對于下一步財稅體制改革，中共十八大報告稱，“加快改革財稅體制，健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的體制，完善促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)的公共財政體系，構(gòu)建地方稅體系，形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會公平的稅收制度。建立公共資源出讓收益合理共享機(jī)制。”
1994年的分稅制改革，確立了現(xiàn)行中央和地方的稅制框架及經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，但省以下分稅制沒有得以推進(jìn)和完善，導(dǎo)致基層財政困難、過分依賴土地收入等諸多問題顯現(xiàn)。未來財稅體制如何進(jìn)一步改革？隨著營業(yè)稅改征增值稅的推進(jìn)，中央和地方稅收收入分配必須重新調(diào)整，如何構(gòu)建地方稅體系？十八大報告強(qiáng)調(diào)全面深化經(jīng)濟(jì)體制改革，財稅體制應(yīng)發(fā)揮什么作用？財政部財政科學(xué)研究所所長賈康做了如下分析。
財新記者：目前營業(yè)稅是地方主體稅種，營業(yè)稅改成共享的增值稅后，地方主體稅種收入縮小。十八大報告提出構(gòu)建地方稅體系等要點(diǎn)，地方稅體系應(yīng)該如何構(gòu)建？
賈康：現(xiàn)在中國沒有像樣的地方稅體系。我覺得，資源稅可以成為地方稅里面的支柱財源。尤其對于中西部欠發(fā)達(dá)區(qū)域，資源稅可以形成大宗穩(wěn)定支柱財源，因?yàn)檫@些地區(qū)恰恰是資源富集區(qū)域。
另一個支柱，就是在上海、重慶試點(diǎn)的房產(chǎn)稅，來自不動產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅收。按國際經(jīng)驗(yàn)及中國改革推進(jìn)進(jìn)程，房產(chǎn)稅稅制建設(shè)勢在必行，而且有望給地方政府提供穩(wěn)定、可預(yù)期的稅收支柱。但這一項(xiàng)改革難度很大，爭議也非常激烈。我認(rèn)為，必須通過試點(diǎn)擴(kuò)大范圍，逐漸確立一個覆蓋統(tǒng)一市場的基本框架。
財新記者：你曾表示，房產(chǎn)稅在全國范圍內(nèi)開征還需20年，將房產(chǎn)稅培育成地方主體稅種還需要比較長的時間。那么，在這個過程中，如何確保地方稅收收入？
賈康：在形成地方稅源支撐力上，資源稅比房產(chǎn)稅的成長可能要快一些。另外還有一些過渡辦法，就是共享稅�，F(xiàn)在共享稅基本上覆蓋所有稅種，增值稅是共享，中央收75%、地方25%.“營改增”以后，如果地方稅體系沒能跟上，我個人感覺，勢必要調(diào)節(jié)現(xiàn)在共享的體制安排，這是一個必要的過渡。等到地方稅更成形，支柱作用更有力，能夠解決基本格局里面的主體稅種問題，共享的部分再順勢減少。
財新記者：十八大報告提出，要“形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會公平的稅收制度”，這一點(diǎn)意味著什么？
賈康：我覺得，有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會公平的稅收制度，一個重要方面是提高直接稅在整個稅收中的占比。個人所得稅的上一輪改革，在研究者來看，似乎有點(diǎn)哭笑不得。目前，中國收入分配問題之一是分配差距過大。要適當(dāng)?shù)卣{(diào)節(jié)差距，縮小懸殊，就應(yīng)該看中直接稅里面?zhèn)�人所得稅超額累進(jìn)的調(diào)節(jié)作用，一旦個稅成為很重要的稅種，這種超額累進(jìn)調(diào)節(jié)作用可以成為宏觀調(diào)控里的穩(wěn)定器。
現(xiàn)在，個人所得稅這一稅種在稅收盤子里占比很小，承擔(dān)著收入再分配優(yōu)化這方面的一些作用。但2011年的改革方案，只是在工資薪金收入這個范圍，提高“起征點(diǎn)”，原來九級超額累進(jìn)變成七級，高端的邊際稅率有所上升；降低了低端稅負(fù)，在高端適當(dāng)提高了稅負(fù)。改革后，整個工薪收入階層需要繳納個人所得稅的覆蓋面，從原來的28%左右收縮到7%左右，完全不成分量，這個改革是不得已情況下的一步過渡。
今后應(yīng)該從綜合方面考慮個人所得稅的征收，工薪收入和其他收入綜合在一起，超額累進(jìn)征收。另外，需要對家庭情況作一定區(qū)分，考慮不同家庭的不同贍養(yǎng)系數(shù)，尋求建立更加公平的個人所得稅機(jī)制。這樣的配套改革有很大難度，要充分考慮尋找合適時機(jī)，推出可行方案，恐怕還需若干步驟。
財新記者：十八大報告提出要全面深化經(jīng)濟(jì)體制改革，在完善市場經(jīng)濟(jì)方面，財政稅收制度可以發(fā)揮什么樣的作用？
賈康：現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一個突出的問題是，多年來煤電的比價關(guān)系和價格形成機(jī)制不能理順，極大阻礙著節(jié)能降耗的推進(jìn)和國民經(jīng)濟(jì)命脈的健康化，未來需要新一輪的“價、稅、財”配套改革。
與價格形成機(jī)制改革相配套，稅制方面很重要的一個切入點(diǎn)就是資源稅改革。在原油、天然氣方面，資源稅已從原來無關(guān)痛癢的存量征收，變成可以發(fā)揮調(diào)節(jié)作用的從價征收。但是原油、天然氣覆蓋到全國，這個改革才剛剛開始，中國還有大量的金屬礦、非金屬礦，最主要的就是煤炭。在品種覆蓋面擴(kuò)大的情況下，必須特別考慮煤炭如何被覆蓋。
我們非常期待十八大以后，從價格到稅制有全面調(diào)整的改革設(shè)計(jì)，以及未來可持續(xù)的合理化，那么這跟財政體制又聯(lián)系到了一起。
財新記者：中央經(jīng)濟(jì)工作會議召開在即，你預(yù)計(jì)明年的宏觀政策會作怎樣的部署？
賈康：短期看，今年四季度經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)會企穩(wěn)回升。2013年上半年的情況會比較好看，因?yàn)槊髂暌患径日脤?yīng)著今年初期的低基數(shù)，現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)形勢回升，綜合起來，明年的開局會比較好。
在企穩(wěn)回升的現(xiàn)階段，財政政策的框架不能變，還會保持積極的財政政策。同時，我認(rèn)為，貨幣政策還會維持穩(wěn)健的表述，沒必要像2012年前半年那樣積極釋放流動性，屢屢出手降存準(zhǔn)、降利率。貨幣穩(wěn)健的同時，財政的態(tài)度一定還是積極的。明年的預(yù)算還會安排一定規(guī)模的赤字。這是一個代表性的指標(biāo)，表現(xiàn)它的擴(kuò)張?zhí)卣鳎撬坪鯖]有必要給擴(kuò)張力度加碼。與2012年對比，赤字情況可能出入不大。
記者點(diǎn)評：1994年分稅制改革劃分了中央和省級稅收收入，但省以下分稅制至今沒有形成，導(dǎo)致基層政府權(quán)責(zé)匹配失衡。中央、省級財力寬裕，縣級政府承擔(dān)眾多公共服務(wù)職責(zé)但財力窘迫。隨著中央政府確定、承諾的公共服務(wù)日益增多，各級地方政府承擔(dān)的職責(zé)也隨之?dāng)U大，這就需建立各級政府財力與其責(zé)任相匹配的穩(wěn)定機(jī)制，即一方面要為基層政府構(gòu)建穩(wěn)定收入來源的稅種，另一方面按因素法建立合理、透明的轉(zhuǎn)移支付制度。
