%汽車輪胎5%

　　其他酒5%小轎車8%

　　酒精5%越野車6%

　　化妝品5%小客車5%

　　2、進項稅額

　　不得抵扣的進項稅額＝當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額×征收率

　　銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）

　　銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

　　進口貨物應(yīng)納增值稅額

　　進口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計稅價格×稅率

　　組成計稅價格＝關(guān)稅免稅價格＋關(guān)稅＋消費稅

　　營業(yè)稅額

　　應(yīng)納營業(yè)稅額＝營業(yè)額×稅率

　　計稅價格＝營業(yè)成本或工程成本×[（1+成本利潤率）/（1－營業(yè)稅稅率）]

　　消費稅額

　　1、從價定率的計算

　　實行從價定率辦法計算的應(yīng)納消費稅額＝銷售額×稅率

　�。�1）、應(yīng)稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/（1＋增值稅稅率或征收率）

　�。�2）、組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費稅率）

　�。�3）、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅率）

　�。�4）、組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費稅稅額

　�。�5）、組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）

　　2、從量定額的計算

　　實行從量定額辦法計算的應(yīng)納消費稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額

　　資源稅額

　　應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

　　企業(yè)所得稅額

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率

　　應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額

　　應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

　　利潤總額＝收入總額－成本、費用、損失

　　1、工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

　　工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

　　利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

　　營業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用

　　產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費用－產(chǎn)品銷售稅金及附加

　　其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他銷售稅金及附加

　　本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會計－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

　　本期產(chǎn)品成本會計＝材料＋工資＋制造費用

　　2、商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

　　應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

　　利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

　　營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用－匯兌損失

　　主營業(yè)務(wù)利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入

　　商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營費用－商品銷售稅金及附加

　　商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓

　　3、飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

　　應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

　　利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

　　營業(yè)利潤＝經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務(wù)收入－附營業(yè)務(wù)成本

　　經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費用－營業(yè)稅金及附加

　　營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購進材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額

　　4、應(yīng)納所得稅稅額計算

　　（1）分月或分季預(yù)繳所得稅額＝月、季應(yīng)納稅所得額×稅率（33％）

　�。�2）年終匯算清繳時，應(yīng)退補所得稅

　　應(yīng)退補所得稅額＝全年累計應(yīng)納稅所得額×稅率（33%）－本年累計已繳所得稅額

　　預(yù)繳所得稅

　　①、按上年應(yīng)納稅所得額的1/2或1/4

　　本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額＝[上一年應(yīng)納稅所得額/2（或4）]×稅率（33%）

　　②、按本期計劃利潤預(yù)繳所得稅

　　本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額＝本期某月或某季計劃利潤額×稅率（33%）

　　5、對減征所得稅的計算

　　減征比例＝[（33%－原核定的稅率）/33%]×100%

　　減征后應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率（33%）×（1-減征比例）

　�。綉�(yīng)納所得稅稅額×減征比例

　　6、境外所得稅稅額扣除限額＝境內(nèi)外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)外所得總額

　　7、對彌補以前年度虧損后應(yīng)納所得稅額的計算

　　彌補虧損后應(yīng)納所得稅稅額＝（應(yīng)納稅所得額－以前年度未彌補虧損）×稅率（33%）

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅額

　　1、制造業(yè)

　　應(yīng)納稅所得額＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

　　產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售凈額－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售稅金－銷售費用＋管理費用＋財務(wù)費用

　　產(chǎn)品銷售凈額＝產(chǎn)品銷售總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）

　　產(chǎn)品銷售成本＝本期產(chǎn)品成本＋期初半成品、在產(chǎn)品盤存－期末半成品、在產(chǎn)品盤存

　　本期生產(chǎn)成本＝本期生產(chǎn)耗用的直接材料＋直接人工＋制造費用

　　2、商業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額

　　應(yīng)納稅所得額＝銷貨利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

　　銷貨利潤＝銷貨凈額－銷貨成本－銷貨稅金－（銷貨費用+管理費用＋財務(wù)費用）

　　銷貨凈額＝銷貨總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）

　　銷貨成本＝期初商品存盤＋[本期進貨－（進貨推出＋進貨折讓）＋進貨費用]－期末商品盤存

　　3、服務(wù)業(yè)

　　應(yīng)納稅所得稅＝業(yè)務(wù)收入凈額＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

　　業(yè)務(wù)收入凈額＝業(yè)務(wù)收入總額－（業(yè)務(wù)收入稅金＋業(yè)務(wù)支出＋管理費用＋財務(wù)費用）

　　4、應(yīng)納稅所得額

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－已納企業(yè)所得稅額

　　應(yīng)納地方所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×地方所得稅稅率－已納地方所得稅額

　　5、國際運輸業(yè)務(wù)

　　應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率

　　應(yīng)納稅所得額＝在中國境內(nèi)起運所獲客貨收入的總額×5%

　　6、預(yù)提所得稅

　　應(yīng)納稅所得稅額＝在中國境內(nèi)取得的利潤、利息、租金特許權(quán)使用費和其他所得之和×稅率（20%）

　　7、境外所得稅稅款扣除限額的計算

　　境外所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某境外的所得額/境內(nèi)外所得總額

　　8、外商投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤用于再投資，應(yīng)退所得額

　　應(yīng)退稅額＝｛再投資額/[1－（原實際適用的企業(yè)所得稅率＋地方所得稅稅率）]｝×原實際適用的企業(yè)所得稅率×退稅率

　　9、年終匯算清繳應(yīng)補（退）企業(yè)所得稅的計算

　�。�1）、對沒有征減，沒有境外所得的企業(yè)

　　應(yīng)補（退）稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅率－1～4季度已預(yù)繳所得稅

　　（2）對有征減，有境外所得的企業(yè)

　　應(yīng)補（退）企業(yè)所得稅額＝境內(nèi)、外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額－境外所得稅允許扣除額－應(yīng)減征的企業(yè)所得稅額－已預(yù)繳企業(yè)所得稅總額

　　個人所得稅額

　　1、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納水所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　應(yīng)納稅所得額＝每月收入額－800

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　應(yīng)納稅所得額＝（不含稅所得額－速算扣除數(shù)）/（1-稅率）

　　2、體工商戶

　　應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　�。�1）、將當月累計應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)納稅所得額

　　全年應(yīng)納稅所得額＝當月累計應(yīng)納稅所得額×12/當月累計經(jīng)營月份數(shù)

　　（2）、計算全年應(yīng)納所得稅額

　　全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　（3）、計算當月累計應(yīng)納所得稅額

　　當月應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納所得稅額×當月累計經(jīng)營月份數(shù)/12

　　（4）、計算本月應(yīng)納所得稅額

　　本月應(yīng)納所得稅額＝當月累計應(yīng)納所得稅額－累計已繳所得稅額

　　3、稿酬所得

　　應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）

　�。綉�(yīng)納稅所得額×20%×70%

　　4、勞務(wù)報酬所得

　�。�1）、一次收入在20000元以下時

　　應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

　�。�2）、一次收入20000～50000時

　　應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%＋應(yīng)納稅所得額×20%×50%

　�。綉�(yīng)納稅所得額×（20%＋10%）

　�。�3）一次收入超過50000時

　　應(yīng)納所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%＋應(yīng)納稅所得額×20%×100%

　　＝應(yīng)納稅所得額×（20%＋20%）

　　5、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

　　應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額－財產(chǎn)原值－合理費用

　　6、利息、股息紅利所得

　　應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

　　7、境外個人所得稅款扣除限額

　　境外個人所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)、外所得總額

　　8、支付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費的計算

　　手續(xù)費金額＝扣繳的個人所得稅額×2%

　　土地增值稅額

　　1、一般計算方法

　　應(yīng)納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率

　　某級距土地增值額×適用稅率

　　土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項目金額

　　土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項目金額

　　2、簡便計稅方法

　�。�1）、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

　　應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%

　�。�2）、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

　　應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目金額×0.05

　　（3）、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的

　　應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目金額×0.15

　　（4）土地增值額超過項目金額200%

　　應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目金額×0.35

　　固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

　　1、基本建設(shè)項目投資額應(yīng)納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅額,其計算公式：

　　應(yīng)納稅額=總投資額×適用稅率

　　總投資額=建筑工程投資總額+設(shè)備購置安裝投資總額

　　2、更新改造項目投資額應(yīng)納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅額，其計算公式：

　　應(yīng)納稅額=建筑工程投資總額×適用稅率

　　3、超計劃投資項目應(yīng)補繳固定資產(chǎn)投資方向稅額，其計算公式：

　　超計劃應(yīng)補繳稅額=[（實際完成投資額－省級標準投資額）×適用稅率]×（1+加罰倍數(shù)）

　　=超計劃投資額應(yīng)納稅額×（1+加罰倍數(shù)）

　　超計劃投資額應(yīng)納稅額=超計劃投資額×適用稅率

　　超計劃投資額=實際完成投資額－省級標準投資額

　　城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅

　　應(yīng)納城鄉(xiāng)建設(shè)維護稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經(jīng)營收入額）×地區(qū)適用稅率

　　應(yīng)補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額

　　應(yīng)退稅額＝已交稅額－核實后的應(yīng)納稅額

　　車車船稅

　　1、乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　年應(yīng)納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

　　2、載貨車年應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

　　3、客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額

　　載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%

　　載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

　　4、機動船應(yīng)納稅額的計算公式：

　　機動船年應(yīng)納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額

　　5、非機動船應(yīng)納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額

　　6、新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：

　　新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

　　補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)

　　補交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]－已繳稅款

　　退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

　　退還應(yīng)計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實后的應(yīng)納稅額

　　房產(chǎn)稅額

　　年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評估值×稅率

　　月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12

　　季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4

　　土地使用稅額

　　年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

　　月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4

　　印花稅額

　　1、購銷合同應(yīng)納印花稅的計算

　　應(yīng)納稅額=購銷金額×3/10000

　　2、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同應(yīng)納印花稅的計算

　　應(yīng)納稅額=收取的費用×5/10000

　　3、加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計算

　　應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000

　　4、建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計算

　　應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000

　　5、財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計算

　　應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000

　　6、倉儲保管合同應(yīng)納印花稅的計算

　　應(yīng)納稅額=倉儲保管費用×1/1000

　　7、借款合同應(yīng)納印花稅的計算

　　應(yīng)納稅額=借款金額×0.5／10000

　　8、財產(chǎn)保險合同應(yīng)納印花稅的計算

　　應(yīng)納稅額=保險費收入×1/1000

　　9、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計算

　　應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×6/10000

　　10、技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計算

　　應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000

　　11、貨物運輸合同應(yīng)納印花稅的計算

　　應(yīng)納稅額=運輸費用×5/10000

　　12、營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計算

　　（1）記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=[（固定資產(chǎn)原值年初數(shù)－上年已計算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值）＋（自有流動資金年初數(shù)－上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額）]×5/10000

　�。�2）其他賬簿應(yīng)納稅額的計算。其公式為：

　　應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5

　　關(guān)稅

　　1、進口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：

　　應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格×進口稅率

　　完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等

　　=國內(nèi)批發(fā)價/（1+進口稅率+費用和利潤率（20%））

　　2、出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：

　　出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價格×出口稅率

　　完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率）