【問題】
遞延所得稅資產(chǎn)、負債的核算、及具體分錄步驟？
【解答】
遞延所得稅資產(chǎn)
一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。
根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。
三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
（一）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目。本期應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認；本期應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)于購買日根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認遞延所得稅資產(chǎn)，同時調(diào)整商譽，借記本科目，貸記“商譽”科目。
�。ǘ┵Y產(chǎn)負債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。
遞延所得稅負債
一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時性差異項目進行明細核算。
三、遞延所得稅負債的主要賬務(wù)處理
（一）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。本期應(yīng)予確認的遞延所得稅負債大于其賬面余額的，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目；應(yīng)予確認的遞延所得稅負債小于其賬面余額的，做相反的會計分錄。
非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)于購買日根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認遞延所得稅負債，同時調(diào)整商譽，借記"商譽"科目，貸記本科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債的余額。