很少有一個(gè)單項(xiàng)的改革能讓龐大的中低收入群體普遍受益。2011年9月1日起，修改后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》全面實(shí)施。新個(gè)稅法實(shí)施后，月收入低于3500元（扣除“三險(xiǎn)一金”后）的工薪族不再繳納個(gè)稅，稅率結(jié)構(gòu)也進(jìn)行了有利于中低收入群體的調(diào)整。工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，由之前的28%下降到8%以下，從而使個(gè)稅納稅人數(shù)由約8400萬(wàn)銳減至2400萬(wàn)。那么，為什么從2003年開始，要改革稅制，逐步適度提高個(gè)稅起征點(diǎn)？10年來，這項(xiàng)“德政工程”取得了哪些成效？遇到哪些困難？未來目標(biāo)應(yīng)怎樣設(shè)置？就此，專家接受本報(bào)記者采訪進(jìn)行了解答。
政策向中低收入群體傾斜
問：10年來，個(gè)人所得稅法多次修訂，其中個(gè)稅起征點(diǎn)的變化最令人關(guān)注。那么，為什么這樣做？
賈康：我國(guó)在確立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)模式后，個(gè)人所得稅顯示了成長(zhǎng)性和巨大潛力。1994年以來，個(gè)人所得稅收入是以年均34%的增幅高速增長(zhǎng)。1994年我國(guó)個(gè)人所得稅收入僅為73億元，而2008年增加至3722億元，15年間收入規(guī)模增加了50倍，占全部稅收收入的比重由1.4%上升至6.4%，目前位居國(guó)內(nèi)稅收收入規(guī)模排序的第四大稅種。
個(gè)人所得稅調(diào)整的最終目的應(yīng)該是再分配的“抽肥補(bǔ)瘦”，讓富人拿出更多的錢來。目前個(gè)稅方案對(duì)高端稅負(fù)的增加是非常明顯的，但是從促成社會(huì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的角度講，未來個(gè)人所得稅的設(shè)計(jì)還應(yīng)更充分地體現(xiàn)對(duì)社會(huì)中等收入階層的扶持。
劉小川：對(duì)于個(gè)稅起征點(diǎn)的提高，具體講，近些年，這個(gè)扣除標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)過了3次調(diào)整：2005年由800元提高至1600元；2008年由1600元提高至2000元；2011年由2000元提高至3500元。之所以不斷調(diào)整，不僅是因?yàn)槲覈?guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，人們的生活水平、收入水平快速提高，也是因?yàn)樵瓉淼目鄢龢?biāo)準(zhǔn)在調(diào)節(jié)收入分配公平方面作用越來越小。為縮小貧富差距，保護(hù)國(guó)民特別是中低收入群體切身利益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧健康發(fā)展，才做了調(diào)整。而提高個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，可以在一定程度上減輕通貨膨脹給居民基本生活帶來的影響和增加的納稅負(fù)擔(dān)。
陳工：這項(xiàng)改革的背景有三點(diǎn)，其一，充分體現(xiàn)了公共財(cái)政的內(nèi)在要求。我國(guó)公共財(cái)政的基本框架已經(jīng)建立，公共財(cái)政的進(jìn)一步發(fā)展是民生財(cái)政和民主財(cái)政。而個(gè)稅免征額的提高正是體現(xiàn)了這一要求。
其二，適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。長(zhǎng)期以來，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要依賴于投資與出口的需求，這種經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的可持續(xù)性有限，必須依賴國(guó)內(nèi)的消費(fèi)需求，才能確保經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的可持續(xù)增長(zhǎng)。因此大幅度提高個(gè)稅免征額正是符合這一要求。
第三，充分發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配的作用。我國(guó)收入分配差距問題日益嚴(yán)重。提高個(gè)稅免征額，有利于緩解這一矛盾。
運(yùn)用稅收杠桿緩解分配不公
問：個(gè)稅起征點(diǎn)改革存在什么難點(diǎn)？取得了哪些成績(jī)？
陳工：個(gè)人所得稅免征額改革的難點(diǎn)在于如何真正體現(xiàn)出個(gè)稅的社會(huì)公正性和對(duì)收入分配調(diào)節(jié)功能。由于中國(guó)的經(jīng)濟(jì)區(qū)域差別很大，各地區(qū)的物價(jià)指數(shù)與經(jīng)濟(jì)收入有著明顯的差距，如何按綜合物價(jià)水平劃分不同類型的地區(qū)，從而確定高低不同的免征額，這是改革中的難點(diǎn)。其次，隨著我國(guó)醫(yī)療支出、教育費(fèi)用、養(yǎng)老保障等改革的深入，我國(guó)居民收入結(jié)構(gòu)會(huì)發(fā)生很大變化，如何合理地確定稅前扣除項(xiàng)目也是一個(gè)難點(diǎn)。第三，在物價(jià)持續(xù)上漲的背景下，如何合理設(shè)置與物價(jià)掛鉤且能保障低收入者基本生活的免征額也是難點(diǎn)。
賈康：值得關(guān)注的是，每次個(gè)稅法修改都積極吸收了公眾意見中建設(shè)性、合理性部分，個(gè)稅與民生緊密聯(lián)系，所以不能只以專業(yè)的眼光考慮個(gè)稅法修改，更要看到這背后公眾表現(xiàn)出來的心態(tài)和訴求。
目前，個(gè)稅改革的主要目標(biāo)，不是為政府籌集更多的財(cái)政收入，更主要的是有效調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距，緩解社會(huì)分配不公的矛盾。去年個(gè)稅調(diào)整后，全部工薪納稅人中，適用5%稅率的工薪納稅人比重約為70%，適用的稅率在10%以下的工薪納稅人比重達(dá)到了94%.
起征點(diǎn)上調(diào)僅是稅改序曲
問：個(gè)稅改革今后還應(yīng)做哪些努力？
賈康：目前我國(guó)個(gè)稅收入連續(xù)下降，正是提高個(gè)稅起征點(diǎn)以及結(jié)構(gòu)性減稅發(fā)力的結(jié)果。個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)是稅改的序曲。下一輪如果要考慮改革，不要把注意力集中到起征點(diǎn)上，而要努力形成綜合配套改革。當(dāng)前推進(jìn)個(gè)稅改革除了要下大決心外，對(duì)于具體的制度設(shè)計(jì)尤其是分項(xiàng)扣除的實(shí)施細(xì)則如何確定，是一個(gè)更為現(xiàn)實(shí)和緊迫的問題。優(yōu)化個(gè)稅制度設(shè)計(jì)，需強(qiáng)調(diào)“綜合計(jì)征、分類扣除、年度結(jié)算”的改革方向，以利于優(yōu)化其調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入的功能。由此，更合理的制度設(shè)計(jì)，是合并計(jì)算家庭所有收入，再考慮人均收入水平的差異，區(qū)別對(duì)待。
劉小川：個(gè)稅改革應(yīng)當(dāng)有個(gè)明確的指導(dǎo)思想和目標(biāo)。作為調(diào)節(jié)收入差距，完善分配機(jī)制的重要組成部分，應(yīng)體現(xiàn)公平性，要通過細(xì)化管理，嚴(yán)厲打擊違法違規(guī)的行為。從整個(gè)制度的優(yōu)化角度看，個(gè)稅應(yīng)當(dāng)成為今后的發(fā)展重點(diǎn)，并逐步成為財(cái)政收入的主要來源之一，通俗講，就是減少相關(guān)稅種，大大增加國(guó)民個(gè)人收入，通過完善個(gè)稅制度，實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。從西方國(guó)家發(fā)展歷史看，大多數(shù)國(guó)家的個(gè)稅最終都成為大稅種。我們國(guó)家將來也應(yīng)向這個(gè)方向發(fā)展。
陳工：個(gè)稅免征額的改革要考慮與物價(jià)指數(shù)掛鉤，同時(shí)要考慮地區(qū)經(jīng)濟(jì)的差距，還要考慮贍養(yǎng)人口負(fù)擔(dān)的不同。只有如此，才能真正體現(xiàn)其公平性和收入分配調(diào)節(jié)作用。
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個(gè)稅改革大事記
2011年6月30日全國(guó)人大常委會(huì)表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，將個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3500元，并調(diào)整工資薪金所得稅率級(jí)次級(jí)距。于9月1日起實(shí)施。
2007年12月29日十屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。
2005年10月27日第十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次會(huì)議，表決通過全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，起征點(diǎn)從800元上調(diào)至1600元。于2006年1月1日起施行。
2003年10月22日財(cái)政部公布報(bào)告，建議改革現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅制，適度提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，同時(shí)對(duì)中等收入階層采取低稅率政策。
1993年10月31日八屆全國(guó)人大第四次會(huì)議通過了《關(guān)于修改＜中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法＞的決定》的修正案，規(guī)定不分內(nèi)、外，所有中國(guó)居民和有來源于中國(guó)所得的非居民，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。
1980年9月1日五屆全國(guó)人大第三次會(huì)議通過并公布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。我國(guó)的個(gè)人所得稅制度至此方始建立。
