A卷煙廠2023年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1)6月5日購(gòu)買一批煙葉,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬(wàn)元,增值稅1.3萬(wàn)元, (2)6月15日,將6月5日購(gòu)進(jìn)的煙葉發(fā)往B煙廠,委托B煙廠加工煙絲,收到的專用發(fā)票注明的支付加工費(fèi)4萬(wàn)元,稅款5200元. (3)A 卷煙廠收回?zé)熃z后領(lǐng)用一半用于卷煙生產(chǎn)、另一半用于直接對(duì)外銷售、取得價(jià)款18萬(wàn)元,增值稅23400元 (4)6月25日.A 卷煙廠銷售卷煙 100 箱,每箱不含稅售價(jià) 5000元,款項(xiàng)存入銀行。 (5)B煙廠無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格. 要求:計(jì)算A委托加工收回時(shí)應(yīng)交消費(fèi)稅,計(jì)算A出售煙絲應(yīng)交消費(fèi)稅,計(jì)算A出售卷煙時(shí)應(yīng)交消費(fèi)稅。
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實(shí)務(wù)
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A委托加工收回時(shí)應(yīng)交消費(fèi)稅:
根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定,委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品,以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。
A卷煙廠委托B煙廠加工煙絲,煙絲的計(jì)稅價(jià)格由B煙廠確定。由于B煙廠無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格,因此無(wú)法確定計(jì)稅價(jià)格。所以,A卷煙廠需要按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算委托加工收回時(shí)應(yīng)交消費(fèi)稅。
組成計(jì)稅價(jià)格 = (購(gòu)買價(jià)款+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅率)× 消費(fèi)稅率 =(10+4)/(1-30%)×30%=6(萬(wàn)元)
應(yīng)交消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅率=6×30%=1.8(萬(wàn)元)
A出售煙絲應(yīng)交消費(fèi)稅:
根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定,納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)或視同銷售時(shí),需要按照銷售額計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。
A卷煙廠將煙絲用于直接對(duì)外銷售取得的銷售額為18萬(wàn)元。應(yīng)交消費(fèi)稅=銷售額×稅率=18×30%=5.4(萬(wàn)元)
A出售卷煙時(shí)應(yīng)交消費(fèi)稅:
根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定,納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)或視同銷售時(shí),需要按照銷售額計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。
A卷煙廠將卷煙銷售給客戶取得的銷售額為5000元/箱×100箱=500000元。應(yīng)交消費(fèi)稅=銷售額×稅率=500000×56%=280000(元)
需要注意的是,在計(jì)算過(guò)程中,我們假設(shè)煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%,卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%。如果實(shí)際稅率不同,需要相應(yīng)調(diào)整計(jì)算結(jié)果。
2023 10/24 18:33
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- 1.8.5日A卷煙廠購(gòu)買一批煙葉,取得增值稅專用發(fā)票上的注明價(jià)款10萬(wàn)元,增值稅1.3萬(wàn)元; 2.8.15HA卷煙廠將購(gòu)進(jìn)額煙葉發(fā)往B煙廠,委托B煙廠加工煙絲,煙絲稅率30%,收到專用發(fā)票上注明的支付加工費(fèi)為4萬(wàn)元,稅款5200元; 3.A卷煙廠收回?zé)熃z后領(lǐng)用一半用于生產(chǎn)卷煙,另一半直接出售,取得價(jià)款18萬(wàn)元,增值稅23400元 252
- A卷煙廠2019年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1)6月5日購(gòu)買一批煙葉,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬(wàn)元,增值稅1.3萬(wàn)元。 (2)6月15日,將6月5日購(gòu)進(jìn)的煙葉發(fā)往B煙廠,委托B煙廠加工煙絲,收到的專用發(fā)票注明的支付加工費(fèi)4萬(wàn)元,稅款5200元。 (3)A卷煙廠收回?zé)熃z后領(lǐng)用一半用于卷煙生產(chǎn),另一半用于直接對(duì)外銷售,取得價(jià)款18萬(wàn)元,增值稅23400元。 (4)6月25日,A卷煙廠銷售卷煙100箱,每箱不含稅售價(jià)5000元,款項(xiàng)存入銀行。 (5)B煙廠無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。 要求:計(jì)算該廠當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅,并分別為A、B煙廠作賬務(wù)處理。 1786
- A卷煙廠2019年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1) 6月5日購(gòu)買- -批煙葉.取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬(wàn)元.增值稅1.3萬(wàn)元。(2)6月15日,將8月5日購(gòu)進(jìn)的煙葉發(fā)往B煙廠.委托B煙廠加工煙絲.收到的專用發(fā)票注明的支付加工費(fèi)4萬(wàn)元.稅款5200元。 (3) A卷煙廠收回?zé)熃z后領(lǐng)用一半用于卷煙生產(chǎn),另一半用于直接對(duì)外銷售.取得價(jià)款18萬(wàn)元,增值稅23 400元。 (4) 6月25日.A卷煙廠銷售卷煙100箱.每箱不含稅售價(jià)5000元.款項(xiàng)存入銀行。(5)B煙廠:無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。 要求:計(jì)算該廠當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅.并分別為A、B煙廠作賬務(wù)處理。 1373
- 3.A卷煙廠2019年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):0)6月5日購(gòu)買-批煙葉,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬(wàn)元.增值稅1.3萬(wàn)元(2)6月15日,將6月5日購(gòu)進(jìn)的煙葉發(fā)往B煙廠,委托B煙廠加工煙絲、收到的專用發(fā)票注明的支付加工費(fèi)4萬(wàn)元,稅款5200元。(3)A卷煙廠收回?zé)熃z后領(lǐng)用一半用于卷煙生產(chǎn),另一半用于直接對(duì)外銷售,取得價(jià)款18萬(wàn)元,增值稅23400元。(4)6月25日,A卷煙廠銷售卷煙100箱,每箱不含稅售價(jià)5000元,款項(xiàng)存人銀行(5)B煙廠無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。要求:計(jì)算該廠當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅,并分 194
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