作為結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲，營業(yè)稅改征增值稅（下稱營改增）再擴圍已然提速。
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本報獲悉，2013年的營改增或會選擇幾個行業(yè)全國鋪開，而不是增加地方試點；同時在已試點的行業(yè)基礎上，還將增加郵電通信業(yè)、快遞業(yè)、鐵路運輸?shù)刃袠I(yè)，實施稅率初步定為11%。
知情人士透露，之前呼吁聲音最高的建筑安裝業(yè)此次并沒有納入新增擴圍的行業(yè)，另外，由于物流業(yè)在稅收政策層面并不屬于一個行業(yè)，分為倉儲、快遞、運輸，2013年將對國家郵政局已頒發(fā)快遞牌照的企業(yè)實施“營改增”。
該人士解釋稱，為了避免政策造成的地區(qū)不平衡，2013年的營改增將不再接受地方政府的試點申請，改為全國范圍實施；對于經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，中央財政或不會再提供資金補貼。
中國社科院財貿(mào)室主任楊志勇告訴記者，營改增的目的是為了完善稅制，而客觀上帶來減稅效果，對于地方財稅減收，東部有能力自己消化，而西部在這方面可能會有所欠缺，但是他并不建議中央進行補貼，他認為應該從中央與地方財權(quán)與財力的方面進行重新分配，這樣才能徹底解決地方財力匱乏的現(xiàn)象。
行業(yè)擴圍
據(jù)了解，2013年營改增行業(yè)范圍將擴大到郵電通信業(yè)、快遞業(yè)和鐵路運輸，而之前呼吁聲音最高的建筑安裝業(yè)沒有納入到2013年“營改增”范圍。一位不愿意具名的專家告訴記者，建筑業(yè)上下游產(chǎn)業(yè)鏈龐大，營改增后中央和地方稅收減額會比較大，可能會放到最后實施，但是不管如何，“十二五”期間營改增會在全國全行業(yè)實施完畢。
財政部正在考慮在2013年對于新擴圍的行業(yè)實施11%的增值稅稅率。一位研究通信行業(yè)的稅收專家表示，通信行業(yè)原來繳納的營業(yè)稅為3%，現(xiàn)在提高到11%，由于通信業(yè)的的設備可以進行增值稅抵扣，改革前后的稅負相差并不大。
根據(jù)財政部的統(tǒng)計，2012年底營改增納入試點范圍的納稅人超過100萬戶，試點當年共實現(xiàn)減稅超過400億元。其中，以中小企業(yè)為主體的小規(guī)模納稅人減稅力度更大，平均減稅幅度達到40%。而上述擴圍若順利實施，專家預計2013年全年將為企業(yè)減稅2000億左右。
一位資深的稅務專家告訴本報，對于頗受關注的金融業(yè)，與現(xiàn)代服務業(yè)密切相關的不動產(chǎn)租賃，以及地方稅中最重要部分之一的建筑行業(yè)，其營改增改革極有可能會放到最后。“若是現(xiàn)在鋪開，中央和地方財政減稅的額度會很大。”
不過，對于已經(jīng)實施營改增試點的現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)來說，他們更希望不動產(chǎn)的租賃能進入“營改增”，因為服務行業(yè)主要是人力成本和租賃成本，不動產(chǎn)租賃的納入將會大大減少部分現(xiàn)代服務業(yè)的稅負。
“現(xiàn)在營改增后能夠抵扣的只有辦公用品和水電費，而人力、房屋租賃、機票、車票等都是不能抵扣的。”總部設在北京的致同會計師事務所的一位合伙人表示，“營改增”后他們稅收大約上漲0.5%，若是不動產(chǎn)租賃能夠納入“營改增”，稅收減負的效果最低是現(xiàn)在的3-4倍。
而對于金融業(yè)，財政部財政科學研究所主任張學誕表示，由于其營改增內(nèi)容的復雜性，最后可能會采取簡易的“一刀切”，即銀行保險等機構(gòu)總部繳納的營業(yè)稅只直接繳納中央，另外可能會將2011年底大量扶持中小企業(yè)政策時規(guī)定的3%稅率，延續(xù)給金融機構(gòu)。
“這樣金融機構(gòu)將從5%的營業(yè)稅降到3%的增值稅，但是金融機構(gòu)銷售的實物產(chǎn)品比如黃金的增值稅可能會另計。”張學誕也表示，國外對于金融機構(gòu)的增值稅，特別是歐洲國家一直在實行特殊的稅收政策，一些國家甚至會把金融機構(gòu)的增值稅免掉。
不再地方試點
2012年1月1日起，上海市在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)率先開展營改增試點。2012年8月1日起至年底，試點分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8省市和寧波、廈門、深圳3個計劃單列市。
12個“營改增”試點省市的GDP總量占全國約50%，第三產(chǎn)業(yè)增加值占約52%，稅收收入占約56%。但選擇行業(yè)和地區(qū)進行試點工作，也帶來不少問題，比如地方財稅減收，地區(qū)政策不平衡造成“政策洼地”等。
營改增試點之初，曾有專家建議選擇行業(yè)進行全國試點，但相關部門擔心一個行業(yè)全國鋪開，對地方政府財政壓力會比較大，尤其是西部的一些省市，而之選擇上海試點，也是考慮到上海服務業(yè)發(fā)達，同時財力比較充足。
但上海試點也造成了加劇地區(qū)不平衡的“政策洼地”。一份來自地方政府申請“營改增”試點的評估方案提到，“營改增”地區(qū)會吸引外地企業(yè)流入，若周邊其他省市沒有進行試點，所屬企業(yè)購買試點地區(qū)企業(yè)服務進項準予抵扣，則不僅要承擔減收的代價，而且還存在稅源外流的風險。
財政部財政科學研究所稅收政策研究室主任張學誕表示，“政策洼地”和“政策高地”在試點前期是肯定存在的，但是沒有形成大規(guī)模的企業(yè)流動，因為對于已經(jīng)投資的企業(yè)來說，搬遷或者遷移的成本太高，比如前幾年進行增值稅改革時選擇東北試點，企業(yè)也沒有產(chǎn)生大規(guī)模的流動。
對于地方政府來說，試點與不試點，差距卻是非常大的。一份來自地方政府申請“營改增”試點的評估方案提到，“營改增”政策雖然會造成財政短期減收，但長期看有利于提升現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展活力，積極試點優(yōu)于不試點。
“2012年營改增啟動一年后，沒有參與試點的地方政府，特別是周邊已有試點，唯恐自己成為政策高點，因此紛紛申請2013年試點�？紤]到這一點，2013年在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)基礎上，增加的三個行業(yè)將不接受地方試點，直接進行全國鋪開。”上述稅務專家告訴本報。“對于新的投資機會來說，已經(jīng)試點的地區(qū)在吸引投資方面比其他地區(qū)領先了半個身位，稅收因素在影響投資機會和投資主體選擇中排在第三位，排在前面兩位的是政策穩(wěn)定延續(xù)與投資安全。”張學誕表示。
增值稅分成待解
營改增是一把雙刃劍，躍躍欲試的地方政府也在未雨綢繆。
本報了解到，近期陜西省財政廳牽頭稅務部門正在進行“營改增”對于地方經(jīng)濟和財政收入的影響評估，以應對全年“營改增”擴圍，同時甘肅省也在進行研究“營改增”全國推開后的影響，涉及多少納稅人會進入營改增范圍，相應會減少多少稅收收入，并積極準備應對。
一位財稅系統(tǒng)人士告訴記者，近幾年稅務稽查部門針對高收入群體，稅務部門從工商追查自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，向前查三年，加大個人所得稅的審查力度，這樣也會補貼一部分地方政府“營改增”稅收損失，因為個人所得稅畢竟地方能夠拿走四成。
財政部《2012年稅收收入增長的結(jié)構(gòu)性分析》的數(shù)據(jù)顯示，2012年個人所得稅實現(xiàn)收入5820.24億元,同比下降3.9%,但是利息股息紅利所得稅、勞務報酬所得稅和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅，2012年同比分別增長14.7%、10.8%和6.5%。
但個稅畢竟只占稅收收入的小部分，2012年個人所得稅約占稅收總額的 5.8%，比 2011年額度降低0.9%，但是在2011年沒有進行營改增之前營業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為15.2%，國內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為27%，地方政府的稅收收入主題依然為營業(yè)稅和增值稅分成。
一位地方財政的從業(yè)人士告訴記者，當前地方政府財力對營業(yè)稅的倚重程度過高，增值稅“擴圍”后，按現(xiàn)行財政體制算賬從短期看，“營改增”會造成地方財政減收。如果再按照上海市對稅負增加的試點企業(yè)實行財政補助政策算賬，還將增加一部分地方財政支出。若不及時調(diào)整增值稅的現(xiàn)有分享模式，短期內(nèi)，地方政府財力是難以通過其他方式得到恢復的。
知情人士透露，財政部預算司目前正在進行中央與地方未來對增值稅稅額分成比例的測算。按照目前的財稅體制安排，中央與地方對增值稅的分成比例為75∶25，未來這一比例是否會調(diào)整，地方政府頗為關心。
河北省財政廳官員告訴本報，未來分成財政部現(xiàn)在有兩種說法，一是中央通過體制內(nèi)方式劃撥，二是按照“十八大”要求的事權(quán)與財權(quán)相匹配的原則分成。而一位財稅人士稱，未來增值稅合并后，若是中央與地方分成達到6∶4，對于地方政府來說一個很安全與豐厚的分成。
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