在F6 稅務(wù)學(xué)習(xí)的前期，同學(xué)們就會(huì)接觸到Gift aid donation這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，它是調(diào)節(jié)由凈收入到調(diào)整后凈收入的其中一項(xiàng)，并且Gift aid donation還會(huì)影響最后計(jì)算個(gè)人所得稅的納稅范圍，所以鞏固好這個(gè)知識(shí)點(diǎn)很有必要。
又因?yàn)樵诖穗A段，學(xué)員們剛剛接觸稅務(wù)，對(duì)有些概念掌握的還不是很好，如果直接做題可能會(huì)遇到阻礙，建議學(xué)員們?cè)贕ift aid donation這個(gè)方面可以參考理解，下面通過(guò)三道比較具有代表性的習(xí)題幫學(xué)員們梳理這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。
一. 收入沒(méi)有超過(guò)10萬(wàn)英鎊
學(xué)員們至此應(yīng)該熟知的另一個(gè)知識(shí)點(diǎn)是，當(dāng)總收入沒(méi)有超過(guò)10萬(wàn)英鎊的時(shí)候（假設(shè)納稅義務(wù)人的年齡小于65周歲），就不會(huì)出現(xiàn)過(guò)多影響個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的因素，針對(duì)于Gift aid donation也是一樣。
如果一個(gè)人只有工資收入6萬(wàn)6千英鎊，但是在gift aid donation這項(xiàng)上面它發(fā)生了8千英鎊的數(shù)額。雖然該納稅義務(wù)人的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)不會(huì)發(fā)生變化，還是原來(lái)的8,105英鎊，但是稅率的適應(yīng)范圍卻發(fā)生了變化。因?yàn)樗隽薵ift aid donation，所以相應(yīng)的基礎(chǔ)稅率檔和高稅率當(dāng)都會(huì)增加1萬(wàn)英鎊，也就是說(shuō)，針對(duì)于該人來(lái)說(shuō)，基礎(chǔ)稅率檔由原來(lái)的34,370英鎊變?yōu)榱?4,370英鎊。那么，該人應(yīng)納稅額就是14,284英鎊。
二. 收入超過(guò)10萬(wàn)英鎊且使個(gè)人所得稅起征點(diǎn)降至零
現(xiàn)在假設(shè)某人的年收入是18萬(wàn)2千英鎊，并且全部來(lái)自于工資收入。除以以外，在gift aid donation這項(xiàng)上面它發(fā)生了1萬(wàn)2千英鎊的數(shù)額。那么學(xué)員在處理這個(gè)問(wèn)題的時(shí)候需要先引起注意的是，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)需要降低的問(wèn)題。按照書(shū)中提供的計(jì)算方法，如果年收入是18萬(wàn)2千英鎊，那么針對(duì)于該人，個(gè)人所得稅會(huì)降低至0，即應(yīng)稅收入就是18萬(wàn)2千英鎊。
和第一種情況類(lèi)似，發(fā)生在gift aid donation這項(xiàng)上面的金額就只能在相應(yīng)的基礎(chǔ)稅率檔和高稅率當(dāng)都會(huì)增加1萬(wàn)5千英鎊。也就是說(shuō)，針對(duì)于該人來(lái)說(shuō)，基礎(chǔ)稅率檔由原來(lái)的34,370英鎊變?yōu)榱?9,370英鎊，較高稅率檔由原來(lái)的150,000英鎊變?yōu)?65,000英鎊，最后的應(yīng)納稅額就是64,626英鎊。
三. 收入超過(guò)10萬(wàn)英鎊但不會(huì)使個(gè)人所得稅起征點(diǎn)降至零
如果某納稅義務(wù)人的年收入為11萬(wàn)英鎊并且全部來(lái)自于工資收入。除以以外，在gift aid donation這項(xiàng)上面它發(fā)生了5千英鎊的數(shù)額。那么針對(duì)于這道題來(lái)說(shuō)，gift aid donation的數(shù)據(jù)就會(huì)被運(yùn)用兩次。首先，因?yàn)檫@個(gè)人的年收入是11萬(wàn)英鎊，超過(guò)了10萬(wàn)英鎊，那么個(gè)人所得稅起征點(diǎn)就要相應(yīng)的減少，經(jīng)過(guò)計(jì)算后，應(yīng)遞減到3,105英鎊，但是又因?yàn)樵趃ift aid donation這項(xiàng)上面它發(fā)生了5千英鎊的數(shù)額，所以應(yīng)稅收入變?yōu)榱?03,750英鎊，即在原來(lái)的應(yīng)稅收入中全額減去gift aid donation的數(shù)據(jù)6,250。所以，經(jīng)過(guò)調(diào)整的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)就成為了6,230英鎊。而后，基礎(chǔ)稅率檔由原來(lái)的34,370英鎊變?yōu)榱?0,620英鎊，較高稅率檔由原來(lái)的150,000英鎊變?yōu)?65,250英鎊，最后的應(yīng)納稅額就是33,384英鎊。
