個稅免征額提高、減免小微企業(yè)稅負、營業(yè)稅改增值稅試點啟動……2011年中國稅改大幕開啟，“結構性減稅”不斷進入公眾視線。此間經濟學者認為，這些舉措表明，我國正進入“減稅通道”。
在業(yè)界普遍預期今年我國財政收入將突破10萬億元、再創(chuàng)新高之際，建立正確的激勵機制，實現(xiàn)更為公平的分配方式，回應更多的民意呼聲，成為新一輪稅改大趨勢。
結構性減稅究竟“減”在哪里？
“十二五”開局之年，中國政府在稅收方面的減負動作引人關注。
9月1日起，新修訂的個稅法實施，起征點從2000元提高到3500元，全國的個稅收入全年將減收1600億元。
11月1日起，財政部、國稅總局宣布上調增值稅和營業(yè)稅起征點，同時對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅，為小微企業(yè)增添了活力。
11月17日，《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》發(fā)布，決定從明年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)展開試點。從2012年1月1日至2014年12月31日，對小微企業(yè)免征注冊登記費等22項行政事業(yè)類收費。
中國社科院財貿所稅收研究室主任張斌等專家指出，這輪稅改的最大特征，是對現(xiàn)行稅制有增有減的結構性調整。其針對特定群體指向明確，如中低收入者和小微企業(yè)等削減稅負水平。
“以個稅起征點提高為例，這一改革意味著全國約6000萬人免交個稅，一大批工薪族增加了收入。今年10月社會消費增長超17%，減征個稅無疑起到了一定作用。”復旦大學經濟學院副院長孫立堅說，這有利于在當前高CPI時代撬動國內消費市場。
再看小微企業(yè)。2011年在國際國內經濟形勢異常復雜的背景下，一批小微企業(yè)陷入嚴重困境。政府適時推出政策，大幅提高增值稅起征點，有效減輕企業(yè)稅負，為小微企業(yè)助力。“不僅是小微企業(yè)，連最底層的個體工商戶、流動攤販和集貿市場固定攤販都是直接受益者。”張斌說。
“十二五”規(guī)劃中的“增值稅擴圍”近期在上海正式拉開序幕。最新公布的相關政策顯示，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)成為營業(yè)稅改征增值稅試點領域。
中國物流與采購聯(lián)合會副會長蔡進指出：“這一稅改的最大特點，也是做好"減"字文章，即減少原先不合理的重復計稅，推動政府給企業(yè)讓利，間接上可以提高職工收入。”
“這些改革對消費者也是利好。”財政部財政科學研究所所長賈康指出，重復征稅因素去除后，將促進行業(yè)專業(yè)化的細分，既轉變了發(fā)展方式，也有助于緩解當下頗受爭議的國內物流成本過高問題，降低終端消費品價格，讓老百姓得些實惠。
“減”字文章怎么做？
近年來，我國稅收收入高速增長，但也由此引發(fā)一些爭議。比如，2010年中國稅收總收入完成7.3萬億元，同比增長23%；而當年GDP同比增長僅10.4%.今年前三季度稅收收入7.13萬億元，同比增長27.4%，而GDP同比增長9.4%，增速差距進一步拉大。
“今年的財政收入預計突破10萬億元，比去年增收1萬多億，這個增幅超過普遍預期。從政府的財力看，有推進結構性減稅的實力。”交通銀行（601328，股吧）首席經濟學家連平說。
中國人民大學經濟學院副院長劉元春表示，通過出臺減稅方面的積極財政政策，可以在調結構和穩(wěn)增長之間找到契合點。“宏觀經濟增長對于減稅的反應還是非常敏感的。所以要在財力允許的條件下，突出重點、穩(wěn)步減征，最終要體現(xiàn)促進社會公平分配。”
專家指出，“稅改”要適時、穩(wěn)步推進，既要促進民生，也要對目前一些企業(yè)“稅感強烈”的現(xiàn)狀有所改善。
“新華視點”記者采訪國內一家知名大型食品企業(yè)時了解到，該企業(yè)主要稅目有增值稅17%，企業(yè)所得稅25%，營業(yè)稅5%等。此外，還要以增值稅或營業(yè)稅為基數(shù)繳納城建稅（有7%、5%和1%三檔稅率），教育費附加（3%）、地方教育費附加（2%）等等。算下來公司去年稅費繳納達1.58億元，而當年公司的凈利潤為1.65億元。
張斌說，該案例反映出我國稅制的一個不盡合理之處，即增值稅、營業(yè)稅等流轉稅所占的比例較高；盈利好的企業(yè)尚且如此，經營困難的企業(yè)出現(xiàn)“掙得不多交得不少”的現(xiàn)象也就不足為怪了。
流轉稅的繳納可能最終反映在物價上，也就是說終端消費者也需要承擔一部分間接稅繳納帶來的物價上漲問題。中國稅務學會理事、上海財經大學教授胡怡建指出，如果就個人所得稅而言，事實上在我國，普通人需要承擔的比重并不算高，但承擔的由于流轉稅反映在物價上的隱性稅卻不低，“譬如購買一輛20萬元的車，購車者事實上承擔了相當于車價40%左右的稅，這還不包括在使用過程中承擔的燃油消費稅。而消費煙、化妝品等，個人承擔的稅可能更重。”
劉元春指出，稅收更加合理化，應是大勢所趨。“從長遠看，由于降低稅率不僅惠及民生，而且可以刺激GDP增長；隨著經濟總量增大，總的稅收未必下降。”
“減稅惠民”還有多少期待？
值得注意的是，今年以來，我國房產稅、資源稅改革相繼施行。倉廩充實，減稅惠民。隨著我國“結構性減稅”大幕的開啟，未來還有多少期待？
清華大學政治經濟學研究中心主任蔡繼明表示，從三個指標上看出“結構性減稅”時機的到來：一是近年來居民收入增長速度慢于政府財政收入增長速度；二是從絕對量上看，居民收入在國民收入中占比逐年下降，而政府收入占比則逐年上漲；三是居民消費對GDP的貢獻率逐年下降。
10月底召開的國務院常務會議也強調：“要完善財稅政策，推進結構性減稅，集中解決保障和改善民生的緊迫問題。”
在中國社科院財貿所所長高培勇看來，未來稅制調整的一個大致方向，就是減少間接稅，增加直接稅。目前，間接稅性質的流轉稅（包括增值稅、營業(yè)稅和消費稅）占我國稅收總額的70%以上，而直接稅性質的所得稅占比不足30%.未來稅制體系格局的調整上，多體現(xiàn)二次分配公平性的杠桿功能，讓收入分配改革在稅改中“破題”。
除了在財政的“收”上下功夫外，“支”上也大有文章可做。專家指出，北歐一些國家的宏觀稅負高達50%，卻沒有激起社會的廣泛反對，因為這些國家實行“從搖籃到墳墓”的高福利。雖然歐債危機顯示出高福利也有弊端，但對我國來說，現(xiàn)階段要考慮的卻是如何補上民生欠賬。
胡怡建表示，未來立法部門在進行稅收政策調整和財政支出時，都應該更考慮老百姓的滿意度，真正向民生事業(yè)、公共服務等傾斜，同時千方百計壓縮行政公務支出，適度減少投資建設支出，以此來優(yōu)化支出結構。如此，才能真正做到稅收的“取之于民、用之于民”。
