今年以來，煤炭價格一路走低，多地煤炭企業(yè)增產(chǎn)不增收，煤炭行業(yè)整體利潤下滑。面對持續(xù)低迷的市場和不斷下滑的利潤，在10月11日舉行的“2012中國國際煤炭發(fā)展高層論壇”上，煤炭企業(yè)集體呼吁減壓，多家煤企高管發(fā)出為企業(yè)減稅的呼聲。
作為全國煤炭行業(yè)盈利水平最高的企業(yè)之一，內(nèi)蒙古伊泰集團(tuán)有限公司副總經(jīng)理翟德元對記者表示，目前煤炭行業(yè)處于低谷，稅負(fù)壓力很大。“稅費(fèi)過高，已成中國煤炭企業(yè)的沉重負(fù)擔(dān)”翟德元說。鄭煤集團(tuán)董事長孟中澤也希望政府能夠在產(chǎn)量配置與稅負(fù)方面多做考慮與優(yōu)惠，減輕煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)。
在此背景下，“堅(jiān)持以清費(fèi)立稅為主線，推進(jìn)煤炭稅費(fèi)綜合改革”也成為10月20日，中國煤炭經(jīng)濟(jì)30人論壇第二次內(nèi)部研討會的主題。本報(bào)記者了解到，國家能源局副局長吳吟、國內(nèi)重要煤炭企業(yè)負(fù)責(zé)人及行業(yè)專家30人圍繞煤炭稅費(fèi)綜合改革進(jìn)行了深入的探討。
當(dāng)前，煤炭行業(yè)黃金發(fā)展期已經(jīng)過去，又恰逢宏觀經(jīng)濟(jì)處于減速期，煤炭供給相對過剩，煤炭行業(yè)面臨雙重壓力。接受記者采訪時，多位煤企負(fù)責(zé)人一致認(rèn)為，合理減輕煤企稅負(fù)，提升煤炭企業(yè)自我造血功能和市場競爭活力已經(jīng)是刻不容緩。
稅費(fèi)項(xiàng)目繁多
近年來，我國先后大幅度調(diào)整了煤炭稅費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，推行煤炭資源有償使用制度，建立礦山生態(tài)環(huán)境恢復(fù)保證金制度，完善工商企業(yè)職工社會保障體系等，煤炭企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)漸趨加重，煤炭企業(yè)成本大幅上升。
在今年9月底召開的全國煤炭經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢分析和政策取向研討會上，中煤能源（7.01，0.00，0.00%）集團(tuán)副總經(jīng)理、總會計(jì)師彭毅用一組數(shù)據(jù)揭示了一個典型煤炭企業(yè)當(dāng)前真實(shí)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。2011年，中煤能源集團(tuán)商品煤平均稅負(fù)126元/噸；應(yīng)交各種稅費(fèi)197億元，是2003年的16.3倍，年均增長41.7%，比營業(yè)收入增幅高22.3個百分點(diǎn)；稅負(fù)率17.1%，比全國重點(diǎn)稅源企業(yè)平均稅負(fù)率5.69%高出11.41個百分點(diǎn)。
“2012年1月到8月，山東能源集團(tuán)上繳稅費(fèi)132億元，預(yù)計(jì)今年全年稅費(fèi)將超過200億元，噸煤稅費(fèi)負(fù)擔(dān)為160元到170元。”山東能源集團(tuán)總經(jīng)理助理、財(cái)務(wù)部部長張波說。而8月，山東能源集團(tuán)商品煤平均售價已降至462元/噸。
翟德元透露，山西噸煤稅費(fèi)成本120元到130元，陜西140元，內(nèi)蒙古133元。
據(jù)本報(bào)記者統(tǒng)計(jì)，到目前為止，我國執(zhí)行的涉及煤炭企業(yè)的各類稅費(fèi)項(xiàng)目近30項(xiàng)，煤炭企業(yè)除繳納企業(yè)所得稅、增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、營業(yè)稅及附加、房產(chǎn)稅、土地稅、車船使用稅、印花稅等一般性稅種外，還要繳納資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，礦業(yè)權(quán)使用費(fèi)、礦業(yè)權(quán)價款、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、煤炭價格調(diào)節(jié)基金、鐵路建設(shè)基金、煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金、港口建設(shè)費(fèi)（基金）等稅費(fèi)。2006年6月25日國務(wù)院批復(fù)同意在山西省開展的山西煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展政策措施試點(diǎn)，山西省煤炭企業(yè)還要繳納煤炭可持續(xù)發(fā)展基金和煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金。2006年9月30日國務(wù)院批復(fù)同意在山西、內(nèi)蒙古、黑龍江、山東、安徽、河南、貴州、陜西等8個重點(diǎn)產(chǎn)煤省（區(qū)）開展的深化煤炭資源有償使用制度改革試點(diǎn)，在這8個省的煤炭企業(yè)還要繳納礦山環(huán)境治理恢復(fù)保證金。除此之外，煤炭企業(yè)還要繳納安全生產(chǎn)使用費(fèi)、河道管理費(fèi)、村莊搬遷費(fèi)、林業(yè)基金、水資源補(bǔ)償費(fèi)（礦井水排放費(fèi)）、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、垃圾清理費(fèi)等費(fèi)用。
三大主因致煤企稅負(fù)過重
增值稅稅率高，煤炭產(chǎn)品增值稅抵扣范圍太窄、轉(zhuǎn)型不到位是煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重的主要原因。接受記者采訪時，淮北礦業(yè)董事長王明勝表示，2009年1月1日，我國全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型，煤炭產(chǎn)品增值稅稅率由原來的13％恢復(fù)到17％，增值稅稅率增長4個百分點(diǎn)，煤炭企業(yè)增值稅率較高。“除此之外，煤炭企業(yè)增值稅抵扣范圍較窄，只有輔助材料、電力、維修費(fèi)、生產(chǎn)用工器具和設(shè)備等，而對于占生產(chǎn)成本比例較大的遷村購地、青苗補(bǔ)償、塌陷治理和采礦權(quán)、煤礦的礦井與巷道等費(fèi)用，由于無法取得抵扣憑證，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，加重了煤炭企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)。”王明勝說。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，2011年，規(guī)模以上煤炭企業(yè)的煤炭產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)在11%至13%之間。如，安徽煤炭產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)為12.92%，河南為12.39%，陜西為10.87%，河北為10.98%.而大部分行業(yè)增值稅的平均稅收負(fù)擔(dān)僅在2%到5%之間。
煤炭企業(yè)成本核算不完整，部分隱性成本沒有被及時納入成本，導(dǎo)致企業(yè)利潤虛高，企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)較重。財(cái)政部網(wǎng)站公布的數(shù)據(jù)顯示，2012年上半年，企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)收入13106.31億元，同比增長17.3%.分行業(yè)看，煤炭行業(yè)企業(yè)所得稅增速僅次于金融業(yè)、卷煙、酒之后，排名第四，增長36.9%.與被稱為暴利行業(yè)的金融業(yè)45.7%的增幅已相差無幾。
中國礦業(yè)大學(xué)管理學(xué)院副教授宋梅認(rèn)為，現(xiàn)有成本核算要素忽略了生產(chǎn)耗費(fèi)的補(bǔ)償機(jī)制，占煤炭企業(yè)較大比重的開采活動，必須發(fā)生的資源成本、環(huán)境成本、棄置成本、轉(zhuǎn)嫁成本等沒有納入成本核算。一些必要費(fèi)用缺乏進(jìn)入成本核算的有效途徑。如礦區(qū)棚戶區(qū)改造，體現(xiàn)黨和政府對煤礦工人的關(guān)愛，但缺乏有效的成本列支通道。
在煤炭信息研究院研究員司坡森看來，煤炭行業(yè)稅費(fèi)交織，設(shè)計(jì)不合理，有些項(xiàng)目重復(fù)征收也是煤企稅負(fù)大的重要原因。以資源性稅費(fèi)為例：目前，國家在煤炭行業(yè)征收的資源性稅費(fèi)主要包括資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、探礦權(quán)和采礦權(quán)使用費(fèi)、探礦權(quán)采礦權(quán)價款等設(shè)置相近、不同部門重復(fù)征收的稅費(fèi)。從煤炭資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、礦業(yè)權(quán)價款的設(shè)置來看，都是從不同角度體現(xiàn)煤炭資源的國家所有權(quán)和資源的級差收入。一方面既征收煤炭資源稅又征收礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，再加上探礦權(quán)采礦權(quán)價款，對同一對象征收相同性質(zhì)的不同稅費(fèi)。另一方面，煤炭資源稅與其他礦業(yè)稅收發(fā)生重復(fù)。
即便如此，中國煤炭工業(yè)協(xié)會調(diào)研報(bào)告顯示，政府行政性收費(fèi)項(xiàng)目還在不斷增多。雖然河南、陜西已暫停征收煤炭價格調(diào)節(jié)基金，但全國仍然有13個�。ㄗ灾螀^(qū)）在征收煤炭價格調(diào)節(jié)基金。
減稅勢在必行
煤炭稅費(fèi)制度具有很強(qiáng)的制度導(dǎo)向效果，科學(xué)合理的煤炭稅費(fèi)制度，是促進(jìn)煤炭工業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的基本前提和重要推動力量。
中國煤炭工業(yè)協(xié)會副會長兼秘書長姜智敏在9月底舉行的煤炭經(jīng)濟(jì)運(yùn)行通報(bào)會上談及煤炭資源稅改革時曾說：“資源稅從量計(jì)征到從價計(jì)征的總體方向是對的，但煤炭行業(yè)的整體稅負(fù)水平偏高，繳的稅種也多。所以若要稅改，得整體改，不能有人一缺錢花就增稅。”
業(yè)內(nèi)人士指出，過高的稅負(fù)會增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，給企業(yè)帶來沉重的經(jīng)營壓力，稅負(fù)過高很容易造成煤炭企業(yè)現(xiàn)金流短缺，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險。當(dāng)下，部分煤炭企業(yè)已經(jīng)在“熬冬”，依靠借貸維持開支，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)沉重更是雪上加霜，減稅勢在必行。
有財(cái)稅專家表示，我國可以借鑒歐盟等國家的稅收政策，實(shí)行三檔復(fù)式稅率制度，設(shè)定基本稅率的基點(diǎn)為17％，低檔稅率設(shè)13％、6％兩檔，出口商品為零稅率。煤炭企業(yè)可以在總體上保持1993年3.35％的稅負(fù)水平上，實(shí)行零稅率或低檔6％稅率。在煤炭企業(yè)作為增值稅進(jìn)一步改革試點(diǎn)之前，比1993年稅改前多交的稅負(fù)按實(shí)際增加額采取“先征后退”或“即征即退”的辦法，返還給煤炭企業(yè)。
對于煤炭企業(yè)自身而言，應(yīng)趨利避害，抓住有利時機(jī)，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，提高礦井回采率，減少排放和污染，降低稅收成本，合理避稅。保持經(jīng)營的靈活性，與國家政策接軌，隨時根據(jù)稅法的變動調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，保證降低稅負(fù)，以增加企業(yè)的價值。
