自2008年國際金融危機(jī)以來，我國實施了一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，對擴(kuò)大消費需求，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，推進(jìn)節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)，促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展，保障和改善民生等方面發(fā)揮了積極而重要的作用。本文對影響較大的結(jié)構(gòu)性減稅政策進(jìn)行了盤點，以饗讀者。
促進(jìn)投資與擴(kuò)大消費方面
1.全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。自2009年起在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅，同時將小規(guī)模納稅人增值稅征收率由6%（工業(yè)企業(yè)）和4%（商業(yè)企業(yè)）統(tǒng)一下調(diào)至3%，減輕企業(yè)和個人稅負(fù)，鼓勵企業(yè)增加自主創(chuàng)新和技術(shù)改造投入。
2.調(diào)整證券交易印花稅政策。自2008年4月24日起，財政部將證券交易印花稅稅率由3‰調(diào)整為1‰。自2008年9月19日起，將證券（股票）交易印花稅征收方式從雙邊征收調(diào)整為單邊征收，即由出讓方按1‰的稅率繳納股票交易印花稅，受讓方不再繳納。
3.調(diào)整個人購房稅收政策。從2008年11月1日起，對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率下調(diào)到1%；對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅；對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。從2010年1月1日起，個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅征免時限由2年恢復(fù)到5年；從2010年10月1日起，對個人購買普通住房且屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅；對個人購買90平方米及以下普通住房，且屬于家庭唯一住房的，減按1%的稅率征收契稅；對出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的納稅人不再減免個人所得稅。
4.鼓勵購買小排量乘用車的車輛購置稅政策。對2009年1月20日至12月31日購置1.6升及以下排量乘用車，暫減按5%的稅率征收車輛購置稅。2010年對1.6升及以下排量的乘用車?yán)^續(xù)減按7.5%稅率征收車輛購置稅，促進(jìn)小排量乘用車生產(chǎn)和消費。
調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)方面
1.繼續(xù)實施西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。自2011年起至2020年，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對西部地區(qū)內(nèi)鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，在政策規(guī)定范圍內(nèi)免征關(guān)稅。在《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》公布前，企業(yè)符合《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年版）》、《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）》、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》和《中西部地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄（2008年修訂）》范圍的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，其企業(yè)所得稅可按照15%稅率繳納。
2.提高部分產(chǎn)品出口退稅率。在2008年4次提高部分產(chǎn)品出口退稅率的基礎(chǔ)上，2009年又先后3次提高勞動密集型、科技含量及附加值較高產(chǎn)品的出口退稅率。將科技含量、附加值較高產(chǎn)品作為提高出口退稅率的重點，同時堅持對“兩高一資”產(chǎn)品取消出口退稅政策這條底線不放松，促進(jìn)出口增長方式的轉(zhuǎn)變。
3.調(diào)整進(jìn)出口關(guān)稅政策。自2012年1月1日起調(diào)整進(jìn)出口關(guān)稅，對730多種商品實施較低的進(jìn)口暫定稅率，以積極擴(kuò)大進(jìn)口，滿足國內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展及消費需求。同時繼續(xù)以暫定稅率的形式對煤炭、原油、化肥、鐵合金等“兩高一資”產(chǎn)品征收出口關(guān)稅。
4.對集成電路和軟件產(chǎn)品給予稅收優(yōu)惠。自2011年1月1日起，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。另外，規(guī)定對符合條件的集成電路和軟件相關(guān)行業(yè)給予企業(yè)所得稅稅收減免，并在資產(chǎn)折舊上給予優(yōu)惠年限，鼓勵相關(guān)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和創(chuàng)新發(fā)展。
改善民生方面
1.調(diào)整就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。將原有的下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策審批期限延長1年，即延長至2010年12月31日。同時，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對就業(yè)稅收政策進(jìn)行了調(diào)整和完善，新的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日。新稅收優(yōu)惠政策重點針對個體經(jīng)營，意在積極扶持個人自主創(chuàng)業(yè)。政策對象由下崗失業(yè)人員和城鎮(zhèn)少數(shù)特困群體擴(kuò)大到納入就業(yè)失業(yè)登記管理體系的全部人員，下崗失業(yè)人員、高校畢業(yè)生、農(nóng)民工、就業(yè)困難人員以及零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員等就業(yè)重點群體都可涵蓋在內(nèi)，體現(xiàn)了政策的普惠性。在優(yōu)惠方式和優(yōu)惠力度方面則繼續(xù)沿用原下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
2.減輕小型微利企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。2010年至2011年，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，2012年至2015年，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3.提高個稅工資、薪金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。自2011年9月1日起，提高工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)，將減除費用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月。調(diào)整工資、薪金所得稅率結(jié)構(gòu)，將現(xiàn)行9級超額累進(jìn)稅率減少為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，并對級距作了相應(yīng)調(diào)整，擴(kuò)大了低檔稅率的適用范圍。同時對個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得，擴(kuò)大了稅率的級距。
4.提高增值稅和營業(yè)稅起征點。自2011年11月1日起大幅提高了增值稅和營業(yè)稅起征點。增值稅起征點的幅度：銷售貨物的，為月銷售額5000元～20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000元～20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300元～500元。營業(yè)稅起征點的幅度：按期納稅的，為月營業(yè)額5000元～20000元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300元～500元。
5.對蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅。為了降低流通成本，保障鮮活農(nóng)產(chǎn)品市場供應(yīng)和價格穩(wěn)定，自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
保護(hù)環(huán)境和節(jié)約資源方面
1.實施燃油稅費改革。自2009年1月1日起，汽油消費稅單位稅額每升由0.2元提高到1元，凈提高0.8元；柴油每升由0.1元提高到0.8元，凈提高0.7元；其他成品油單位稅額相應(yīng)提高。在現(xiàn)行稅制框架內(nèi)，通過提高成品油消費稅稅額的方式，實行“價、稅、費”聯(lián)動，替代公路養(yǎng)路費等“六費”，逐步有序取消政府還貸二級公路收費。
2.調(diào)整乘用車消費稅稅率。自2008年9月1日起，將排氣量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用車，消費稅稅率由15%上調(diào)至25%，排氣量在4.0升以上的乘用車，消費稅稅率由20%上調(diào)至40%；排氣量在1.0升（含1.0升）以下的乘用車，消費稅稅率由3%下調(diào)至1%，降低兩個百分點。
3.推進(jìn)資源稅改革。在新疆及西部地區(qū)分步實施原油、天然氣資源稅改革試點的基礎(chǔ)上，自2011年11月1日起，在全國范圍內(nèi)實施原油、天然氣資源稅從價計征辦法，稅率暫定為5%.同時還較大幅度提高稀土礦、原礦的資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)。
4.出臺車船稅法。自2012年1月1日起，車船稅法及其實施條例正式施行。對乘用車改用排氣量作為計稅依據(jù)，根據(jù)排氣量實行七級累進(jìn)稅額，對排氣量在2.0升及以下的乘用車，稅額幅度適當(dāng)降低或維持不變；適當(dāng)提高了2.0升以上排氣量的乘用車稅額幅度，特別是2.5升以上大排氣量乘用車的稅額有較大幅度的提高，如規(guī)定對4.0升以上乘用車稅額幅度為3600元～5400元；對游艇改用長度作為計稅依據(jù)，稅額幅度為每米600元～2000元，同時增加了對節(jié)約能源、使用新能源的車船減征或免征車船稅的內(nèi)容。
5.對資源綜合利用產(chǎn)品勞務(wù)給予增值稅優(yōu)惠。自2011年1月1日起，以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的多種產(chǎn)品即征即退80%.自2011年8月1日起，對銷售自產(chǎn)的以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅。對垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅。對利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)電力或熱力等行業(yè)實行100%即征即退對以蔗渣為原料生產(chǎn)蔗渣漿等行業(yè)實行50%即征即退。
完善稅制方面
1.實施新企業(yè)所得稅法。自2008年起我國實施新的企業(yè)所得稅法，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的稅率、稅前扣除和稅收優(yōu)惠，法定稅率由33%下降到25%，規(guī)范了各類企業(yè)稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)創(chuàng)造了公平競爭的稅收環(huán)境。
2.統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅等。自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，標(biāo)志我國完全實現(xiàn)了稅收制度內(nèi)外統(tǒng)一。在此之前，增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、耕地占用稅和房產(chǎn)稅等原來內(nèi)外資企業(yè)分設(shè)的制度均已先后實現(xiàn)了統(tǒng)一。
3.實行房產(chǎn)稅改革試點。自2011年1月28日起，上海、重慶市人民政府開展了對部分個人住房征收房產(chǎn)稅改革試點。上海試點的征稅對象是本市居民家庭新購且屬于該家庭第二套及以上的住房和非本市居民新購的住房，根據(jù)交易價格的高低，實行0.4%和0.6%兩檔稅率。重慶試點的征稅對象是個人擁有的獨棟商品住房（包括存量住房）和新購高檔住房，根據(jù)交易價格的高低，實行0.5%、1%和1.2%三檔稅率。
4.實施營業(yè)稅改征增值稅試點。自2012年1月1日起，在上海地區(qū)的交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。根據(jù)改革后試點行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降的原則，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。其中，租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率，并對出口勞務(wù)實行零稅率或免稅。自2012年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個�。ㄖ陛犑�、計劃單列市）。2013年繼續(xù)擴(kuò)大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。
其他方面
1.支持災(zāi)后恢復(fù)重建的稅收扶持政策。對汶川、玉樹、舟曲等受災(zāi)地區(qū)的企業(yè)，給予企業(yè)所得稅、個人所得稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、契稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、印花稅、車船稅、進(jìn)出口稅收等優(yōu)惠政策，支持受災(zāi)地區(qū)的災(zāi)后重建。
2.支持農(nóng)村金融的稅收政策。自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅；對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額；對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
