營業(yè)稅改征增值稅牽涉和影響面之廣，超過了1994年以來任何一項稅制改革。日前，財政部、國稅總局下發(fā)通知，明確營改增試點范圍擴(kuò)大至8省市。此次擴(kuò)大試點范圍，對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，具有哪些作用和影響？
若全國實施將減稅超千億
中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇認(rèn)為，當(dāng)前，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的任務(wù)顯得更為緊迫。而主要依靠增加政府支出和擴(kuò)大公共投資，這種“粗放型”的擴(kuò)張對于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的負(fù)作用已經(jīng)逐漸凸顯。因此，積極財政政策的擴(kuò)張性操作也必須著眼于“精細(xì)化”，在保增長與調(diào)結(jié)構(gòu)之間尋求平衡。
在我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)下，可歸入間接稅或稱流轉(zhuǎn)稅的稅種主要有三個：增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅，其中增值稅“塊頭兒”最大。作為我國的第一大稅種，它的變化牽一發(fā)而動全身。營業(yè)稅改征增值稅試點，不僅提供一個優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)以及稅收收入結(jié)構(gòu)的重要契機(jī)，而且為實施以結(jié)構(gòu)性減稅為重心的積極財政政策提供一個重要的抓手。
高培勇說，隨著營業(yè)稅改征增值稅，減稅作用將在三個方面得以顯現(xiàn)：原適用營業(yè)稅的納稅人所承受的重復(fù)征稅現(xiàn)象將得以減少，從而減輕稅負(fù)；因增值稅轉(zhuǎn)型改革所帶來的營業(yè)稅稅負(fù)相對上升現(xiàn)象將趨于減少，從而減輕原適用營業(yè)稅的納稅人所承受的稅負(fù)：“營改增”同時引入兩檔新的較低稅率，增值稅的整體稅負(fù)水平將趨于下降。
據(jù)相關(guān)部門測算，營業(yè)稅改增值稅如果在全國推開，全國稅收凈減收大概超過1000億元。營業(yè)稅改征增值稅以后，大體上可以帶動GDP增長0.5%，第三產(chǎn)業(yè)的增加值大體上可以提高0.3%，居民消費(fèi)可以增長1%.出口的增長能夠拉動0.7%.同時還可以直接帶來新增的就業(yè)崗位約70萬個。
從理論上講，營業(yè)稅改征增值稅采取一步到位的方式更有利于保障增值稅抵扣鏈條的完整性和稅制運(yùn)行的規(guī)范性，但為了確保改革毫無懸念地取得成功，有必要通過先行試點的實踐，為全面實施改革積累經(jīng)驗。
上海大部分納稅人稅收負(fù)擔(dān)降低
記者從國家稅務(wù)總局獲悉，今年以來，上海市共有12.6萬戶企業(yè)納入改革試點范圍，由原繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。在上海市的精心組織下，實現(xiàn)了稅制轉(zhuǎn)換的平穩(wěn)過渡，大部分納稅人稅收負(fù)擔(dān)降低。
試點的小規(guī)模納稅人大多由原實行5%的營業(yè)稅稅率降為適用3%的增值稅征收率，且以不含稅銷售額為計稅依據(jù)，稅負(fù)下降幅度超過40%；試點的一般納稅人中，85%的研發(fā)技術(shù)和有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、75%的信息技術(shù)和鑒證咨詢服務(wù)、70%的文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)納稅人稅負(fù)均有不同程度下降；加工制造業(yè)等原增值稅一般納稅人因外購交通運(yùn)輸勞務(wù)抵扣增加和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)納入抵扣，稅負(fù)也普遍降低。
記者從有關(guān)部門了解到，參與試點的部分交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)，在改革試點初期出現(xiàn)了稅負(fù)增加的問題。初步分析，原因主要在于，不同企業(yè)由于資本有機(jī)構(gòu)成及投入時間存在差異，進(jìn)項稅額與銷項稅額在一定時段上不匹配。交通運(yùn)輸企業(yè)的主要資本投入是車輛，如果納入改革試點的交通運(yùn)輸企業(yè)大部分車輛都是在2012年1月之前購置，就會在改革初期出現(xiàn)可抵扣進(jìn)項稅額較小、銷項稅額相對較大的情況。同時，由于改革尚未全面推開，影響到交通運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣不充分。譬如，路橋費(fèi)支出是交通運(yùn)輸企業(yè)主要經(jīng)營成本之一，由于路橋收費(fèi)還沒有納入營業(yè)稅改征增值稅范圍，交通運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生的路橋費(fèi)支出得不到抵扣則會相應(yīng)增加稅收負(fù)擔(dān)。
財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，解決這些問題，根本上還需要繼續(xù)深化改革，完善相關(guān)配套措施，努力確保不因改革增加納稅人負(fù)擔(dān)。
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