為企業(yè)特別是小微企業(yè)“減負(fù)”，已成為各界的共識，政策層面亦有積極回應(yīng)，出臺了一系列稅費減免的措施，特別是近年來大力推進(jìn)的增值稅改革，更是暗含決策層為企業(yè)“減負(fù)”的深意。而在這些積極舉措的背后，映射出企業(yè)負(fù)擔(dān)偏重這一不爭的事實，每年財政收入的增幅遠(yuǎn)高于GDP的增幅，也間接印證了這一判斷。
企業(yè)的稅費結(jié)構(gòu)是否合理？負(fù)擔(dān)到底有多重？感受如何？這些稅費又有多少通過產(chǎn)業(yè)鏈傳導(dǎo)到消費者身上？政策層面的“減負(fù)”效果幾何？還有哪些改進(jìn)的空間我們提出上述若干疑問，并通過深入到一個個具體而微的企業(yè)，量化并測算其稅費結(jié)構(gòu)，以探索上述疑問，并還原企業(yè)的真實感受。
從原油到汽柴油：
30多道稅費占比油價三分之一
雖然身為民營企業(yè)南京藍(lán)燕石化儲運有限公司總經(jīng)理的錢其連，并沒有原油或成品油的進(jìn)口資質(zhì)，但是他每天都會記錄下國際油價，算一算進(jìn)口原油或成品油是虧還是賺。
在今年國內(nèi)鬧柴油荒的11月初，《第一財經(jīng)日報》記者見到錢其連后，就聽他算了一筆油價賬：現(xiàn)在國際原油平均價為109美元/桶，以6.5桶為一噸、6.4的匯率計算，乘以1.01的關(guān)稅，加上812元的消費稅，再乘以1.17的增值稅，加上儲運消耗等300元的雜費，即可得出進(jìn)口原油的花費大約為6600元/噸。
但錢其連認(rèn)為，上下游一體化的石油央企的成本遠(yuǎn)低于此，而在中石油集團(tuán)董事長蔣潔敏的眼中，從自采原油到成品油銷售，巨額的稅費導(dǎo)致中石油的成本并不低。
蔣潔敏在中石油10月份的臨時股東大會間隙對記者透露，今年中石油集團(tuán)繳的稅費會超過4000億元，其中超過千億元的稅費有三個：增值稅、特別收益金和消費稅。
石油產(chǎn)業(yè)“暴利”和“重稅”之間究竟有怎樣的秘密？記者近日從中石油集團(tuán)內(nèi)部拿到的一份中石油集團(tuán)從原油勘探到汽柴油銷售整個產(chǎn)業(yè)鏈的稅費明細(xì)單或許能為我們解開謎團(tuán)。
上游：稅費“重頭戲”
中石油所繳納的稅費中，上游環(huán)節(jié)的稅費是相對最重的。
從中石油提供的資料中看到，中石油在生產(chǎn)和銷售原油的過程中，需繳納石油特別收益金、資源稅、礦產(chǎn)資源補償費、探礦權(quán)使用費、采礦權(quán)使用費、企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅這13種稅費。
這13種稅費中最大的一筆就是石油特別收益金，俗稱“暴利稅”。石油特別收益金按原油銷售收入征收，起征點為40美元/桶，實行超價累計稅率。40~45美元的稅率為20%，45~50美元的稅率為25%，50~55美元稅率為30%，55~60美元稅率為35%，60美元以上稅率為40%。例如，在原油價格100美元/桶的情況下，每桶原油需繳納石油特別收益金21.5美元。
資源稅是上游環(huán)節(jié)繳納的另一大稅費。按照新修訂的《中華人民共和國資源稅暫行條例》及其實施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，石油的資源稅稅率為銷售收入的5%。同樣以原油價格100美元/桶為例，其需繳納的資源稅即為5美元/桶。
這份稅費明細(xì)單還顯示，開采原油還要繳納的稅費包括：礦產(chǎn)資源補償費，按原油銷售收入的1%費率征收；企業(yè)所得稅，稅率為25%；增值稅，稅率為17%；城市維護(hù)建設(shè)稅則以納稅人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率7%；教育費附加與城市維護(hù)建設(shè)稅計稅基礎(chǔ)相同，費率3%；地方教育費附加也與城市維護(hù)建設(shè)稅計稅基礎(chǔ)相同，費率2%。
根據(jù)原油開采過程所占用的土地性質(zhì)和面積不同，還需繳納：采礦權(quán)使用費，按礦區(qū)范圍面積逐年繳納，每平方公里每年1000元；探礦權(quán)使用費，以勘查年度計算，按區(qū)塊面積逐年繳納，從每平方公里每年繳納100元到每平方公里每年500元；房產(chǎn)稅，依照房產(chǎn)余值計算繳納的稅率為1.2%，依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的稅率為12%。
若占用城鎮(zhèn)土地，則繳納土地使用稅，從每平方米年稅額0.6元至50元不等；若占用耕地，則繳納耕地占用稅，每平方米5元至50元不等。
中游：消費稅誰埋單
在煉廠生產(chǎn)和銷售成品油的過程中，除了與上游環(huán)節(jié)同樣要繳納增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅費之外，中石油繳納最多的則是消費稅。
中石油提供的稅費明細(xì)單顯示，成品油消費稅實行從量定額征收：汽油單位稅額為1元/升，折合1388元/噸；柴油單位稅額為0.8元/升，折合940.8元/噸；石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油的單位稅額也從0.8~1.0元/升不等。
根據(jù)蔣潔敏的說法，中石油今年繳納的消費稅將超過1000億元。“消費稅應(yīng)該是消費者交納的稅費，而我國現(xiàn)在執(zhí)行的是生產(chǎn)者代征。”蔣潔敏說，因此我們用的成品油中包括了消費稅，這是生產(chǎn)者代消費者交的。
對于“油企代消費者繳納消費稅”的說法，“雖然有一定道理，但最終還是由消費者埋單。”中國石油大學(xué)中國油氣產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究中心主任董秀成表示，為了方便稅款征收，我國的消費稅都是從煉油廠出廠后由煉油企業(yè)代繳，但代繳的稅同時也變成了營業(yè)成本，加入到了汽、柴油價格中，經(jīng)過批發(fā)商、加油站，最終還是由消費者來承擔(dān)。
另一方面，對于原油、成品油管道運輸過程中形成的管輸收入，中石油還要繳納營業(yè)稅及相應(yīng)的城建稅、教育費附加，稅率為3%。
據(jù)中投顧問統(tǒng)計，我國汽油價格中，稅費約占32%左右，柴油約占28%左右。與歐洲國家相比，我國稅率較低，英國的汽油總稅率是61.7%，德國是60.5%，法國是58.1%，意大利是55.4%。但我國稅費高于美國，美國汽油的總稅率大約是13.2%。
下游：稅費轉(zhuǎn)嫁油價？
在下游銷售環(huán)節(jié)，中石油繳納的稅費與其他企業(yè)并無太大差異。
中石油提供的資料顯示，成品油批發(fā)零售過程中需要繳納的稅費包括增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等8種稅。
也就是說，成品油價格變化的主要因素來自于上游原油價格和稅費成本。
據(jù)中投顧問統(tǒng)計，從2010年11月1日到2011年11月22日，布倫特、迪拜和辛塔的原油期貨平均價格從81.78美元/桶漲到109.40美元/桶，漲幅為34%；同期，國內(nèi)成品油價以北京地區(qū)93號汽油價格為例，從6.75元/升漲到7.61元/升，漲幅為13%。
也就是說，相對于原油成本而言，稅費在成品油價格中所占的比例在逐漸提高。“由于大部分稅費與原油價格掛鉤，因此現(xiàn)行稅收機制已成為國際油價帶動國內(nèi)油價上漲的助推器。”中國國際經(jīng)濟(jì)交流中心副秘書長陳永杰表示，我國的成品油價格絕對數(shù)額雖然不高，但是我國油價占人均GDP的比例遠(yuǎn)高于美國、英國、日本等國。
陳永杰說，作為資源壟斷企業(yè)，國家應(yīng)該收走其更多的利潤，而不是把壟斷所得利潤留在企業(yè)中。
在此情況下，錢其連仍然十分期望對民營企業(yè)放開原油和成品油進(jìn)口的權(quán)限，他感嘆道，在1998年前后，國內(nèi)汽柴油只有2000元/噸左右，現(xiàn)在油價這么高，即使想囤油都囤不起。
另一方面，在國際油價居高不下的情況下，蔣潔敏則呼吁合并相關(guān)稅種，提高“暴利稅”起征點，適當(dāng)減輕上游環(huán)節(jié)的重稅負(fù)擔(dān)。
