“最近3個(gè)月，政府已經(jīng)減免了我3000多元稅款，負(fù)擔(dān)輕多了。”談起自己餐館的生意，四川省成都市錦江區(qū)何氏冷鍋魚餐廳老板張先生一臉的幸福。張先生的餐廳每月營(yíng)業(yè)額大概在18000元上下，因在營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)20000元以下，從去年11月開始免繳以前每月近1000元的營(yíng)業(yè)稅。
春節(jié)前夕，記者在四川省就去年11月開始執(zhí)行的增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整政策執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查走訪。受訪者中，無(wú)論稅務(wù)干部還是納稅人，都認(rèn)為這項(xiàng)政策優(yōu)惠力度大，受惠面廣，是一項(xiàng)實(shí)實(shí)在在的惠民政策。不過，稅務(wù)部門也提醒，起征點(diǎn)以下的個(gè)體戶在享受免稅優(yōu)惠的同時(shí)，仍需接受稅務(wù)部門管理，按稅法規(guī)定經(jīng)營(yíng)。
優(yōu)惠力度大：多地按政策優(yōu)惠上限確定起征點(diǎn)
2011年11月1日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局調(diào)整了營(yíng)業(yè)稅和增值稅暫行條例，規(guī)定即日起提高起征點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)由月營(yíng)業(yè)額1000元～5000元、日營(yíng)業(yè)額100元，提高到月營(yíng)業(yè)額5000元～20000元、日營(yíng)業(yè)額300元～500元；增值稅方面，對(duì)于銷售貨物的納稅人來(lái)說，增值稅起征點(diǎn)為月銷售額5000元～20000元，對(duì)于銷售應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人來(lái)說，增值稅起征點(diǎn)為月銷售額5000元～20000元；按次繳納稅款的納稅人，增值稅起征點(diǎn)為每次（日）銷售額300元～500元。
根據(jù)政策規(guī)定，起征點(diǎn)政策適用范圍限于個(gè)人，具體指?jìng)�(gè)體工商戶和其他個(gè)人。“而無(wú)論是營(yíng)業(yè)稅還是增值稅，國(guó)家規(guī)定的起征點(diǎn)只是為各地方的具體起征點(diǎn)的設(shè)定提供一個(gè)合理區(qū)間，各地具體的起征點(diǎn)由各地因地制宜進(jìn)行確定。”四川省國(guó)稅局有關(guān)人士介紹。
起征點(diǎn)政策出臺(tái)后，四川省政府專門召開常務(wù)會(huì)議，決定無(wú)論是按月還是按次繳納，四川起征點(diǎn)均取“上限”，將稅收優(yōu)惠放到了最大。具體來(lái)說就是，增值稅起征點(diǎn)為，銷售貨物的由月銷售額5000元提高至2萬(wàn)元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的由3000元提高至2萬(wàn)元；按次納稅由每次（日）銷售額200元提高到500元。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為，按期納稅的由月營(yíng)業(yè)額5000元提高到2萬(wàn)元；按次納稅的由每次（日）營(yíng)業(yè)額100元提高到500元。
記者了解到，目前全國(guó)已有新疆、四川、浙江、深圳、上海、云南、河北、重慶、安徽、青海、北京等地公布了起征點(diǎn)新標(biāo)準(zhǔn)，這些地方無(wú)一例外地都采取了“從高原則”，起征點(diǎn)全部按最高標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
有稅務(wù)專家表示，由于增值稅起征點(diǎn)所稱的銷售額是指小規(guī)模納稅人的銷售額，不包括其應(yīng)納稅額；采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，計(jì)算銷售額的公式為：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）。因此，當(dāng)政策將增值稅月起征點(diǎn)提高到20000元以后，個(gè)體工商戶增值稅實(shí)際起征點(diǎn)應(yīng)為含稅銷售額20600元[20000×（1＋3%）]，而不只20000元。
按上限確定起征點(diǎn)給納稅人帶來(lái)了實(shí)實(shí)在在的好處。根據(jù)政策，增值稅納稅人每月優(yōu)惠稅款最多可接近600元（20000×3%），1年近7200元；營(yíng)業(yè)稅納稅人每月優(yōu)惠稅款最多能過1000元（20000×5%+附加），1年超過12000元。
張先生的冷鍋魚餐廳于2010年9月開業(yè)，去年主管地稅部門核定其每月營(yíng)業(yè)額為18000元，他每月需繳納營(yíng)業(yè)稅及其附加1008元。起征點(diǎn)政策實(shí)施后，張先生餐廳的營(yíng)業(yè)額因未達(dá)起征點(diǎn)而免繳營(yíng)業(yè)稅。“無(wú)稅經(jīng)營(yíng)一身輕呀。一年能免1萬(wàn)多元，這不是個(gè)小數(shù)目，夠孩子交1年大學(xué)學(xué)費(fèi)了。”張先生高興地說。
受惠面廣：部分邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和市場(chǎng)九成以上納稅人無(wú)稅
起征點(diǎn)政策出臺(tái)后，由于多地按從高原則確定起征點(diǎn)，所以這項(xiàng)政策的執(zhí)行效果不僅表現(xiàn)為優(yōu)惠力度大，其政策受惠面也非常寬，為數(shù)眾多的納稅人都享受到了政策帶來(lái)的好處。
本報(bào)此前報(bào)道了部分按最上限上調(diào)起征點(diǎn)的省市區(qū)的測(cè)算情況。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，浙江省有36萬(wàn)個(gè)體工商戶受益，江蘇省有40萬(wàn)個(gè)體商戶免繳增值稅，貴州省7萬(wàn)余戶納稅人受惠，云南省昆明市有九成個(gè)體戶受惠，新疆則有94%的個(gè)體戶受益。
四川省稅務(wù)部門測(cè)算，起征點(diǎn)政策實(shí)施后，全省大概有45萬(wàn)個(gè)體戶暫免繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。成都市國(guó)稅局征管處副處長(zhǎng)聶陽(yáng)介紹，成都市國(guó)稅系統(tǒng)的登記個(gè)體戶數(shù)量大約12萬(wàn)，從去年12月至今年2月，全市已有8.6萬(wàn)個(gè)體戶從起征點(diǎn)提高政策中受益，免繳增值稅6819萬(wàn)元，政策受惠面達(dá)到72%.
成都市雙流縣在該市各區(qū)縣經(jīng)濟(jì)排名中居靠前位置，經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)在成都市有一定的代表性。該縣國(guó)稅局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，國(guó)稅登記個(gè)體戶為6100戶，在起征點(diǎn)提高前，有5000戶需要納稅，征稅面超過80%.起征點(diǎn)提高后，全縣只有1800戶個(gè)體戶納稅，70%的個(gè)體戶的銷售額都在增值稅起征點(diǎn)以下而無(wú)須納稅，征稅面猛降為30%.
成都市地稅局的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)也顯示，起征點(diǎn)政策自執(zhí)行3個(gè)月以來(lái)，全市地稅登記戶中已有2.17萬(wàn)個(gè)體戶從中受益，免繳營(yíng)業(yè)稅及其附加2400多萬(wàn)元，受惠面超過60%.成都市錦江區(qū)是成都市的傳統(tǒng)商業(yè)大區(qū)，工商業(yè)發(fā)達(dá)，個(gè)體商戶眾多。該區(qū)地稅局法制科科長(zhǎng)彭卉介紹，全區(qū)地稅登記個(gè)體戶1.1萬(wàn)戶，起征點(diǎn)提高后，56%以上的個(gè)體戶不再繳納營(yíng)業(yè)稅。
而在四川省的一些偏遠(yuǎn)縣市，起征點(diǎn)政策的受惠面則更大。四川省閬中市屬于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的縣級(jí)市，起征點(diǎn)提高政策廣受當(dāng)?shù)貍�(gè)體戶歡迎。該市國(guó)稅局副局長(zhǎng)康川告訴記者，全市國(guó)稅登記個(gè)體戶近9000戶。由于普遍規(guī)模較小，起征點(diǎn)提高前，全市本來(lái)就只有2100戶納稅，征稅面為24%；起征點(diǎn)提高后，去年12月只有520戶個(gè)體戶納稅了，征稅面低至4%，96%以上的個(gè)體戶都不納稅。
康川介紹，閬中市個(gè)體戶分布在全市下轄的50多個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和街道辦事處，受益起征點(diǎn)提高政策，全市80%以上的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和各類集貿(mào)市場(chǎng)成了“無(wú)稅鄉(xiāng)鎮(zhèn)”、“無(wú)稅市場(chǎng)”。
這么大面積的減稅，是否會(huì)對(duì)稅務(wù)部門組織收入造成影響呢？調(diào)查顯示，起征點(diǎn)政策調(diào)整對(duì)稅務(wù)部門收入的影響微乎其微，幾乎可以忽略不計(jì)。成都市稅務(wù)部門根據(jù)2011年的收入情況進(jìn)行的靜態(tài)測(cè)算表明，增值稅起征點(diǎn)提高后，成都市國(guó)稅局全年減收大約為2.7億元，只占國(guó)稅總收入的0.44%；營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)提高后，成都市地稅局全年減收約9800萬(wàn)元，只占地稅收入的0.15%.即使在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的閬中市，起征點(diǎn)提高后，減收的稅款也僅占該市國(guó)稅局、地稅局全年收入的3%左右。
成都市國(guó)稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，起征點(diǎn)政策調(diào)整對(duì)稅收收入的影響雖然很小，但對(duì)減輕個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)意義重大。這位負(fù)責(zé)人表示，我國(guó)個(gè)體戶面廣量大，經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)方式傳統(tǒng)，國(guó)家提高起征點(diǎn)，一方面有利于較大幅度降低這一群體的稅負(fù)，緩解其稅負(fù)“焦慮感”，有利于社會(huì)穩(wěn)定和諧；另一方面有利于涵養(yǎng)稅源，促進(jìn)個(gè)體工商戶擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，快速做大做強(qiáng)。
稅務(wù)局提醒：起征點(diǎn)以下納稅戶也需接受稅收管理
不過，記者在走訪中也了解到，一些納稅人對(duì)起征點(diǎn)調(diào)整政策還不是特別理解。比如，銷售額差不多為何納稅額差距那么大？兼營(yíng)收入是不是可以分別計(jì)算以判斷是否達(dá)到起征點(diǎn)等。還有一些起征點(diǎn)以下納稅戶對(duì)起征點(diǎn)政策的認(rèn)識(shí)存在誤解。比如，認(rèn)為現(xiàn)在不繳稅了就和稅務(wù)局沒有關(guān)系了，或者認(rèn)為不繳稅了以后到稅務(wù)局買發(fā)票可能有麻煩等。對(duì)這些問題，稅務(wù)部門進(jìn)行了詳細(xì)回應(yīng)和解釋。
對(duì)納稅人的銷售額差不多為何納稅額差距那么大的疑問，稅收專家解釋說，稅收起征點(diǎn)政策不同于扣除額政策（比如個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)），前者意味著不到起征點(diǎn)不繳稅，大于等于起征點(diǎn)全額繳稅。后者意味著不到扣除額不繳稅，超過扣除額先減去扣除額后再就剩余部分繳稅。所以起征點(diǎn)政策實(shí)施后，會(huì)出現(xiàn)不同納稅人之間銷售額差不多而納稅額差距很大的情況，納稅人對(duì)此應(yīng)正確對(duì)待和理解。
針對(duì)兼營(yíng)個(gè)體戶的起征點(diǎn)適用問題，稅收專家表示，根據(jù)政策，這類納稅人應(yīng)合并計(jì)算各項(xiàng)收入后再根據(jù)起征點(diǎn)政策來(lái)確定是否減免稅。比如，某個(gè)體商鋪可能即銷售貨物又提供修理修配勞務(wù)；某個(gè)體旅館可能即提供餐飲服務(wù)又提供住宿服務(wù)。前者須合并計(jì)算商品銷售額和勞務(wù)銷售額，若超過起征點(diǎn)就須全額繳納增值稅；后者須合并計(jì)算餐飲服務(wù)收入和住宿服務(wù)收入，若超過起征點(diǎn)也須全額繳納營(yíng)業(yè)稅。
而對(duì)部分處于起征點(diǎn)以下個(gè)體戶的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)和擔(dān)心，稅務(wù)部門提醒廣大個(gè)體戶，在稅務(wù)管理面前，沒有“點(diǎn)”上“點(diǎn)”下之分，起征點(diǎn)下個(gè)體戶同樣必須依法經(jīng)營(yíng)，按照稅收法律法規(guī)的要求辦事。
成都市國(guó)稅局征管處副處長(zhǎng)聶陽(yáng)表示，無(wú)論納稅與否，稅務(wù)部門都按照國(guó)家政策規(guī)定對(duì)辦理了稅務(wù)登記的納稅人進(jìn)行管理并提供納稅服務(wù)。根據(jù)《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》，稅務(wù)部門對(duì)所有實(shí)行核定征收的個(gè)體戶實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，定期巡查。未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額戶，在經(jīng)營(yíng)中應(yīng)該注意以下三個(gè)方面。
第一，實(shí)行定期定額管理的個(gè)體戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。
第二，未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額戶如果實(shí)際經(jīng)營(yíng)額達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并在納稅期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，并繳納稅款。連續(xù)3個(gè)月達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并提請(qǐng)重新核定定額。
第三，起征點(diǎn)以下個(gè)體戶如果需要發(fā)票應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出領(lǐng)購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行限量配售。若納稅人發(fā)票領(lǐng)購(gòu)開具金額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)按發(fā)票開具金額全額納稅。
對(duì)于處于起征點(diǎn)以上的個(gè)體戶，稅務(wù)部門也提醒，若發(fā)生下列情形，個(gè)體戶應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)繳稅款手續(xù)或申請(qǐng)調(diào)整其定額。一是定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過核定的經(jīng)營(yíng)額、所得額所應(yīng)繳納的稅款的；二是在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的；三是在原經(jīng)營(yíng)品種、項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)范圍、營(yíng)業(yè)地點(diǎn)不變的情況下，定額戶的經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的；四是從事生產(chǎn)或服務(wù)業(yè)的定額戶，其生產(chǎn)品種或服務(wù)項(xiàng)目發(fā)生變化的，或經(jīng)營(yíng)品種、經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生重大變化的。
