——訪中國人民大學財政金融學院教授、博士生導師朱青
國務院批轉(zhuǎn)的《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見》（以下簡稱意見）近日公布。方案提出，加大稅收調(diào)節(jié)力度，改革個人所得稅，完善財產(chǎn)稅，推進結(jié)構(gòu)性減稅，減輕中低收入者和小型微型企業(yè)稅費負擔，形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會公平的稅收制度。中國人民大學財政金融學院教授、博士生導師朱青接受記者采訪時稱，當前我國居民收入差距擴大的趨勢沒有根本扭轉(zhuǎn)，作為政府重要的宏觀政策手段，稅收尤其是個人所得稅對收入分配的調(diào)節(jié)作用還有待進一步加強。
改革開放三十多年來，我國從計劃經(jīng)濟體制逐步走向社會主義市場經(jīng)濟體制。在市場經(jīng)濟體制下，國民收入的初次分配主要由市場機制來決定，即國民收入要按人們擁有的要素種類和要素價格在社會成員之間加以分配。由于每個人擁有的要素種類不同，稟賦也不同，所以導致社會成員之間收入的差距被拉大。再加上制度缺陷和腐敗等因素造成的壟斷性收入、黑色收入和灰色收入，我國的收入差距問題日益突出。國家統(tǒng)計局發(fā)布的數(shù)據(jù)表明，我國2002年～2012年的基尼系數(shù)為0.47~0.49。國際上通常認為，基尼系數(shù)超過0.4，表明財富已過度集中于少數(shù)人。朱青表示，收入差距過大，不僅影響社會穩(wěn)定，而且會阻礙內(nèi)需的擴大，影響市場運行效率和經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。
要矯正市場機制造成的國民收入初次分配不公，朱青認為，要靠政府的再分配手段，即政府的“一收一支”：“收”主要是指個人所得稅和其他具有累進性質(zhì)的稅種；“支”主要是指政府的社會保障、社會福利等轉(zhuǎn)移性支出。政府通過個人所得稅等稅收可以使富人“窮”一些，而通過社會保障等轉(zhuǎn)移性支出可以使窮人“富”一些，通過這“一收一支”的“抽肥補瘦”，可以使一部分收入從富人手中向窮人轉(zhuǎn)移，達到縮小社會成員之間收入差距的目的。
朱青說，我國收入分配問題極為復雜，初次分配失衡是更為主要的原因。而改革必然涉及利益關(guān)系的重新調(diào)整，必然會觸動一部分高收入者的利益，因此難度很大，阻力也很大。另外，大量存在的現(xiàn)金交易、灰色收入和黑色收入，也使得“劫富”效果大打折扣。他表示，對個人所得稅的再分配功能也要有一個理性認識，不能寄希望個人所得稅“包打天下”。在發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)職能的同時，還要完善市場體制，在初次分配中盡量實現(xiàn)公平與效率。比如對灰色收入，只有清理整頓，使之制度化、規(guī)范化和公開化，稅收才能發(fā)揮出對收入應有的調(diào)節(jié)作用。
對于方案中提出的加強個人所得稅調(diào)節(jié)的具體措施，例如完善高收入者個人所得稅的征收、管理和處罰措施，將各項收入全部納入征收范圍，建立健全個人收入雙向申報制度和全國統(tǒng)一的納稅人識別號制度，依法做到應收盡收，朱青表示了高度認同。他認為，目前個人所得稅在制度設(shè)計上雖然不完善，但并不存在很大的缺陷。當前最大的問題在征收管理上。方案提出的措施，都是在提高個人所得稅征收管理手段、能力上著力，可謂切中要害。
談及方案提出要加快建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，朱青表示，目前我國個人所得稅采用以個人為納稅單位的分類所得稅制度，這種制度最大的好處就是便于稅務部門征管，其最大的問題是有可能造成家庭之間的稅負不公平。朱青表示，可以把綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度作為發(fā)展方向，但是這項改革要求納稅人的稅款繳納方式從“源泉扣繳”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;申報納稅”，需要法律環(huán)境、征管條件、稅銀聯(lián)網(wǎng)等一系列制度配套，在外部條件一時難以具備的情況下，朱青建議可以采取一些變通的辦法，例如可對配偶失業(yè)、有雙胞胎子女或直系親屬患大病的職工給予一定的附加費用扣除，這種個性化的費用扣除標準將使個人所得稅的征收更加公平合理。
在2011年9月修法后，個人所得稅稅負特別是中低收入者的稅負有了明顯下降。工薪所得的費用扣除標準提高到每人每月3500元，使工薪所得稅的納稅人占職工人數(shù)的比重從28%下降到8%以下。另外，工薪所得的第一檔稅率從5%降到了3%，成為全世界最低。而最高一檔稅率為45%。朱青認為，從世界范圍上看，這個稅率屬于中等水平。可以考慮適當增加高收入者的稅收負擔，比較可行而且簡便的辦法就是提高工薪所得的最高邊際稅率，從目前的45%提高到50%。“工薪收入者中也有富人，對年薪幾百萬甚至上千萬的高管人員多征點個人所得稅從社會公平角度看沒有什么不妥。而且，提高高收入者的稅收負擔不僅有利于社會公平，也有利于實現(xiàn)擴大內(nèi)需的政策目標。當然，國家也要研究對個人的資本所得適當增加稅負的問題。”朱青說。
