4月12日，世界銀行發(fā)布了中國一季度經(jīng)濟(jì)季報，其中提到，2008年中國勞動者平均稅率為45%，遠(yuǎn)高于經(jīng)合組織國家的平均水平，甚至稍高于歐盟15國的平均水平，較之澳大利亞、美國的平均稅率則超出近一倍。世行建議中國下一步要大幅降低勞動者稅率，比如政府應(yīng)大幅降低個人所得稅的稅率，同時將社保繳納占工資的比例下調(diào)。世行報告再度引發(fā)中國稅負(fù)高低之激辯。
個稅和社保刨去大塊收入
世行報告中，勞動者平均稅率（稅楔）是計算稅負(fù)水平的主要依據(jù)。根據(jù)報告，中國正式部門勞動者的平均稅楔近45%，不僅超過歐盟15國水平，也遠(yuǎn)超包括日本、美國等發(fā)達(dá)國家。
所謂勞動者平均稅率（稅楔），指的是雇主實際負(fù)擔(dān)的勞動力成本和雇員實際稅后工薪所得（含政府福利項目取得的現(xiàn)金收益）之間的差額，其算法為（總勞動成本–凈工資收入）÷總勞動成本�？倓趧映杀竞蛢艄べY收入之間的差額，涉及個人所得稅，也涉及社保費(fèi)等內(nèi)容。
世行報告認(rèn)為，中國目前居民收入低，還不只是在總量上，實際上在繳稅以及繳納社保費(fèi)用等方面，居民的負(fù)擔(dān)水平也很高。
我國個人所得稅自去年9月1日調(diào)整后，由原來的九級超額累進(jìn)稅率改為七級。其中，中國內(nèi)地個稅免征額由2000元上調(diào)至3500元，最低一檔稅率由原來的5%下調(diào)至3%，這些減少了中低收入階層的個稅負(fù)擔(dān)。但也有部分群體個稅在增加，譬如最高稅率45%的納稅群體，由原來應(yīng)納稅額10萬元以上，擴(kuò)充至8萬元以上。
目前，我國社保繳費(fèi)包括“五險一金”，即養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)、生育保險和住房公積金。這些雖不是法定意義上的稅收，但具有強(qiáng)制性。在我國社保費(fèi)征收主要由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，采用代扣代繳方式，是一種準(zhǔn)稅收收入。
居民繳納社保的費(fèi)用，一般達(dá)到居民收入的40%比重。個稅加上社保繳費(fèi)，刨去了勞動者工資收入中的一大塊。顧永波在上�；菝褓Q(mào)易有限公司任部門經(jīng)理。去年，老板平均每月花在他身上的人力成本為9220元，其中包括工資、車補(bǔ)、通訊補(bǔ)貼、獎金等。但他每月實際到手只有5500元左右，這還是公司幫他代繳了個人所得稅和個人應(yīng)付的公積金部分之后。“企業(yè)是以職工的全部收入為基數(shù)繳納社保費(fèi)，公司繳37%，個人繳11%.就這樣還容易引發(fā)矛盾，員工覺得到手才五千多，嫌少，公司實際上卻花了1萬元左右。”公司的老板楊利平告訴時代周報記者。
世行中國代表處首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家韓偉森認(rèn)為，由于個稅累計稅率高與社保繳費(fèi)的基數(shù)高，這導(dǎo)致了中國勞動者平均稅率太高。“比如最高收入人群的個稅稅率為45%，再加上其他繳費(fèi)，包括雇主和雇員繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、住房公積金、失業(yè)保險，最后公司所支付的費(fèi)用與這些人拿到的薪酬差距很大。”
社保繳費(fèi)率名義上很高
并不是所有人都像顧永波那樣全額繳納社保費(fèi)用。“社保繳費(fèi)如果繳全的話，確實會占到收入的40%以上。但很多單位并不按照員工的實際收入繳費(fèi)，而經(jīng)常會采用一些變通的手法，比如把工資分為基本工資、績效工資、職務(wù)工資等好幾檔，靈活采納繳費(fèi)基數(shù)，一般把工資單上前兩項或三項相加，這就大大低于實際收入，有時候甚至到不了社會平均工資。這樣一來，社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)就大為降低。”社科院人口與勞動經(jīng)濟(jì)研究所副所長張車偉告訴時代周報記者。
在上海一廣告公司任職的蔡娟，每月收入可達(dá)7000多元，但公司卻一直按她工資單的前兩項基本工資和績效工資之和為基數(shù)，為她繳納社保。“這兩項加起來只有2500元，還到不了去年上海的社會平均工資。”蔡娟稱。
事實上，我國社保繳費(fèi)基數(shù)有上下限的規(guī)定，最低不能低于上年度全市平均工資的60%，最高不能高于300%.“以平均工資的60%為基數(shù)，一般是針對低收入勞動者，比如說農(nóng)民工，可能連平均工資還沒達(dá)到，于是設(shè)一個最低線。問題是很多企業(yè)里，工資管理不太規(guī)范，對很多員工都按平均工資的60%來繳。當(dāng)然，繳費(fèi)也有封頂線，因為這是與社保掛鉤的，社保待遇也有封頂線。”張車偉稱。
據(jù)張車偉估算，目前社保實際繳費(fèi)費(fèi)率也就在百分之十幾。“根據(jù)去年總工會的數(shù)據(jù)，我國居民勞動報酬占GDP的比例，2005年是36.7%，總工會指的應(yīng)是工薪收入占GDP的比例。去年若仍維持這個比重，工薪收入則大概有15萬億元，而社保所有收費(fèi)每年約2萬億元，算下來也是百分之十幾。”
“我國的社保繳費(fèi)費(fèi)率名義上偏高，但實際并不高。這就造成社保繳費(fèi)費(fèi)率一時難降低。這就出現(xiàn)一種很滑稽的狀況，看起來這么高的社保繳費(fèi)費(fèi)率，但社保水平還很低，不相匹配。這是一種制度的扭曲，很不正常。”張車偉表示。
社保高繳費(fèi)有歷史原因
對世行報告所提的“勞動者稅率”這一概念，中國勞動學(xué)會薪酬專業(yè)委員會秘書長孫群義感覺比較陌生。他告訴時代周報記者：“國際勞工組織有個人工成本附加費(fèi)用概念，即雇主為勞動者支付的費(fèi)用。采用較多的概念是勞動者個人的應(yīng)得收入和實得收入。這個勞動者稅率概念，我沒看到過哪個勞動組織采用。”
中國勞動學(xué)會副會長兼薪酬專業(yè)委員會會長蘇海南也認(rèn)為，這是一個比較新的視角，“為我們提供了一種新的角度，多了一個分析收入分配狀況的指標(biāo)，從這一點(diǎn)上，我對此表示贊成。”
不過，對世行報告的說法和計算結(jié)果，蘇海南認(rèn)為不太準(zhǔn)確。“社保繳費(fèi)和稅還是有區(qū)別的，不能簡單地定義為稅負(fù)，因為社保繳費(fèi)最后還是要回到勞動者的口袋的，只是延期支付而已。將這塊界定為稅負(fù)，我覺得概念有一些模糊。并且據(jù)此得出結(jié)論，說中國勞動者稅率世界最高，也不太客觀，失之偏頗。”
此外，蘇海南告訴時代周報：“我國企業(yè)的社保繳費(fèi)比例確實是比較高的，這有其特殊原因。因為我們市場經(jīng)濟(jì)起步較晚，以前又沒有實現(xiàn)社保制度，因此我國社保繳費(fèi)的欠賬相對比市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家就大很多。出于無奈，就用較高的相當(dāng)于工資總額的比例去讓企業(yè)繳費(fèi)，這對企業(yè)特別中小企業(yè)是一種很大的壓力。但現(xiàn)在暫時也沒有太多的辦法。這種費(fèi)率可能還要維持一段時間，今后隨著財政收入的繼續(xù)增長，政府將有能力拿出更多的財政支出用于社會保障，因此，今后應(yīng)考慮把社保的繳費(fèi)費(fèi)率逐步合理地下調(diào)。”
不過，以企業(yè)和個人高繳費(fèi)來補(bǔ)歷史欠賬，在上海資深投資顧問林端方看來，“社保欠賬不是老百姓和企業(yè)欠的，是財政欠的。我國社保制度在很大程度上拷貝智利模式，實行統(tǒng)賬結(jié)合，但智利的歷史欠賬，是由政府發(fā)債券逐步償還的。我國現(xiàn)在都讓企業(yè)和勞動者承擔(dān)，顯然并不合適。政府不能老是盯著老百姓和企業(yè)的口袋，這種觀念要改變。而且財政不是沒錢，是有錢的。”
國務(wù)院發(fā)展研究中心人力資源研究培訓(xùn)中心下屬的中國企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng)近期調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2012一季度企業(yè)成本持續(xù)上升、社保稅費(fèi)負(fù)擔(dān)依然較重，50.3%的企業(yè)認(rèn)為社保、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重，比2011年提高了7個百分點(diǎn)。
“社保繳費(fèi)真的太高了，是企業(yè)不能承受之重。”楊利平也表示。
高個稅引發(fā)逃稅沖動
為降低過高的勞動者稅率，世行報告建議，可降低居民收入中用于社保的繳費(fèi)，另外降低居民的個稅稅率，同時引進(jìn)房地產(chǎn)稅等新稅。
“實際上中國目前的個人所得稅對于整個稅收的比重幾乎可以忽略，只占5%左右，而提高個稅起征點(diǎn)，其實也意義不大，因為現(xiàn)在繳納稅收的人只有20%左右。”韓偉森說。在此狀況下，降低居民的個稅稅率，便成為更實際的選擇。
“我國個稅的邊際稅率是45%，顯然偏高了。”天津財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)科首席教授李煒光告訴時代周報。“高收入群體的逃稅動機(jī)就比較強(qiáng)，因為稅率達(dá)到百分之四五十，人們就不愿意交稅，千方百計地逃稅。而且收入高到這個程度，逃稅一有動機(jī)，二也有方法。這是維護(hù)個人收入、財產(chǎn)的一種本能，這就使得過高的個人所得稅稅率的實際征收效果并不好。”
李煒光建議，個人所得稅的邊際稅率在30%、35%就足夠高了。“企業(yè)所得稅是25%，個人所得稅也不要距離太遠(yuǎn)。從另一個角度來說，如果高稅率對應(yīng)高福利，富人多交稅也無話可說。但中國目前的稅率跟福利的關(guān)聯(lián)度并不大，所以高收入階層的逃稅意愿就很強(qiáng)烈。”
去年9月起實行的新個人所得稅制，也使得應(yīng)稅額9000-20000元的群體稅負(fù)增加，由20%上漲到25%.在李煒光看來，中等以上收入人群稅負(fù)增加，不利于中產(chǎn)階級的形成。
但在蘇海南看來，世行建議降低個稅稅率沒什么道理。“個人所得稅是調(diào)節(jié)初次分配中的收入差距的，我們現(xiàn)在提高免征額，九級改成七級，中等偏低收入以下的人基本沒有個稅壓力了，中等以上收入的人要多交稅，這恰恰起到調(diào)節(jié)過大的收入分配差距的作用。要是去調(diào)節(jié)稅率，窮人不交稅，富人也少交點(diǎn)稅，這不是又把能縮小的差距給拉大了？”
孫群義則建議，可以考慮取消住房公積金，用這個方法來減少繳費(fèi)。“住房公積金現(xiàn)在已經(jīng)失去意義，既沒有用于職工的住房，繳納以后又在不斷貶值，到了可以取消的時候了。”
一個奇怪的現(xiàn)象是，與OECD成員國相比，中國個人所得稅與社會保障繳費(fèi)在GDP的占比都比較低，但勞動者稅率較高。
此前中國人民大學(xué)發(fā)布的報告認(rèn)為，中國居民工資占GDP份額，在1995-2006年間從59%逐年下降到47%.而在經(jīng)合組織（OECD）的國家，勞動報酬在GDP中所占的比重，1978-2008年，大部分國家基本上都在60%以上，高時達(dá)到90%.
勞動報酬占GDP的比重，事實上，不同的研究者按不同口徑計算出各種數(shù)據(jù)，從8%到近50%，各說紛紜。蘇海南告訴時代周報，據(jù)他測算，1992年我國勞動報酬占比曾達(dá)到過54.6%，近幾年出現(xiàn)了下降趨勢，工資的增速沒能趕上勞動生產(chǎn)率的增速，現(xiàn)在大約在49%左右。“如果到達(dá)55%-57%，這個水平是可以的�，F(xiàn)在我國已進(jìn)入中等收入國家行列，起碼應(yīng)不低于1992年曾達(dá)到過的占比。”
說到底，想方設(shè)法提高勞動報酬在初次分配中的份額，才是減輕勞動者稅負(fù)、提升勞動者收入的根本途徑。
